+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие взносы уплачиваются с вознаграждения агенту – физическому лицу?

Содержание

Договор ГПХ: правила оформления, НДФЛ и взносы

Какие взносы уплачиваются с вознаграждения агенту – физическому лицу?

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

– Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору.

Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

– Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.

218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

– Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Узнать больше

Источник: https://kontur.ru/articles/4305

Агентский договор с физическим лицом — особенности оформления

Какие взносы уплачиваются с вознаграждения агенту – физическому лицу?

Коммерческому предприятию могут потребоваться услуги любого толка – аналитические, по маркетингу, подбору и эффективному использованию рекламы и пр.

Как правильно составить агентский договор с физическим лицом?

Особенности составления

Агент может работать даже удаленно, а его график деятельности вообще не совпадать с графиком головного предприятия. Договор агентский имеет свои особенности, так как это не обычный трудовой договор, так как предусматривает внештатное привлечение работников. Законодательно агентская деятельность регламентируется главой 52 ГК РФ.

Работает агент самостоятельно, руководствуясь своим наработанным опытом и стремлением максимально выполнить порученные ему задания. Характер услуг может относиться к любой отрасли и специализации, это возможно для таких направлений:

  • бухгалтерия;
  • маркетинг;
  • юриспруденция;
  • рекламная деятельность;
  • аудит;
  • продажа товаров или продукции;
  • логистика и пр.

Главное, чтобы работник, оказывающий услуги по агентскому договору, был полезен компании, и самостоятельно, без понуканий и принуждения, выполнял все, за что взялся. Это значит, что договор для агента должен содержать все условия работодателя, с которым и заключается, но есть два вида таких контрактов для физ. лиц.

Первый – когда агент ведет деятельность от имени работодателя, и за его средства, а второй – от своего личного имени, но за счет нанимателя.

Отличительной чертой любого такого контракта можно считать то, что агент, как самостоятельно работающая единица, никем не контролируемая, должна ежемесячно, то есть через каждые 30 дней, предоставлять отчет о своей работе.

Принципал (работодатель) проверит отчет, выскажет свое одобрение или подчеркнет, что его не устраивает, чтобы агент перестроил свою работу.

Если трудящийся по подобному документу сотрудник, подписав эту бумагу о сотрудничестве с требованием о необходимости периодически письменно отчитываться, не соизволит этого делать, то выходит, что сотрудник условий двустороннего договора не выполняет, что может привести к увольнению и невыплате причитающейся платы, называемой вознаграждением.

Отличаются и финансовые отношения с принципалом, ведь агент действует на средства, предоставляемые ему работодателем, и должен за их расходование отчитываться (ст. 1008 ГК РФ). При этом непреложным правилом есть периодичность отчетов физ.

лица в финансовом плане. Плату за свою работу такой сотрудник получает отдельно. Чтобы сотрудник, трудящийся по агентскому контракту, был защищенным в случае задержки зарплаты, важно конкретизировать даты выплат.

Все эти моменты должны быть отражены в агентском договоре.

Кроме предмета договора, прав и обязанностей, финансовых тонкостей, а также всех основных условий, в контракт могут быть внесены особые условия.

Часто особыми условиями работодатель желает не то, чтобы ограничить общение агента с, например, поставщиками, а хочет быть в курсе коммерческих предложений, в этом случае работодатель указывает, что коммерческие предложения должны отправляться только с его ведома и за его подписью.

При желании агента вступать в субагентские отношения, принципал должен дать на это согласие, поэтому такую возможность нужно оговорить в контракте, ведь он оформляется в двустороннем порядке.

Агентский договор – отличный выход для оформления отношений в малом бизнесе, когда брать в штат сотрудника на месяц — другой не хочется, а подобная форма документального оформления позволяет соблюсти закон без особых проблем.

Правила заключения

Правила заключения агентского контракта регламентируются ст. 1005 ГК РФ.

Суть этого документа в том, что одна сторона, которую называют агентом, берет на себя выполнение определенных действий за заранее оговоренную плату выполнять по поручению другой стороны – принципала – некие действия, от своего имени, но оплачивая их средствами нанимателя, или от его имени и за его средства.

Получается, что агент может совершать с позволения нанимателя сделки с другими предприятиями и организациями, но от имени и за средства нанимателя, а последствия этих сделок, то есть права и обязанности по этим операциям образуются между принципалом и третьими лицами. По сути, этот работник, не числящийся в штате – посредник, но если это специалист в конкретной узкой области и надежный партнер, то для работодателя такой сотрудник выгоден и удобен.

Выполнив свою роль в пределах контракта, агент должен письменно отчитаться, на основании этого документа с ним расплатятся. Такая форма отношений удобна для правового основания оказания неких услуг, когда нештатному сотруднику не нужно официальное оформление по трудовому договору, так как деятельность агента не отражается в его трудовой книжке.

Если принципал против субагентства, это должно быть внесено в текст контракта. Немаловажным фактором будет закрепить в контракте ответственность работника за документацию, а также за материальные ценности. В разделе «изменения условий и прекращение отношений» следует уточнять, что при прекращении сотрудничества агент имеет право на полный расчет с выплатой причитающегося вознаграждения.

Оговариваются сроки начала и окончания действия договора, и уточняется, каким путем происходит пролонгация сотрудничества. В конце обязательно подписи сторон с расшифровкой ФИО.

Налогообложение

Агент – не штатный сотрудник предприятия, и не индивидуальный предприниматель, это физлицо, и оно трудится по агентскому контракту, который есть одним из видов гражданско-правового договора.

Это значит, что налоговым агентом будет предприятие, то есть наниматель (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Величина платы за работу физ. лицу учитывается в общей массе расходов (п.21 ст. 255 НК РФ).

В налоговую базу по ЕСН (касательно цифры налога, который следует вносить в Фонд соцстраха РФ), не нужно включать плату физлицу по агентскому договору (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Что касается страховых взносов в ПФ, то на основании п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 N167-ФЗ, зарплата, или вознаграждение, физлицу в рамках агентского договора полежит обложению этими взносами.

Источник: http://lawyer-guide.ru/administrativnoe-pravo/oformlenie-dokumentov/agentskij-dogovor-s-fizicheskim-licom.html

Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2020 году

Какие взносы уплачиваются с вознаграждения агенту – физическому лицу?

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

По договору подряда организация поручает физлицу выполнить определенную работу. Организация является заказчиком, а физическое лицо, которое выполняет работы, – подрядчиком. Подрядчик, окончив работу, обязан сдать ее результат заказчику. Заказчик принимает и оплачивает работу.

Особенности договора подряда

Договор подряда заключают в письменной форме и составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй – у работника.

Способы выполнения работ подрядчик определяет самостоятельно. Организация имеет право регулярно проверять ход выполнения и качество работы (п. 3 ст. 715 ГК РФ).

Обратите внимание: подрядчик может выполнять работу сам лично, а может привлечь других лиц. При этом все расчеты с такими лицами подрядчик осуществляет самостоятельно.

Срок – одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Поэтому в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. Тогда в договоре пропишите сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон.

Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то организация также должна оплатить их. Порядок оплаты таких расходов, а также сумму вознаграждения подрядчика устанавливают в договоре.

Вознаграждение по договору

В договоре нужно указать конкретную сумму, которую заказчик готов заплатить за выполненную работу.

В большинстве случаев работа подрядчика оплачивается только после окончательной сдачи ее результатов. Однако договор может предусматривать и предварительную оплату результатов работы.

По результатам оказания услуг исполнитель составляет акт сдачи-приемки, который оформляют как приложение к договору. Этот акт является основанием для оплаты за оказанные услуги.

Если заказчик отказывается оплатить выполненную работу без уважительных на то причин, подрядчик вправе не отдавать результаты работы до того момента, пока не получит все, что ему причитается (ст. 359 ГК РФ).

Если результат работы не устраивает заказчика, можно взыскать с подрядчика штраф. Размер штрафа тоже предусматривают в договоре подряда.

Расторгнуть договор подряда можно в любой момент. При этом не нужно платить подрядчику всю сумму, указанную в договоре. Нужно заплатить только часть, которая соразмерна выполненной работе.

Страховые взносы на выплаты по договору подряда

Так, вознаграждения облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом договоре. Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять страховые взносы не нужно.

Для уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Поэтому взносы нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

Ндфл с выплат по договору

НДФЛ нужно удержать с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%. НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Имейте в виду, что сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С вознаграждения, выплаченного физическому лицу — подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Правоотношения при заключении договора подряда регулируются нормами гл. 37 ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Это важно знать:  Упрощенная система налогообложения для СНТ в 2020 году

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст.

224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/dogovor-podrjada-s-fizicheskim-licom-kakie-nalogi-i-vznosy-platit-v-2020-godu.html

Заключение агентского договора с физическим лицом. Особенности, налогообложение, советы

Какие взносы уплачиваются с вознаграждения агенту – физическому лицу?
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 653-60-72 (доб. 692) (Москва)
+7 (812) 426-14-07 (доб.

610) (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 (доб. 926) (Россия)

Это быстро и бесплатно!

Заключение агентского договора с физическим лицом как упрощенный способ трудовых отношений применяется сейчас достаточно часто.

На практике может возникнуть ситуация, когда фирме нужно будет произвести работы (получить услуги) не относящиеся к ее основной деятельности.

Тогда перед руководством встает выбор – ввести в штат дополнительную единицу для их выполнения, либо найти подходящего специалиста, который способен качественно их выполнить в рамках гражданско-правовых отношений.

Общие положения

Так что же такое агентский договор, заключаемый с физическим лицом, и каковы его особенности?

Это принимаемое письменное соглашение двух сторон, не требующее регистрации в госорганах. Данный документ предполагает выполнение определенных действий агентом – физическим лицом по заданию принципала — работодателя. Все важные особенности, условия и принципы взаимодействия этих сторон следуют из гражданского законодательства, главы 52 части второй ГК РФ:

  1. Изначально в нем даются понятия агента — исполнителя заказа и принципала — заказчика, устанавливаются принципы их взаимоотношений. По ст. 1005 ГК агент может принять ответственность на себя и работать с третьим лицом от своего имени, но за счет заказчика. Другой вариант — от имени последнего и за его счет. В данном варианте права и обязанности по сделке будет нести именно принципал, а агент в принципе будет осуществлять оказание посреднических услуг. Следовательно, пункт об ответственности сторон должен быть в документе обязательно.
  2. В ст. 1006 ГК описаны принципы выплаты агентского вознаграждения. Нужно при этом иметь в виду, что если в документе не отражены условия выплат, то принципал будет вынужден выплатить деньги через неделю с даты отчета исполнителя. Для работодателя, конечно, будет выгодным обязательно отразить отдельным пунктом срок действия соглашения, чтобы избежать неожиданных последствий.
  3. В ст. 1007 ГК определены возможные ограничения во взаимоотношениях. Так, например, ограничением может быть обязательство нанимателя не заключать других (в данной деятельности) соглашений. Ограничением для агента является невозможность проведения действий, зафиксированных контрактом, с другими принципалами. Кроме того, в случае, например, заключения агентского договора с физ. лицом на поиск клиентов, можно установить ограничение права нанимателя совершать поиск клиентов самостоятельно.
  4. С учетом того, что в данных отношениях все расходы лица берет на себя заказчик, этому лицу нужно периодически отчитываться о своей работе и понесенных расходах. В ст. 1008 ГК оговаривается обязательность приложения к отчету необходимых первичных расходных документов, важным моментом является дата представления и срок проверки документов – по умолчанию в 30-дневный срок заказчик обязан проверить документы и сообщить о наличии разногласий.
  5. В ходе работы агент может сам заключать субагентские контракты, условия которых установлены ст. 1009 ГК. О субагентстве стороны так же должны прийти к соглашению, и отразить итог письменно.
  6. Расторжение такого контракта с физ. лицом возможно по основаниям ст. 1010 ГК:
  • отказ от его исполнения какой-либо из сторон, но только в том случае, если в нем не оговорены сроки;
  • смерть исполнителя;
  • признание его недееспособным или безвестно отсутствующим.
  1. В зависимости от того, от чьего имени действует лицо-агент, взаимоотношения с нанимателем у него могут строиться по принципам договорных условий поручения или комиссии (ст. 1011 ГК).

Составляя агентские договора с физическим лицом следует опираться на вышеуказанную информацию. При грамотном составлении соглашения, с учетом всех возникающих нюансов, такие отношения выгодны и удобны для обеих сторон.

Для человека основным удобством будет возможность зарабатывать деньги самостоятельно, в удобное для себя время, еще и с возмещением расходов.

Для работодателя – удобный способ найти хорошего специалиста для выполнения не основной для компании деятельности (это могут быть услуги аудитора, маркетолога, бухгалтера, юриста, услуги, направленные на продажу товара, и пр.

) на определенное время и сэкономить на постоянном окладе штатной единицы и, конечно, затратах на дополнительное рабочее место. Также работодатель сможет расторгнуть контракт, либо отказать в оплате (а возможно то, и другое), если она не будет выполнена качественно и в срок.

Однако скорее всего этого не случится, ведь исполнитель в таких отношениях заинтересован показать себя с лучшей стороны.

Ознакомиться с предлагаемой формой-образцом агентского договора возможно ниже.

Образец агентского договора с физическим лицом. Скачать полный текст в формате MS Word

Обязательно нужно учесть, что кроме всего перечисленного, документ должен иметь:

  • полные реквизиты Принципала;
  • паспортные данные Агента;
  • подробный список поручаемых;
  • ответственность в случае возможного не соблюдения обязательств;
  • период начала и окончания действия документа (при желании – возможность пролонгации);
  • дату подписания документа, подписи сторон.

Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом

Определившись в вопросе, что такое агентский договор с физическим лицом, нужно понять, какие налоги и взносы принципал теперь должен будет уплачивать с вознаграждения своему агенту.

В России по закону при заключении соглашений ГПХ с физ.лицом, роль налогового агента будет у принципала (п. 1 ст. 226 НК РФ). Это значит, что налог на доходы физ. лиц он сам считает и платит в бюджет. При устройстве на работу агентом человек должен это знать, чтобы избежать проблем с налогами, да и конфликтов с заказчиком – ведь он получит сумму, уменьшенную на НДФЛ.

Ставку НДФЛ наниматель будет определять, исходя из того, является его исполнитель резидентом или нет. В первом случае ставка 13%, если же не является резидентом РФ (менее 183 суток находится в РФ) — 30%.

Однако НДФЛ – не единственный платеж в данном случае.

С выплат агенту-резиденту принципал обязан уплатить еще и страховые взносы в ПФР и взносы на ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). На 2019 год в НК заложены следующие их тарифы:

  • на пенсионное страхование 22 %;
  • на обязательное медицинское — 5,1 %.

Важно, что взносы по нетрудоспособности не оплачиваются с данных сумм (ст. 422 НК).

В свою очередь взносы на травматизм платятся только тогда, когда это условие звучит в контракте.

Пример расчета НДФЛ и страховых взносов

К примеру, работник – налоговый резидент вовремя выполнил условия, отчитался за расходы и в результате получил положенные по контракту 30 т.рублей. В итоге налоги по агентскому договору с физическим лицом — 12030 руб., в том числе:

  • НДФЛ – 30 т.13%=3.9 т.руб.;
  • взносов на ОПС – 30 т.22%=6.6 т.руб.
  • взносов на ОМС – 30 т.5.1%=1.53т.руб.

После расчета полученные суммы нужно не забыть указать в налоговой отчетности и заплатить.

Агентские договора с физическим лицом – удачный выход особенно для малого бизнеса – упрощенное сотрудничество в соответствии с нормами закона. В этих отношениях главное для всех – правильное оформление документов и в дальнейшем соблюдение оговоренных условий. Только тогда они будут взаимовыгодными и плодотворными, без лишних судебных и прочих ненужных расходов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – заполните форму ниже или позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 692) (Москва)
+7 (812) 426-14-07 (доб. 610) (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 (доб. 926) (Россия)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://ImeyuPravo.com/trudovoepravo/zaklyuchenie-agentskogo-dogovora-s-fizicheskim-litsom.html

Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП

Какие взносы уплачиваются с вознаграждения агенту – физическому лицу?

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего.

По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).

 Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

У агента

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

У принципала

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

С нерезидентом

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Особые случаи

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

Агентский договор как способ ухода от налогообложения

Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

  • по сумме доходов;
  • по остаточной стоимости;
  • по численности работников.

Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

  • Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
  • Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
  • Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
  • Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
  • Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
  • Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/nalogooblozhenie.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.