+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как заполнять счета-фактуры в связи с последними изменениями

Содержание

Оформление исправленного счета-фактуры в 2021 году

Как заполнять счета-фактуры в связи с последними изменениями

> товарные документы > Оформление исправленного счета-фактуры в 2021 году

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2021 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки.

 С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2021 – 2021 году.

Образец счета-фактуры без НДС.

Когда выставляется – случаи, требующие исправления счета-фактуры

Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:

  • ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
  • неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
  • указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
  • ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
  • неверное наименование и код валюты бланка;
  • неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
  • ошибки в описании количества товара;
  • неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
  • отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).

В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк.

Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.

Зачастую налогоплательщики, обнаружив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают просто заменить неверный документ.

Изменения 2021 – 2021

Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2021 – ссылка.

Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2021 года – скачать.

Оформление исправленного счета-фактуры – образец

Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

  • пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
  • пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».

Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

  • Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
  • Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

В случае составления исправленного документа в другом квартале:

  • Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
  • Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

Пример:

Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).

Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

Скачать пример 2021 – 2021

Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2021 году – скачать (новая форма с 1 октября 2021 года).

Актуальный бланк в excel – скачать.

Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры

Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?

Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.

Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?

Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.

листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление.

Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?

Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.

Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?

Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.

Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?

Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном – переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.

Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?

Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.

Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?

Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.

Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной части код единицы измерения, указав только краткое наименование, нужно ли вносить исправление?

Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает точно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.

Задайте свой вопрос

Источник: https://buhland.ru/oformlenie-ispravlennogo-scheta-faktury/

Счет-фактура: новая форма, порядок регистрации, проблемы и решения

Как заполнять счета-фактуры в связи с последними изменениями

По данным ФНС, в 2015 году за счет НДС было сформировано 36,1% всех доходов федерального бюджета.

Не удивительно, что Правительство России постоянно совершенствует порядок его оформления, что в 2021 году произошло дважды: на основании постановлений № 625 и № 981.

Давайте рассмотрим более подробно, как применяются новые формы и правила составления счетов-фактур и прочих регистров налогового учета по НДС.

С 1 июля 2021 года в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры добавлен новый реквизит — «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», расположенный в верхней части документа (постановление Правительства РФ от 25.05.2021 № 625):

Заполнять его нужно в тех счетах-фактурах, которые выставляются в ходе исполнения государственных контрактов о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии). Реквизит расположен:

  • в счете-фактуре — в строке 8;
  • в корректировочном счете-фактуре — в строке 5.

Параллельно с Постановлением № 625, соответствующие изменения также были внесены в пункты 5, 5.1. и 5.2. ст. 169 НК РФ федеральным законом от 03.04.2021 № 56-ФЗ и вступили в силу с начала очередного налогового периода по НДС — с 1 июля 2021 года.

Примечание! Вопросы присвоения идентификаторов государственным контрактам, договорам (соглашениям) в целях казначейского сопровождения средств, в соответствии со ст. 5 федерального закона от 19.12.2021 № 415-ФЗ относятся к компетенции Казначейства России.

Порядок формирования идентификатора государственного контракта (соглашения) при казначейском сопровождении средств на период 2021 — 2021 годов утвержден приказом Федерального Казначейства РФ от 20.03.2021 № 9н.

Как обычно бывает, вступление в силу новых требований к оформлению счетов-фактур вызвало ряд проблем.

Проблема: является ли непроставление прочерка в строке 8 счета-фактуры и(или) строке 5 корректировочного счета-фактуры основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при отсутствии у налогоплательщика государственного контракта, договора (соглашения)?

Решение: Правила заполнения счета-фактуры (в новой редакции) предусматривают указание идентификатора государственного контракта… при его наличии (п. 1. Правил). Но, проставление прочерка в указанных строках счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры при отсутствии государственного контракта, договора (соглашения) Правилами не предусмотрено.

Поэтому неуказание прочерка в строке 8 счета-фактуры и(или) строке 5 корректировочного счета-фактуры в связи с отсутствием госконтракта не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (см. письмо МФ РФ от 08.09.2021 № 03-07-09/57870).

Оформление счета-фактуры с 1 октября 2021

Более масштабные изменения в формы введены в действие постановлением Правительства РФ от 19.08.2021 № 981:

  • порядок заполнения строк счета-фактуры 2а и 6а «Адрес» изменен;
  • в форму счета-фактуры и в форму корректировочного счета-фактуры (табличная часть) добавлены графы — соответственно 1а и 1б «Код вида товара»;
  • наименование графы 11 счета-фактуры изменено, новое название — «Регистрационный номер таможенной декларации»;
  • реквизит для подписи счета-фактуры индивидуальным предпринимателем откорректирован, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
  • введены требования при заполнении счетов-фактур посредниками (комиссионерами, застройщиками, экспедиторами и иными лицами, указанными в п. 3.1. ст. 169 НК РФ);
  • введен п. 8. в Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, которым налогоплательщику разрешено указывать в дополнительных строках и графах этого документа иную дополнительную информацию, при условии сохранения его первоначальной формы.

Оформление журналов учета счетов-фактур с 1 октября 2021

Несмотря на то, что с 01.01.2015 обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — Журнал) исполняют лишь лица, поименованные в п. 3.1. ст.

169 НК РФ при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица (т.е.

посреднической деятельности), тем не менее в форму Журнала и в порядок его заполнения были внесены существенные изменения:

  • изменено наименование группы граф с 10 по 12 первой части Журнала, новое название — «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов»;
  • также изменено и наименование графы 12, новое название — «номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2»;
  • введен новый порядок, при котором выставленные (полученные) счета-фактуры подлежат единой регистрации за истекший налоговый период, — в отличие от отмененного хронологического порядка регистрации получения (выставления);
  • изменены Правила ведения Журнала, которые больше не требуют указывать даты выставления и получения счетов-фактур, однако в форме Журнала эти графы остались;
  • в п. 1. Правил ведения Журнала добавлен перечень лиц, которые обязаны вести его на основании требований ст. 169 НК РФ, а также добавлен п. 1(3), содержащий условия, при которых Журнал не ведется;
  • утратили силу положения, которыми было разрешено не вести часть вторую Журнала отдельным категориям лиц;
  • утратили силу положения, которые требовали заполнять Журнал даже в тех случаях, когда в налоговом периоде не имеется полученных или выставленных счетов-фактур;
  • ликвидировано требование о регистрации в Журнале счетов-фактур с пометкой «Без НДС»;
  • установлены новые требования по внесению в Журнал изменений и исправлений;
  • изменен порядок регистрации полученных и выставленных счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе РФ;
  • введено требование по отражению в Журнале сведений из таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров на территорию РФ;
  • откорректирован реквизит для подписи индивидуальным предпринимателем, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
  • отменено требование скреплять печатью страницы Журнала.

Книга покупок и(или) дополнительный лист книги покупок:

  • изменено наименование группы граф с 11 по 12, новое название — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»;
  • отредактировано наименование графы 13, новое название — «Регистрационный номер таможенной декларации»;
  • скорректирован порядок заполнения графы 7 Книги «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога»;
  • уточнен порядок, при котором графа 9 Книги «Наименование продавца» и графа 10 «ИНН/КПП продавца» могут не заполняться;
  • исключено из Правил ведения Книги словосочетание «Таможенный союз» и заменено новым значением — «Евразийский экономический союз»;
  • исключено требование регистрировать в Книге откорректированные счета-фактуры при условии возникновения права на соответствующие налоговые вычеты;
  • утратили силу положения о том, что в Книгу вносятся данные лишь о тех счетах-фактурах, которые содержатся в Журнале учета счетов-фактур;
  • внесены дополнения в порядок отражения в Книге данных корректировочного счета-фактуры;
  • отменено требование не регистрировать авансовые счета-фактуры, полученные на предоплату при осуществлении безденежных расчетов и изменены условия их отражения в Книге;
  • изменен порядок заполнения Книги покупок при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС либо освобожденным от исполнения этих обязанностей;
  • оговорены особенности заполнения Книги в случаях импорта товаров на территорию РФ;
  • определен порядок заполнения Книги в случае регистрации единого счета-фактуры на товары, закупаемые для собственных нужд, и товары, приобретаемые в интересах другого лица;
  • дополнен порядок внесения в Книгу покупок записей о счетах-фактурах по операциям, облагаемым ставке 0%;
  • изменен срок подписания Книги на бумажном носителе;
  • откорректирован реквизит для подписи индивидуальным предпринимателем, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
  • отменено требование проставления печати на страницах Книги.

Книга продаж и(или) дополнительный лист книги продаж:

  • изменено наименование группы граф с 17 по 18, новое название — «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке»;
  • введена новая графа 3а «Регистрационный номер таможенной декларации», которую необходимо заполнять лишь налогоплательщикам ОЭЗ в Калининградской области;
  • введена новая графа 3б «Код вида товара», предназначенная для заполнения лишь налогоплательщиками-экспортерами в страны Евразийского экономического союза;
  • уточнен порядок, при котором графа 7 Книги «Наименование покупателя» и графа 8 «ИНН/КПП покупателя» могут не заполняться;
  • изменено заполнение графы 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» при регистрации информации о нескольких документах, подтверждающих оплату счета-фактуры;
  • изменен порядок регистрации в Книге авансовых счетов-фактур;
  • оговорены особенности регистрации в Книге показателей корректировочного счета-фактуры;
  • введен порядок заполнения Книги в случае невыставления счетов-фактур лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения этих обязанностей;
  • определен порядок заполнения Книги в случае выставления посредником единого счета-фактуры на товары, приобретенные для собственных нужд, и товары, принадлежащие комитенту (принципалу);
  • уточнен порядок регистрации в Книге первичных учетных документов и документов, содержащих суммарные сводные данные;
  • уточнен порядок заполнения Книги при передаче имущества в уставный капитал организации;
  • откорректирован реквизит для подписи индивидуальным предпринимателем, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
  • отменено требование проставления печати на страницах Книги.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1557

Оформляем счёт-фактуру правильно

Как заполнять счета-фактуры в связи с последними изменениями

Осуществление предпринимательской деятельности осложняется созданием внушительного количества документов. Однако среди них есть те, оформлять которые необходимо и для учёта хозяйственных операций, и для составления налоговой отчётности — это счета-фактуры. Каждый бизнесмен должен чётко уяснить, для каких целей они применяются, как их правильно составить и когда не нужно этого делать.

Зачем нужен счёт-фактура

Счёт-фактура (СФ) считается бухгалтерским документом, эксперты утверждают, что для налогового учёта его можно рассматривать как первичный документ, а для бухгалтерии — нет, поскольку он составляется на основе других документов. Оформляется СФ на каждую операцию, по нему покупатель получает поставленный продавцом товар или услугу. Если получена предоплата, то выписывается СФ на сумму авансового платежа.

Документ широко используется налогоплательщиками: по нему покупатель претендует на налоговые вычеты в сумму НДС, уплаченной при расчёте за товар. Оформляя его, продавец подтверждает право покупателя на получение указанных вычетов.

Но не только продавцы и покупатели используют СФ, также его применяют посредники, комиссионеры или агенты. Оформляют СФ экспедиторы, застройщики.

Счёт-фактура не всегда необходим. Вот случаи, когда его не используют:

  1. Продавец и покупатель не уплачивают НДС (специальные режимы налогообложения или ст. 145 НК РФ).
  2. Продавец поставляет товар своему сотруднику безвозмездно.
  3. Покупатель является физическим лицом и приобретает товары для последующей продажи.
  4. Сделка не облагается НДС (ст. 149 НК РФ).

Различие счёта-фактуры и товарной накладной

Чем же отличается счёт-фактура от товарной накладной? Товарная накладная подтверждает факт передачи товара продавцом покупателю и подписывается обеими сторонами. А счёт-фактура аккумулирует сумму налоговых вычетов, подписывается продавцом и не является подтверждением передачи товара покупателю.

Срок выставления документа

Продавцу следует оформить и передать покупателю документ в течение 5 дней с момента исполнения условий сделки (отгрузки товара, оказания услуг, по окончании работ) или после получения предоплаты.

Бланк документа можно скачать здесь. Счёт-фактура состоит из тринадцати строк и одиннадцати граф в таблице. Рассмотрим обязательные элементы СФ.

Обязательные элементы документа

Счёт-фактура состоит из информационного блока о сторонах сделки и таблицы с данными о предмете сделки. Информационный блок включает восемь строк:

  1. Порядковый номер и дата составления документа (строка 1), номер проставляется в соответствии с хронологией выдачи счетов налогоплательщиком.
  2. Номер и дата внесения изменений, если делались изменения (срока 1а).
  3. Наименование продавца (строка 2), юридический адрес для продавца — юридического лица или место жительства, если продавец ИП (в строке 2а), индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции (строка 2б).
  4. Грузоотправитель и его почтовый адрес (строка 3).
  5. Грузополучатель и его почтовый адрес (строка 4).
  6. Покупатель (строка 6) и его юридический адрес для юридического лица или место жительства (покупатель ИП) (строка 6а), его номер в налоговой (строка 6б).
  7. Номер и дата расчётно-платёжного документа, к которому составлен счёт-фактура. Если этот счёт-фактура составляется на полученный аванс, то в строке 5 ставится прочерк. Если получены авансовые или иные платежи за поставляемый в будущем товар, то указывается документ, к которому прилагается этот счёт-фактура.
  8. Валюта (в строке 7), код валюты должен быть единым для всех перечисленных в документе товаров, узнать код любого вида валюты можно здесь.
  9. Идентификатор государственного контракта (строка 8) указывается в том случае, если оформляется поставка по госконтракту.

Красным цветом обозначены нововведения, вступившие в силу с октября 2021 года: номер госконтракта, код товара по ТН ВЭД, подпись уполномоченного лица

Перейдём к таблице, которая содержит 11 граф, полностью описывающих предмет сделки — работу, услугу или товар.

  1. Первая графа предназначена для записи названия товара. В таблице появилась дополнительная графа 1а, в ней указывается код товара. Узнать его можно по общероссийскому классификатору ТН-ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Этот столбец заполняют, если товар вывозится с территории РФ на территорию Евразийского экономического союза, в других случаях здесь ставят прочерк.
  2. В графах 2 и 2а вносят единицу измерения (код и обозначение) по общероссийскому классификатору единиц измерения (ОК 015–94 (МК 00–97)).
  3. В третьей графе отмечают объём товара в указанных единицах (если показатель отсутствует, то ставят прочерк).
  4. В четвёртой графе фиксируют тариф за единицу.
  5. В пятой графе записывается общая стоимость поставленных товаров (оказанных услуг или работ).
  6. В шестой графе фиксируется сумма акцизных сборов, если товар не подакцизный — ставят прочерк.
  7. Седьмая графа — налоговая ставка. Для операций, перечисленных в ст. 168 пп. 5 НК РФ, записывается «без НДС».
  8. Восьмая графа — сумма налога на добавленную стоимость.
  9. Девятая графа — общая стоимость поставляемых товаров (оказанных услуг или работ) по выставляемому СФ.
  10. В графах 10 и 10а указывают страну происхождения и её код по классификатору ОК (МК(ИСО 3166) 004–97) 025–2001, если товар произведён на территории другой страны.
  11. В одиннадцатую графу записывают номер таможенной декларации для товаров, произведённых не на территории России.

Счета-фактуры должны заполняться разборчиво, без исправлений или помарок

Если продавец применяет УСН, тогда он не должен выдавать СФ, так как, по сути, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако часто бывает, что покупателю счёт-фактура необходим, и он настаивает на его получении.

Разрешением вопроса может стать выписка бумаги с формулировкой «без НДС», но нужно понимать различие между «без НДС» и «0% НДС», так как выставление счёта-фактуры с НДС влечёт обязательство продавца отчитываться перед налоговой инспекцией за обозначенную сумму НДС (пусть даже и нулевую), а это лишние хлопоты.

Сводный счёт-фактура

В комиссионных, агентских сделках может применяться сводный СФ. Это нововведение появилось в 2015 году.

Например, продающий посредник (агент или комиссионер) отгружает товары (или оказывает услуги) нескольким покупателям, подобная операция может быть оформлена одним документом, сводным СФ.

И наоборот, покупающий посредник (агент или комиссионер) приобретает для заказчика товары (услуги) от нескольких продавцов, и такая операция также может оформляться единым сводным счётом-фактурой.

Оформление СФ при частичном принятии товара

Частичное принятие товара подразумевает изменение стоимости поставляемых товаров, то есть требуется составлять корректировочный счёт-фактуру.

Если товар принимается частично, то продавец готовит корректировочный счёт-фактуру на новую сумму с учётом недопоставленных товаров в течение 5 дней со дня подписания соглашения об изменении стоимости поставки.

Потом регистрирует его в книге продаж и журнале учёта счетов-фактур. Покупатель учитывает в книге покупок первый счёт-фактуру с учётом уменьшения суммы.

Кто подписывает документ

Свою подпись на СФ ставят первые лица компании, директор и бухгалтер. Визирование документа допустимо и доверенным лицом, при этом право подписи доверенным лицом должно подтверждаться внутренним приказом о закреплении полномочий или выданной доверенности.

В нормативных документах нет обязательного условия заверять документ печатью организации. Но, возможно, имеет смысл установить подобную обязанность при оформлении СФ на нескольких страницах доверенным лицом.

Важно сделать это заранее, чтобы не доставлять неудобств покупателю.

Право подписи счёта-фактуры закрепляется внутренними распоряжениями (приказами)

Пример оформления документа при продаже товара

Предположим, что продавец ИП И.С. Иванов продал товар, облагаемый НДС. Следовательно, он должен выдать покупателю счёт-фактуру. Для его оформления понадобятся такие сведения:

  1. Ф. И. О.
  2. Юридический адрес — 770055 г. Москва, пер. Урукова, дом 12, корпус 1, квартира 22.
  3. Фактический адрес — 428000 г. Чебоксары, ул. Мира, до 25, квартира 1.
  4. Данные о платёжно-расчётном документе — №599 от 04.07.2021.
  5. Реквизиты покупателя — компании ООО «Рога и копыта».

Предметом сделки является продажа монитора Samsung X90. Так как товар произведён вне таможенной зоны Российской Федерации (имеется регистрационный номер таможенной декларации и указан код страны происхождения 646 — Руанда), в графе 1а указывается код по товарной номенклатуре.

Обращаясь к ТН ВЭД, выясняем, что код товара — 8528599000. Мониторы считаются в штуках, код 796. Продаётся монитор в количестве одной штуки, тариф за единицу 4 237,49 рубля. Стоимость товара 4 237,49 руб., товар не облагается акцизными сборами, сумма налога равна 762,71 руб.

, общая стоимость равна 5 000,00 руб.

Счёт-фактура подтверждает реализацию компьютерной техники (монитора): страна-производитель острова Теркс и Кайкос (796), номер таможенной декларации 25252213213

Пример оформления документа при аренде помещения

Юридическое лицо ООО «Ветер», адрес: 118347 г. Москва, ул. Красная сосна, дом 5, сдаёт в аренду нежилое помещение компании ООО «Полёт» (111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, дом 4). Документ составлен к платёжно — расчётному документу №131 от 08.10.2015.

Источник: https://ip-spravka.ru/schet-faktura-obrazets.html

Счет-фактура с 1 октября 2021 года: изменения в заполнении и форме

Как заполнять счета-фактуры в связи с последними изменениями

Начиная с 1 октября текущего года, вводится новая форма счета-фактуры. Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров.

Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру.

Дополнительно будет приведен образец документа, который послужит примером для заполнения формы.

С какой целью используются счета-фактуры – общие положения

Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:

  • в электронном виде;
  • на бумажном носителе.

Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:

  • счет-фактура и бланк для корректировки;
  • журнал учета полученных и оформленных счетов-фактур;
  • книги покупок;
  • книги продаж.

В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.

Изменение в форме счета-фактуры

Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2021 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начиная с 1 октября 2021 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.

Скачать счет-фактуру нового образца с 01.10.2021

Образец нового счета-фактуры

Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.

Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:

  1. В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
  2. В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
  3. Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
  4. Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.

Изменения в заполнении счета-фактуры

Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.

Рассмотрим самые важные из них подробнее.

  1. Адрес продавца следует вписывать согласно той записи, которая имеется в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. С начала октября строки 2а следует заполнять по-новому. Сегодня в данной строке прописываются данные о месте расположения продавца в соответствии с той информацией, которая указана в учредительной документации или указывается адрес проживания предприниматель. Начиная с 01.10.2021 года, данный реквизит необходимо будет указывать в соответствии с тем, какая информация прописана в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ. Дополнительно необходимо вносить почтовый индекс и для продавца, и для покупателя.
  2. Были приняты новые правила для экспедиторов. Новый счет-фактура дополнен приложениями, которые обязан будет заполнять экспедитор или застройщик. Ранее таких правил не было, поэтому экспедиторы должны подробно ознакомиться с действующими правилами и заполнять счета-фактуры. Порядок оформления построчно, действует следующий:
  • «1» – дату и номер бланка;
  • «2» – название фирмы или экспедитора (полное и сокращенное);
  • «2а» – регистрационный адрес продавца;
  • «2б» – реквизиты экспедитора (ИНН, КПП);
  • «5» – данные о переводе средств экспедитору;
  • «графа 1» – название продукции по каждому продавцу отдельно;
  • «графы 2–10» – данные о выставленных счетах-фактурах по каждому продавцу отдельно.

3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.

Используя все указанные правила и рекомендации, опытный бухгалтер вполне сможет справиться с заполнением новой формы отчетности.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/schet-faktura-s-1-oktyabrya-2021-goda.html

Заполняем счет-фактуру правильно, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2021 года

Как заполнять счета-фактуры в связи с последними изменениями

Российский бухгалтер,N 3, 2021 годЕкатерина Затонская,эксперт журнала

Основанием дляпринятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ,услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которыеосуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных правот своего имени) сумм НДС является счет-фактура.

Об этом сказано вп.1ст.169 Налогового кодекса РФ. В связи с этим, оформлениюсчета-фактуры уделяют особоевнимание как налогоплательщики, так и налоговики. В данной статьерассмотрим основные моменты и нюансы, связанные с заполнениемсчета-фактуры.

Всоответствии со ст.169Налогового кодекса РФ счет-фактура является основнымдокументом, подтверждающим право налогоплательщика на вычет НДС.Именно поэтому этому документу уделяется особое внимание.

Напомним, что счет-фактура может быть выставлена как вэлектронном виде, так и на бумажном носителе.

Счет-фактура на бумажном носителе

Форма счета-фактуры и порядокее заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря2011 г. N 1137 (далее – постановление N 1137). Даннымдокументом утверждены также иные формы, применяемые при расчете поналогу на добавленную стоимость.

Всоответствии с п.5ст.

169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре, выставляемом приреализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав,должны быть указаны:

1) порядковый номер идата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес иидентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адресгрузоотправителя и грузополучателя;

4) номерплатежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иныхплатежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,оказания услуг);

5) наименованиепоставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ,оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ееуказания);

6) количество (объем)поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг),исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ихуказания);

7) наименованиевалюты;

8) цена (тариф) заединицу измерения (при возможности ее указания) по договору(контракту) без учета налога, а в случае применения государственныхрегулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммыналога;

9) стоимость товаров(работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых(отгруженных) по счету-фактуретоваров (выполненных работ, оказанных услуг), переданныхимущественных прав без налога;

10) сумма акциза поподакцизным товарам;

11) налоговая ставка;

12) сумма налога,предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественныхправ, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

13) стоимость всегоколичества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ,оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммыналога;

14) страна происхождениятовара;

15) номер таможеннойдекларации;

16) код вида товара всоответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономическойдеятельности Евразийского экономического союза.

Сведения,предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношениитоваров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации натерриторию государства – члена Евразийского экономическогосоюза.

Форма счета-фактуры, представляемая набумажном носителе, выглядит следующим образом (см. ниже).

Рассмотрим порядокзаполнения счета-фактуры, а также влияние того или иногопоказателя на право принятия НДС к вычету.

Встроках указываются:

Строка 1 -порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетахпо налогу на добавленную стоимость.

При составлениикомитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру(агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные праваот своего имени, а также при составлении в указанном случаекомиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю,указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом).

При составлении счета-фактурыкомиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги),имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцомкомиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждымналогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологиейсоставления счетов-фактур.

Вслучае если организация реализует товары (работы, услуги),имущественные права через обособленные подразделения, присоставлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак”/” (разделительная черта) дополняется цифровым индексомобособленного подразделения, установленным организацией в приказеоб учетной политике для целей налогообложения.

Вслучае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных правосуществляет участник товарищества или доверительный управляющий,исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленнуюстоимость, при составлении этим участником товарищества илидоверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак”/” (разделительная черта) дополняется утвержденным участникомтоварищества или доверительным управляющим цифровым индексом,обозначающим совершение операции в соответствии с конкретнымдоговором простого товарищества или доверительного управленияимуществом.

Вслучае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателямтоваров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени всчете-фактуре, составляемомкомитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), комитент(принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур,составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату.Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждымналогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологиейсоставления счетов-фактур.

Вслучае приобретения комиссионером (агентом) у двух и болеепродавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своегоимени в счете-фактуре,составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу),комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцамикомиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждымналогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологиейсоставления счетов-фактур.

Существуют ли какие-либо единые требования к формату нумерациисчетов-фактур, содержащей разделительные знаки, латинские буквы идругие нестандартные знаки, а также начинающейся с нулей

Согласно п.1ст.169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом,служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, выставленныхпродавцом. При этом п.2ст.169 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принять квычету НДС покупатель может только при условии выполнениятребований, установленных п.п.5,5.

1,6указанной статьи, в которых содержатся реквизиты, обязательныедля заполнения.

Одним из такихобязательных реквизитов является номер счета-фактуры (пп.1п.5 и пп.1п.5.1 ст.169 Налогового кодекса РФ).

При этом Правилазаполнения счета-фактуры прямо предусматривают два случая,когда номер счета-фактурыдополняется цифровым индексом через знак “/” (разделительнуючерту), – это реализация товаров (работ, услуг), имущественных правчерез обособленные подразделения или реализация товаров (работ,услуг), имущественных прав участником товарищества илидоверительным управляющим.

Виных случаях, по мнению Минфина России, разделительный знак неставится. Так, в письме МинфинаРоссии от 22 мая 2012 г.

N 03-07-09/59 сказано, что наосновании постановленияN 1137 в порядковых номерах счетов-фактур, выставляемых организацией,цифровой индекс через разделительный знак не ставится, заисключением случаев, когда организация осуществляет реализациютоваров (работ, услуг) через обособленные подразделения, являетсяучастником товарищества или доверительным управляющим, исполняющимиобязанности налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Вто же время в соответствии с абз.2 п.2ст.169 Налогового кодекса РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующиеналоговым органам при проведении налоговой проверкиидентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг),имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг),имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и суммуналога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказав принятии сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Аналогичное мнениеизложено в письмах от 14 мая 2012 г.N 03-07-09/50, от 15 мая 2012 г.N 03-07-09/52, от 15 мая 2012 г.N 03-07-09/53.

Строка 1а -порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесенияэтого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в негоисправлений в этой строке ставится прочерк.

Какисправить ошибку в счете-фактуре, совершенную в предыдущемналоговом периоде?

Всоответствии с пп.”б”п.1, п.7разд.II Приложения N 1 к постановлениюN 1137 в счета-фактуры исправления вносятся продавцом путемсоставления новых экземпляров счетов-фактур.

Вновом экземпляре счета-фактуры недопускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесенияв него исправлений, и заполняется строка 1а, где указываютсяпорядковый номер исправления и дата исправления.

Остальныепоказатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые(первоначально не заполненные) или уточненные (измененные),указываются в соответствии с постановлениемN 1137. Счет-фактура свнесенными в него исправлениями подписывается руководителем иглавным бухгалтером организации либо иными уполномоченными вустановленном порядке лицами.

Следовательно,организации-продавцу необходимо выставить организации-покупателюисправленный счет-фактуру, указавв нем правильные данные.

Согласно п.п.3,4,11разд.

II Приложения N 5 к постановлениюN 1137 при необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущегоналогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится вдополнительном листе книги продажза налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесенияв них исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемойчастью и составляются в соответствии с разд.IIIи IVПриложения N 5 к постановлениюN 1137.

При аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущегоналогового периода) по счету-фактуре (в том числе корректировочному) в связи с внесением внего исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, вкотором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в негоисправлений.

Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) вуказанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листекниги продаж по меревозникновения обязанности по уплате налога с указанием всоответствующих графах книгипродаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Таким образом, в даннойситуации в книге продажорганизации-продавца верные записи следует отразить вдополнительном листе книги продажза предыдущий квартал.

Всоответствии с п.1ст.

81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщикомв поданной им в налоговый орган налоговой декларации фактанеотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок,приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговуюдекларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговуюдекларацию в порядке, установленном ст.81 НКРФ.

При обнаруженииналогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговойдекларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих кзанижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправевнести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить вналоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Так как подача уточненнойдекларации по НДС в этой ситуации право, а не обязанностьорганизации-продавца, следовательно, организация вправесамостоятельно решить, будет она подавать уточненную декларацию поНДС на основании уточненных данных книги продаж или нет.

Строка 2 – полноеили сокращенное наименование продавца – юридического лица всоответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчествоиндивидуального предпринимателя.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами,предусмотренными пунктами2 и 3 статьи161 Налогового кодекса РФ, указывается полное или сокращенноенаименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), закоторого налоговый агент исполняет обязанность по уплатеналога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом),приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права отсвоего имени, указываются полное или сокращенное наименованиепродавца – юридического лица в соответствии с учредительнымидокументами, фамилия, имя, отчество индивидуальногопредпринимателя.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом),приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги),имущественные права от своего имени, указываются полные илисокращенные наименования продавцов – юридических лиц в соответствиис учредительными документами, фамилии, имена, отчестваиндивидуальных предпринимателей (через знак “;” (точка сзапятой)).

Строка 2а – местонахождения продавца – юридического лица в соответствии сучредительными документами, место жительства индивидуальногопредпринимателя.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами,предусмотренными пунктами2 и 3 статьи161 Налогового кодекса РФ

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420397806

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.