+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Содержание

Выплаты при однодневных командировках – учет НДФЛ

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Правила оплаты однодневной командировки, порядок начисления страховых взносов и НДФЛ при командировках длиной в один день, а также особенности учета оплаты однодневной командировки сотрудника при расчете налога на прибыль разъясняют эксперты журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

При направлении сотрудников в однодневные командировки суточные не выплачиваются. Однако возмещение командировочных расходов сотрудникам все же производится, хотя и в ином порядке, чем выплата суточных при командировках, занимающих дольше одного дня.

Правила оплаты однодневной командировки 2014, порядок начисления страховых взносов и НДФЛ при командировках длиной в один день, а также особенности учета оплаты однодневной командировки сотрудника при расчете налога на прибыль разъясняют эксперты журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Возмещение командировочных расходов

Согласно пункту 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, при однодневных командировках суточные не выплачиваются.

Однако, как мы уже сказали, работодатель вправе возместить работнику иные расходы. Выплаты взамен суточных при однодневных командировках можно считать компенсациями (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 июня 2014 г. № А27-15698/2013).

В таком случае этот аналог суточных не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Порядок и размеры компенсации определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ). Компенсируют такие командировочные расходы (п. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ):

  • на проезд;
  • на наем жилья;
  • суточные;
  • другие затраты, понесенные с разрешения или ведома работодателя.

При этом для разных категорий работников могут быть установлены разные размеры возмещения командировочных расходов. На это указано в пункте 3 письма Роструда от 4 марта 2013 г.

№ 164-6-1, где приведены разъяснения норм трудового законодательства о служебных командировках.

Отметим важный факт: в этом письме выражено мнение, что во всех случаях направления работника в командировку по России работодатель обязан выписать командировочное удостоверение, в том числе при командировке на один день.

Документальное подтверждение командировочных расходов

Все расходы подтверждаются первичными документами, которые прилагаются к авансовому отчету подотчетного лица. Рассмотрим случаи компенсации командировочных расходов, в которых подтверждающие документы вызывают больше всего вопросов.

Расходы на проезд

Затраты на приобретение электронного авиабилета подтверждают следующие оправдательные документы:

  • сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета;
  • посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;
  • документы, подтверждающие оплату электронного билета.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 30 апреля 2013 г. № 03-03-07/15219, от 19 апреля 2013 г. № 03-03-07/13501.

В письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-07/12256 финансисты указали, что контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, считается документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета.

Расходы на оплату услуг стоянки

У командированного сотрудника может возникнуть необходимость оплатить услуги стоянки (парковки) автомобиля. Такие расходы возмещаются ему в полном объеме.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 25 апреля 2013 г.

№ 03-04-06/14428, на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не распространяются.

Иными словами, такая компенсация командировочных затрат считается доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов прописан в статье 221 Налогового кодекса РФ.

Все правила учета командировочных расходов – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

Учет командировочных расходов в целях налога на прибыль

В своих разъяснениях чиновники отмечают, что такие затраты можно учесть в составе прочих расходов при условии их документального подтверждения (письма Минфина России от 1 августа 2013 г. № 03-03-06/1/30805, от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005).

При этом в обоснование своей позиции финансисты сослались на пункт 24 Положения о командировках. Из него следует, что те затраты на командировки, которые в данном Положении прямо не указаны, можно возместить при наличии подтверждающих документов.

Однако при этом такие расходы нужно прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте, а также установить порядок возмещения затрат и размеры выплачиваемой компенсации.

Получается, что перечень расходов, которые можно учесть при направлении работника в командировку, можно считать открытым. То есть учреждение может учесть суммы этих выплат при расчете налога на прибыль, если оформлено положение о командировках с указанием размера компенсаций для однодневных поездок и определены случаи, когда данные суммы выплачиваются.

Ндфл с выплат при однодневных командировках

Компенсации в пределах норм не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Такую точку зрения подтверждает и Минфин России в письме от 26 мая 2014 г. № 03-03-06/1/24916.

То есть ограничения для суточных в целях исчисления НДФЛ нужно соблюдать и при однодневной командировке.

Напомним, что за каждый день нахождения в служебной поездке размер выплачиваемого возмещения, которое не включается в налогооблагаемый доход работника, составляет:

  • не более 700 руб. в случае командировки на территории России;
  • не более 2,5 тыс. руб. при загранкомандировке.

Как указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11 сентября 2012 г. № 4357/12, выплаты при однодневных командировках не относятся к суточным в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве.

Тем не менее такие суммы могут быть признаны компенсациями. Это означает, что данные выплаты не считаются доходом сотрудника.

Следовательно, НДФЛ с них удерживать не нужно – в том случае, если выплаты произведены в пределах норм.

Страховые взносы при однодневных командировках

Компенсации также не облагаются страховыми взносами подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 (Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Аналогичное мнение разделяют и судьи (определение ВАС РФ от 12 мая 2014 г. № ВАС-5640/14).

Следует отметить, что выплата суточных связана с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов. На это обращено внимание в решении ВС РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147. Вместе с тем, как показывает арбитражная практика, с каждой конкретной командировкой надо разбираться в отдельности.

Например, в одном случае судьи пришли к следующим выводам (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2013 г. № А67-5500/2012).

Если по путевому листу работники выехали в 5 часов утра и возвратились в 22 часа этого же дня, преодолев более 700 км, то понятно, что они не могли полноценно отдохнуть. Ведь 17 часов командировки значительно превосходят нормальную продолжительность рабочего времени.

Такое большое расстояние свидетельствует о том, что командировка, по сути, могла быть более продолжительной. Тем более что по приказу руководителя длительность поездки изначально составляла не один, а два дня.

В качестве еще одного примера приведем постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 апреля 2013 г. № А11-13077/2011. В нем сделан акцент на том, что порядок и размеры возмещения расходов на командировки определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Арбитры установили, что приказом директора организации утверждено и введено в действие положение, определяющее размер расходов для однодневной служебной поездки. С точки зрения судей, если эта величина не превышена, то отсутствуют основания и для начисления страховых взносов.

Если в поездку направлен внештатник

В статье 11 Трудового кодекса РФ указано, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера.

В пункте 2 Положения № 749 также указано, что в командировки направляются лишь лица, состоящие с работодателем в трудовых отношениях. Следовательно, если между учреждением и физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, в этом случае учреждение не выступает как работодатель по отношению к физическому лицу.

Поэтому поездка такого лица для выполнения определенной работы или оказания услуги не может считаться командировкой.

В таком случае оплата понесенных затрат представляет собой не возмещение командировочных расходов, а дополнительное вознаграждение, выплачиваемое в пользу физического лица при оказании им услуг (выполнении работ) по договору. Другими словами, эти суммы (за минусом профессиональных вычетов) облагаются НДФЛ. Перечень подобных выплат следует предусмотреть при оформлении гражданско-правового договора.

Важно запомнить

Суммы, выплачиваемые работникам вместо суточных при направлении их в однодневную командировку, не облагаются НДФЛ в пределах нормативов, установленных для обычных суточных.

Также смотрите:
– Расходы на такси в командировке: налог на прибыль
– Компенсация за использование личного автомобиля
– Признание затрат на бензин

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3465-red-vyplaty-pri-odnodnevnyh-komandirovkah

В командировку из отпуска – облагать ли проезд ндфл? – все о налогах

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Если командировка пересекается по времени с отпуском, у организаций появляется вопрос, как это влияет на обязательные платежи? В обзоре мы рассмотрели ситуации, когда сотрудник решил провести отпуск в месте командировки и когда работника отозвали из отпуска в командировку.

Отпуск по месту командировки

НДФЛ и страховые взносы

Если вы отправили работника в командировку, а тот, после того как выполнил служебное задание, решил там провести отпуск, то на стоимость обратного билета начислите НДФЛ и взносы.

Почему нужно заплатить взносы, объясняет ФНС. Когда командировка плавно перетекает в отпуск, днем ее окончания будет последний день перед отпуском. По мнению ведомства, оплачивая обратный билет, вы оплачиваете проезд не из командировки, а из отпуска к месту работы. Такие выплаты не освобождаются от взносов.

Об НДФЛ высказывался Минфин. По его мнению, стоимость обратного билета из отпуска — облагаемый доход работника.

Однако в логике министерства есть нюанс. Платить НДФЛ или нет, зависит от того, насколько долго задержался работник в месте командировки для отдыха. Определенных сроков ведомство, к сожалению, не называет, хотя приводит пример. Если работник остался на время отпуска, то доход есть.

Если же в месте командировки сотрудник решил провести выходные или праздники, то дохода нет. Можно предположить, что в случае короткого отпуска (пара-тройка дней) у проверяющих не будет претензий, даже если вы не исчислите НДФЛ со стоимости обратного билета.

Тем не менее это рискованно, лучше уточните позицию своей инспекции.

Налог на прибыль

Не включайте в расходы затраты на обратный билет из места, где работник провел отпуск после командировки. Именно так уже последние несколько летсоветует поступать Минфин.

Раньше в случае, когда руководитель разрешил задержаться в месте командировки, ведомство не запрещало учитывать расходы на проезд из отпуска на работу. Сейчас так лучше уже не делать — рискованно. Похоже, что Минфин отказался от этого подхода.

Отзыв из отпуска в командировку

НДФЛ и страховые взносы

Если вы решили отозвать работника из отпуска, чтобы отправить его в срочную командировку, а тот после ее окончания вернулся к месту отпуска, то на стоимость билета к месту командировки НДФЛ не начисляйте. Минфин не против таких действий.

А вот на стоимость обратного билета к месту отдыха безопаснее начислить НДФЛ. Ведомство считает, что здесь освобождение не действует. Этого подхода министерство придерживалось в прошлом году. К сожалению, из письма не совсем ясно, отвечало ли ведомство на вопрос именно об отзыве из отпуска.

Впрочем, несмотря на этот факт, лучше не закрывать глаза на данное письмо.

Много лет назад Минфин разрешал не облагать НДФЛ также и стоимость обратного билета.

Полагаем, этот же подход работает и для взносов: на стоимость билета к месту командировки взносы начислять не нужно. А вот с обратным билетом к месту отпуска возможны варианты: платить и не платить.

Если вы решите не начислять НДФЛ и взносы, лучше узнайте мнение своей инспекции. Все-таки положительная точка зрения уже достаточно стара, а современный подход не вполне ясен.

Налог на прибыль

Стоимость билета в командировку можете учесть в расходах. Минфин разрешаетэто. Ведь такие затраты все равно пришлось бы нести: неважно, где находится сотрудник — на рабочем месте или в отпуске.

Правда, нужно иметь в виду, что билет из места отпуска может быть намного дороже, чем из места работы до командировки. Этот факт может привлечь внимание проверяющих.

Чтобы они не сняли расходы, обоснуйте, почему именно этот работник должен был отправиться в командировку.

С учетом расходов на обратный билет к месту отдыха также могут возникнуть проблемы.

Дело в том, что в командировочных расходах можно учесть стоимость обратного билета к месту работы, а не отпуска. Минфин не разрешает учитывать расходы на билет от места командировки к месту отпуска.

Отметим, что здесь тоже не совсем ясно, отвечало ли ведомство на вопрос именно об отзыве из отпуска.

Много лет назад ведомство было не против учета затрат как на билет в командировку, так и обратно к месту отпуска.

Поэтому, чтобы исключить риски претензий проверяющих, уточните позицию своей инспекции.

Источник:

Разъяснен порядок учета расходов и начисления НДФЛ в случае проезда работников из командировки в отпуск и наоборот

Если работник по окончании отпуска направляется в командировку, а затем к месту постоянной работы, то расходы на проезд уменьшают базу по налогу на прибыль. При этом со стоимости билета не нужно удерживать НДФЛ. А вот в случае поездки в обратном направлении порядок налогообложения будет иным. Подробности — в письме Минфина России от 08.11.13 № 03-03-06/1/47813.

Напомним, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На практике встречаются ситуации, когда работники сразу после отпуска направляются в командировку, а оттуда — к месту постоянной работы. Можно ли в таком случае учесть в затратах компенсацию на оплату проезда работника? Минфин не видит препятствий для этого.

Как отмечают авторы комментируемого письма, работодатель все равно должен нести расходы на возвращение работника из места командировки, вне зависимости от места нахождения работника, направляемого в командировку.

Поэтому расходы на проезд из отпуска в командировку, а оттуда — к месту постоянной работы могут учитываться при налогообложении прибыли.

При этом в Минфине подчеркивают, что отметка в командировочном удостоверении о дате выбытия работника к месту постоянной работы должна совпадать с датой, на которую приобретен проездной билет.

Фактическое время пребывания работника в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о днях прибытия и выбытия из места выполнения служебного задания (форма № Т-10, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Также авторы письма добавили, что суммы возмещения стоимости проезда не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Сотрудник едет в отпуск из места командировки

Если же работник едет из командировки к месту отдыха (или остается на отдых в месте командировки), то списать затраты на проезд к постоянному месту работы не получится.

Причина — такие расходы не являются обоснованными, так как организация оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки.

Кроме того, предупреждают специалисты финансового ведомства, суммы проезда из командировки в отпуск, а затем до места жительства признаются экономической выгодой работников сотрудников, а потому облагаются НДФЛ.

Отпуск работника прерывается на время командировки

Отметим, что в ситуации, когда компания отзывает работника из отпуска и направляет его в командировку, действует другой порядок налогообложения.

По мнению Минфина, если работник отправляется к месту служебного задания непосредственно из места проведения отпуска, а затем возвращается туда же, то работодатель не должен удерживать НДФЛ со стоимости билетов.

При этом расходы на их покупку можно учесть при налогообложении прибыли на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. (См. «Не нужно удерживать НДФЛ со стоимости билета, если работник отправляется в командировку из места отдыха»).

Источник:

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно

Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.

Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.

Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.

Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.

Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».

Обратите внимание!

С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».

Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.

Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).

Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).

Обратите внимание!

Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставляется работникам только по основному месту работы.

Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Источник: https://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/v-komandirovku-iz-otpuska-oblagat-li-proezd-ndfl-vse-o-nalogah.html

Компенсация разъездного характера работы

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Понятие «разъездной характер работы» встречается в ТК РФ неоднократно. Тем не менее Трудовой кодекс значение его не раскрывает. Также нет определения в иных законодательных актах. В связи с этим 12.12.2013 Роструд выпустил Письмо № 4209-ТЗ, в котором поясняет, что разъездной считается работа, при которой сотрудник выполняет свои должностные обязанности вне расположения организации.

В отличие от командировки, которая ограничена конкретным временным промежутком и является разовым явлением, разъездной характер работы предусматривает постоянную основу такого режима труда.

Компенсация за разъездной характер работы 2019

Работник, работа которого имеет разъездной характер, имеет право на компенсационные выплаты. Во-первых, работодатель обязан компенсировать ему понесенные расходы. Эта обязанность установлена ст. 168.1 ТК РФ.

Кроме того, дополнительно к этому организация может установить порядок выплаты таким сотрудником надбавки к окладу. Эти два понятия необходимо разделять и при их оформлении и выплате учитывать специфику каждого. От этого зависит порядок их учета и налогообложения.

Надбавка к окладу и возмещение понесенных расходов не являются взаимоисключаемыми и могут применяться компанией одновременно.

Надбавка к окладу

Ее сумма устанавливается организацией самостоятельно. Порядок ее начисления прописывается в локальном нормативном акте.

В некоторых случаях процент выплаты надбавки определен на законодательном уровне. На сегодняшний день продолжают действовать некоторые законодательные акты времен СССР, регулирующие этот вопрос. Например, Постановление Совета министров РСФСР № 579 от 12.12.1978.

Если профессия работника входит в перечень, утвержденный Постановлением, то размер надбавки утверждается законодательно. Например, компенсации за разъездной характер работы водителям междугородних линий составляют 1,5% от месячной ставки в сутки.

В Постановлении есть оговорка о том, что их трудовая деятельность постоянно протекает в пути. Вторая часть документа рассматривает работников, систематически совершающих поездки в пределах закрепленного участка (например инженеров, контролеров, кассиров).

Им полагается 20% от месячного должностного оклада.

Если законодательно размер надбавки к окладу за разъездной характер работы не установлен, то работодатель вправе установить процентную надбавку по своему усмотрению. Такое решение необходимо закрепить в ЛНА.

Возмещение понесенных расходов

Статья 168.1 ТК РФ обязывает возмещать лицам, которым установлен разъездной характер работы, затраты на:

  • проезд;
  • найм жилья;
  • допрасходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные и иные);
  • иные обоснованные расходы, произведенные с разрешения работодателя.

Для выплаты компенсации необходимо наличие документов, подтверждающих произведенные расходы. Чтобы не было злоупотреблений со стороны, можно в ЛНА установить предельные размеры возмещения расходов.

Кроме того, если такой категории сотрудников планируется выплачивать суточные, их размер также нужно утвердить в локальном нормативном акте.

Установить сумму суточных можно в любом размере на усмотрение руководства организации.

Как оформляется разъездной характер работы

Поскольку в разъездах трудятся гораздо больше людей, чем это закреплено законодательно, работодателям приходится закреплять их надбавки самостоятельно. Чтобы установить размер компенсации за разъездной характер работы, документы необходимо оформить следующие:

  • отдельный пункт в трудовом договоре. В соответствии со статьей 57 ТК РФ, разъезды — это существенное условие труда. Работодатель должен предупредить о них заранее, а работник — согласиться или отказаться;
  • раздел в коллективном договоре. В нем следует указать перечень профессий и должностей, предполагающих разъезды, суть соответствующей деятельности, документы для учета поездок (времени, выданных суточных и т. п.). Взамен можно издать целое положение, где этот вопрос будет освещен максимально подробно;
  • должностная инструкция. При наличии в ней пункта о постоянном труде в пути надбавки будут обоснованными.

Компенсация разъездного характера работы осуществляется на основе подтверждающих документов. Это могут быть билеты на транспорт, счета из гостиниц, чеки с заправочных станций. Сюда же относятся счета из заведений общепита или чеки из магазинов, доказывающие наличие расходов на питание.

Компенсация за разъездной характер работы: НДФЛ

Обложение налогом на доходы физических лиц выплат работникам, которым установлен разъездной характер работы, зависит от вида выплаты:

Источник: https://clubtk.ru/kompensatsiya-razezdnogo-kharaktera-raboty

Суточные: размер, начисление и налогообложение

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Несмотря на то что трудовое законодательство предусматривает несколько оснований для выплаты суточных, чаще всего с их выплатой работодатель сталкивается при отправлении работников в командировки.

Причем суточные, выплачиваемые в этом случае, всегда были предметом повышенного внимания налоговых органов.

Поскольку мало того, что их размер значительно сказывается на налоге на прибыль, они, как и другие выплаты в пользу работников, тесно связано с исчислением налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

В этой статье рассматриваются порядок выплаты и размер суточных, возмещаемых при командировках, а также вопросы их налогообложения (по состоянию на 10 февраля 2010 г.).

Виды суточных

Положения Трудового кодекса РФ обязывают работодателя выплачивать суточные в трех случаях:

1) при направлении работников в командировку (ст. 168 ТК РФ);

2) служебных поездках работников, постоянная работа которых осуществляется в пути, в полевых условиях, имеет разъездной либо экспедиционный характер (ст. 168.1 ТК РФ);

3) направлении работников на повышение квалификации в другую местность.

Заметим, что независимо от основания выплаты под суточными Трудовой кодекс РФ понимает не что иное, как дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места его постоянного жительства. В то же время указанные виды суточных все-таки различаются.

Так, суточные, выплачиваемые при командировках и поездках для повышения квалификации работников, определяются работодателем самостоятельно и закрепляются либо в коллективном договоре, либо в ином локальном нормативном акте, например в положении о командировках.

Суточные, выплачиваемые работникам за разъездной характер работы, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера (далее — «разъездные» суточные), могут устанавливаться также трудовым договором.

Отметим, что наличие «разъездных» суточных характерно лишь для специализированных организаций, а вот суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, имеют место в деятельности практически любой компании, так как командировки работников — явление обычное для подавляющего числа организаций.

Извлечение

из Трудового кодекса Российской Федерации

Статья 166. Понятие служебной командировки

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

На основании статьи 168 ТК РФ к возмещаемым командировочным расходам сотрудника относят в том числе суточные. Причем, обязывая работодателя выплачивать суточные при направлении работника в командировку, как уже было отмечено выше, Трудовой кодекс РФ предоставляет работодателю самостоятельно решать вопрос о порядке и размере их выплаты.

Пользуясь данным правом, организация самостоятельно определяет свои «внутренние» нормы суточных и закрепляет их либо в коллективном договоре, либо в положении о командировках. При этом к установлению своих «внутренних» норм суточных организация вправе подойти дифференцированно.

Так, ничто не запрещает работодателю для руководства компании предусмотреть одни нормы суточных, а для рядовых сотрудников фирмы — другие.

Кроме того, организация может устанавливать размер суточных и в зависимости от места командирования сотрудника, поскольку понятно, что дополнительные расходы работника, связанные с командировкой в Москву, будут выше, чем при поездке в российскую глубинку.

Если организация осуществляет свою деятельность не только в Российской Федерации, но и на внешнем рынке, то организации следует определить размер суточных, выплачиваемых при командировках за границу.

Правила выплаты суточных

Сегодня, как известно, при направлении работников в командировку работодатели руководствуются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749; далее — Положение).

Источник: https://www.profiz.ru/kr/6_2010/sutochn_razmer_nalogoobl/

Командировки и отпуск: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Иногда работники рады командировкам настолько, что предпочитают – с предварительного одобрения руководства – задержаться в пункте назначения деловой поездки на несколько лишних дней для использования отпуска, накопившихся отгулов, или желая остаться на выходные.

Другие, наоборот, отправляются туда раньше, чтобы отдохнуть до того, как приступят к выполнению служебного задания. Руководство обычно не возражает, ведь фирме в любом случае оплачивать билеты на дорогу туда и обратно. Бухгалтерии же приходится решать задачи сразу по нескольким налогам.

Получится, что по одному из билетов сотрудник ездил не в командировку (из командировки), а в отпуск (из отпуска).

Будут ли затраты фирмы на такой билет обоснованными с точки зрения списания их в расчет налога на прибыль? И не следует ли признать их облагаемым НДФЛ доходом работника? А если следует, то нужно ли начислять на них страховые взносы? Ведь фактически сотрудник добрался до места отпуска либо вернулся из него домой за счет компании.

И налоговики могут посчитать, что в этом случае работодатель компенсировал ему не командировочные расходы, а стоимость проезда к месту отпуска или обратно.
У Минфина есть свои ответы на первые два вопроса. На уплате НДФЛ в финансовом ведомстве настаивают, а вот исключать стоимость билета из расчета налога на прибыль не намерены.

Дело в том, что для одного налога финансовое ведомство считает стоимость билета доходом сотрудника, а для другого – компенсацией ему командировочных расходов, причем не смущаясь такой нестыковки, излагает все это в рамках одного Письма (от 1 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/74). Казалось бы, вполне выгодная для фирмы позиция, ведь налог на доходы физлиц она платит не из своих средств, а удерживает из зарплаты работника. Однако выгодна она только на первый взгляд – без последствий противоречить самим себе могут, увы, только чиновники.

То выгода, то не выгода

В Минфине долгое время утверждали, что, возвращаясь из перешедшей в отпуск командировки, работник получил выгоду в натуральной форме в виде оплаты за него проезда от места отдыха домой. Тем временем экономическую выгоду в денежной и натуральной форме ст. 41 Налогового кодекса признает доходом. Оплата за работника товаров (работ, услуг) относится к его облагаемым НДФЛ доходам (пп. 1 п.

2 ст. 211 НК). Потом Минфин на время смягчил свою позицию и признал, что в некоторых случаях дохода у работника не возникает (Письмо от 5 августа 2008 г. N 03-04-06-01/246). В финансовом ведомстве предложили бухгалтерам самостоятельно оценивать, получил работник выгоду или нет. И привели два примера, когда выгода, по их мнению, есть.

Так, если отпуск был длиннее командировки, налоговики сочтут, что настоящей целью поездки был отдых, а не выполнение служебного задания, а значит, с возмещаемой работнику стоимости билета нужно удержать НДФЛ. К тому же выводу они придут, если командировка не связана с трудовыми обязанностями работника.

В Письме Минфин специально подчеркнул, что возможность претензий по НДФЛ со стороны налоговиков этими двумя случаями не ограничивается.

Однако в прошлом году разъяснения Министерства финансов вновь стали категоричными: если сотрудник задержался в месте командировки после ее окончания хотя бы на выходные, стоимость обратного билета является в целях НДФЛ его доходом и ее нельзя признать возмещением командировочных расходов (п. 1 Письма от 1 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/74).

Впрочем, суды придерживаются противоположной точки зрения (Постановление ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. N Ф09-3838/07-С2). В июне нынешнего года Минфин слегка отступил и согласился с отсутствием НДФЛ в случаях, когда к командировке добавляются выходные (Письмо от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/6-111).

В целях налогообложения прибыли Минфин согласен признать стоимость билета командировочными расходами, списываемыми в расчет налоговой базы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК). В финансовом ведомстве считают их обоснованными по той причине, что затраты на проезд к месту командировки и обратно фирма понесла бы в любом случае – неважно, каков был срок поездки и задержался там работник на отдых или нет (п.

2 Письма от 1 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/74). Почему в понимании Минфина этот аргумент “не работает” для НДФЛ, остается загадкой. Хотя именно это обстоятельство исключает наличие выгоды у работника. Бухгалтеру, очевидно, легче удержать из очередных выплат сотруднику НДФЛ со стоимости билета, чем спорить с налоговой инспекцией.

Однако упростив себе таким образом задачу, можно завести фирму в ловушку – не исключено, что ей придется потратиться по другим налоговым статьям.

Ведь тем самым бухгалтер признает стоимость билета доходом работника, выплаченным в рамках трудовых отношений (Минздравсоцразвития считает таковым все выплаты работающим по трудовым договорам, даже те, которые в них непосредственно не названы, – Письмо от 16 марта 2010 г. N 589-19). А это автоматически повлечет необходимость начислить на него страховые взносы (п. 1 ст.

7 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ), в то время как компенсация командировочных взносами не облагается (п. 2 ст. 9 того же Закона), и заодно поставит под вопрос списание стоимости билета в расчет налога на прибыль, против которого Минфин в общем случае не возражает.

Потому что, удержав НДФЛ, бухгалтер подтвердит, что это не командировочные, а оплата личных расходов работника, с включением которых в расчет налогооблагаемой прибыли инспекторы вряд ли согласятся (сославшись на п. п. 16 и 29 ст. 270 НК).

Не облагать страховыми взносами Минздравсоцразвития согласно только те безвозмездные передачи работникам, которые оформлены договором дарения в письменной форме и не предусмотрены трудовым договором (Письмо от 5 марта 2010 г. N 473-19). Напомним, по Гражданскому кодексу письменными должны быть все заключаемые организациями договоры дарения на сумму более 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК). А взносами не облагаются подарки общей суммой до 4000 руб. в год (ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Редкий железнодорожный билет, и уж тем более авиа-, укладывается в эти рамки. Однако при наличии договора дарения учесть стоимость билета в расходах будет уже невозможно. То есть уйдя таким образом от страховых взносов, опять приходим к невозможности уменьшить базу по налогу на прибыль.

Маскировка командировкой

Чтобы не ввязываться в споры с инспекторами, в некоторых компаниях пускаются на маленькую хитрость. Поскольку добро на проведение отпуска в месте командировки работник получает у руководства заранее, то еще на этом этапе принимают некоторые меры.

Договариваются с работником, что отпуск будет оформлен как часть командировки, а вместо отпускных ему будет начислен за это время средний заработок. Ведь в налоговых целях днями начала и конца командировки Минфин считает даты, указанные в приказе о ней.

Если руководство не желает дарить сотруднику суточные за дни отпуска под видом командировки, то их сумма впоследствии будет удержана из выплат по трудовому договору под каким-нибудь “благовидным” предлогом (например, как уменьшение премии). Дни фактического отдыха в командировке нужно впоследствии отработать.

Обычно в таких случаях сотрудник по возвращении берет отпуск за свой счет, а на деле ходит на работу и выполняет свои обязанности.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/komandirovki-otpusk-ndfl-strahovye-vznosy-nalog-pribyl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.