+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как заполнить декларацию по НДС по услугам, оказанным в рамках арбитража

Содержание

Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7

Как заполнить декларацию по НДС по услугам, оказанным в рамках арбитража

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.

В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС

Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.

7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.

Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операциист. 149реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности;уход за больными, престарелыми, инвалидами;уход за детьми;архивные услуги;перевозка пассажиров (кроме такси);ритуальные услуги;продажа ценных бумаг, долей, паев, акций;депозитарные услуги;гарантийное обслуживание товаров;госуслуги;услуги организаций в области культуры и искусства;и др.
операции, не признаваемые объектом обложения по НДСп. 2 ст. 146операции, не признаваемые реализацией;передача имущества при реорганизации;передача социальных, культурных, жилищных объектов;приватизация;услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств;реализация зем.участков;передача денег и имущества НКО;организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу;продажа имущества банкротови др.
зарубежные операциист. 147, 148реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом;операции с недвижимостью за пределами РФ;услуги, оказываемые за границей;услуги для иностранных покупателей:

  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;
  • разработка компьютерных программ;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств.

авансы за товары длительного циклаПеречень товаров с длит. цикломПредоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню.

Обязанность отражать данные в разделе 7

7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Кроме выручки от необлагаемых операций в разделе отражены использованные необлагаемые товары (работы, услуги) и входной НДС по облагаемым товарам (работам, услугам).

Виды необлагаемых операций

Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:

  • не признанные объектом налогообложения;
  • не подлежащие налогообложению;
  • облагаемые по нулевой налоговой ставке;
  • осуществляемые налоговыми агентами;
  • сделки по объектам недвижимости.

Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.

Как заполняется раздел 7 декларации по НДС и кем

Седьмой раздел детализируется по каждому коду необлагаемых операций. Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются.

В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:

  • код необлагаемых операций;
  • выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
  • стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
  • НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.

Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк.

Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.

Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации

Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.

раз-делоперациикод
Iне признаваемые объектом налогообложения1010 800
не признаваемые реализацией1010 801
приватизация государственных и муниципальных компаний1010 803
продажа земельных участков (долей)1010 806
продажа товаров за рубеж1010 811
выполнение работ (услуг) за рубежом1010 812
IIне подлежащие налогообложению1010 200
предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям1010 201
продажа мед. товаров по перечню1010 204
предоставление мед. услуг1010 211
содержание детей в дошкольных учреждениях1010 231
архивные услуги1010 234
перевозка пассажиров (кроме такси)1010 235
ритуальные услуги1010 237
предоставление в аренду жилых помещений1010 239
продажа долей, паев, ценных бумаг1010 243
гарантийное обслуживание1010 244
банковские операции1010 276
услуги адвокатов1010 291
предоставление займов1010 292
уступка прав требований1010 258
IIIоблагаемые по налоговой ставке 0%1010 400
продажа товаров в таможенном режиме1010 401
IVосуществляемые налоговыми агентами1011 700
продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц1011 701
аренда государственного и муниципального имущества1011 703
Vпо объектам недвижимости1011 800
недвижимость для собственного потребления1011 802

С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе

Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:

2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;

3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);

4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.

Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.

Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.

Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.

Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Заключение

Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся.

Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.

Источник: http://HelpAcc.ru/nalogi/nds/neoblagaemye-operacii.html

Как заполнить декларацию по ндс. Состав декларации по НДС. Сроки и форма декларации

Как заполнить декларацию по НДС по услугам, оказанным в рамках арбитража

Не позднее 25 января 2019 года организации и предприниматели отчитываются по НДС за 4 квартал 2018 года. Декларация изменилась в начале 2017 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. Последний день сдачи документа за 4 квартал — 25 января.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи.

Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее.

Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

Вычеты в декларации

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Средняя доля вычетов по стране — 88,06%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам.

Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет , который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды.

Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:

  • титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
  • 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
  • 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
  • 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
  • 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
  • 8 раздел — это данные книги покупок;
  • 9 раздел — данные книги продаж;
  • 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
  • 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  • «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
  • не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет раздел 4, 5 и 6;
  • не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код вашего налогового органа, отчетный год 2018 и отчетный период — «24» для 4 квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за 4 квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

При заполнении декларации по НДС всегда есть важные моменты, на которые необходимо обратить внимание. В противном случае, ИФНС запросит пояснения и будет проводить дополнительную проверку, запрашивать документы, в том числе счета-фактуры, договоры, первичные документы.

Сроки и форма декларации

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо подать не позднее 25 октября 2017 года.

Отчитаться надо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.

2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

Декларация состоит из 12 разделов, однако в большинстве случаев заполняются не все разделы. В разделах отсутствующие показания оформляются прочерками.

Важно обязательно заполнить следующие разделы:

— титульный лист;

— раздел 8;

— раздел 9;

— раздел 3

— раздел 1.

Раздел 1 обычно заполняют последним.

В некоторых случаях требуется заполнять дополнительные разделы.

Так, если вы выступаете в качестве налогового агента при заключении договоров с иностранными компаниями, не имеющими представительства, или же при аренде государственного имущества, необходимо заполнить раздел 2 как налоговый агент.

https://www.youtube.com/watch?v=aC1ooSXI5r4

Раздел 7 заполняют, если в 3 квартале были не облагаемые операции. Например, с 2017 года не подлежат налогообложению операции по реализации услуг, оказываемых в рамках арбитража.

Показатели, не совпадающие с прошлым годом

В конце прошлого года были внесены изменения в форму декларации. Изменения внесены Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected] «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/[email protected]».

Основные изменения в декларации по НДС связаны с разделом 3. Их несколько:

1. Общая сумма исчисленного налога компании заполняется в строке 118 раздела 3.

2. В декларации по НДС в разделе 3 теперь есть строка 125. Она предназначена для того, чтобы отражать НДС, предъявленный подрядчики при капитальном строительстве.

2. В разделе 3 появились строки для отражения налоговой базы и суммы НДС для компаний, связанных с таможенной зоной в Калининградской области.

3. В приложении 1 к разделу 3 изменена терминология. Вместо «Объект недвижимости» теперь используется понятие «Объект основных средств». И больше нет реквизита «Адрес местонахождения объекта». В этом же приложении больше не требуется вносить адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливают налог в течение 10 лет.

Изменилось и продолжение к разделу 8 декларации по НДС. Там больше нет ограничения в 1000 знаков при внесении номеров таможенных деклараций.

В продолжении к разделу 8 по строке 150 данные вносятся по всем таможенным декларациям.

Раздел 10 претерпел изменения терминологии. Вместо «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» подраздел называется «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».

Изменения, внесенные в декларацию

Примеры новых и измененных кодов

1010811 Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола
1010823 Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010821 Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации Пункт 29 Протокола
1010235 Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении) Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010243 Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Очень важно при заполнении декларации правильно определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет.

Сумма налога отражается в разделе 1 декларации.

Данные в разделе 1 отражаются по итогам каждого квартала и берутся из книги продаж и книги покупок.

Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна превышать 88,5% за период 12 месяцев.

Но еще лучше ориентироваться на региональный показатель. Мы сделали с безопасной долей вычетов НДС. В случае, если доля НДС превышает это значение, то это налоговики могут заинтересоваться налогоплательщиком.

В судах много дел про необоснованное применение вычетов по НДС. Например, из недавнего — Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 по делу N А15-2703/2016. Там компании сняли вычеты по операциям, не носящим реального характера. В итоге надо доплатить более 5 млн НДС и штрафы с пенями.

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%, указывается в разделе 4 декларации.

Очень важно правильно заполнить строчку 030 раздела 4.

Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета

Пояснения к декларации по НДС

Источник: https://bankfs.ru/credit-card---news/kak-zapolnit-deklaraciyu-po-nds-sostav-deklaracii-po-nds-sroki-i-forma.html

Заполнение декларации по НДС в 2018 году: пошаговая инструкция

Как заполнить декларацию по НДС по услугам, оказанным в рамках арбитража

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Посмотреть порядок заполнения

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности. 

Узнать подробнее

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nds

Заполняем декларацию по НДС вместе!, Комментарий, разъяснение, статья от 27 сентября 2005 года

Как заполнить декларацию по НДС по услугам, оказанным в рамках арбитража

Ю.М.Лермонтов
советник налоговой службы II ранга
по материалам книги “Годовой отчет 2005.Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем” под. ред. Ю.М.Лермонтова.Книга выпущена Центром Бизнес Консалтинга “Знание & Дело”.

Заказы принимаются по телефону (095) 980-77-18

Приказом Минфина России от 3 марта 2005 годаN 31н “Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу надобавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленнуюстоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РоссийскойФедерации с территории Республики Беларусь и порядков ихзаполнения” (Далее Приказ N31н) утверждены:

Налоговаядекларация по НДС;

Налоговаядекларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов;

Налоговаядекларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость иакцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации стерритории Республики Беларусь.

Указанные формы налоговыхдеклараций нужно применять начиная с налоговой декларации за март2005 года или I квартал 2005 года.

Нормативный акт,официальное разъяснение

Вто же в письме Минфина России от 20апреля 2005 года N 03-04-08/104 указано, что представлениедекларации за март 2005 года или I квартал 2005 года по старойформе не я вляется нарушением:

“В соответствиис пунктом12 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 года N 763″О порядке опубликования и вступления в силу актов ПрезидентаРоссийской Федерации, Правительства Российской Федерации инормативных правовых актов федеральных органов исполнительнойвласти” нормативные правовые акты федеральных органовисполнительной власти вступают в силу одновременно на всейтерритории Российской Федерации по истечении десяти дней после дняих официального опубликования, если самими актами не установлендругой порядок вступления их в силу.

ВышеназванныйПриказ Минфина России официально опубликован 14 апреля 2005года.

Учитывая изложенноеи принимая во внимание, что на основании статьи174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налогана добавленную стоимость производится за истекший налоговый периодне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговымпериодом, налогоплательщики вправе представлять в налоговые органыналоговые декларации за указанный налоговый период как поформам,утвержденным Приказом МНСРоссии от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644 “Об утверждении формдеклараций по налогу на добавленную стоимость” (с учетомособенностей заполнения данных форм, предусмотренныхписьмом Минфина России от 10 февраля2005 года N 03-04-08/21), так и по формам, утвержденнымвышеуказанным Приказом Минфина России”.

Внимание!

Врамках книги не рассматривается заполнение налоговойдекларации по косвенным налогам (налогу на добавленнуюстоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РоссийскойФедерации с территории Республики Беларусь. Для заполненияуказанной декларации необходимо руководствоваться Порядком,утвержденным Приложением5 к Приказу Минфина России от 3 марта 2005 года N 31н.

Декларация поНДС.

Декларация по НДСвключает в себя титульный лист и следующие разделы:

1.1- “Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;

1.2 – “Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента”;

2.

1- “Расчет общей суммыналога”;

2.

2 – “Расчет суммыналога, подлежащей перечислению налоговым агентом”;

3- “Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные спогашением (списанием) дебиторской задолженности за ранееотгруженные товары (работы, услуги)”;

4- “Операции, неподлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)”;

5- “Операции, непризнаваемые объектом налогообложения, а также операции пореализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых непризнается территория Российской Федерации”.

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист декларациизаполняют все налогоплательщики и налоговые агенты. Он предназначендля отражения сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), атакже содержит информацию о самой налоговой декларации (первичнаялибо корректирующая, количество листов, на которых представляетсядекларация и т.д.).

Внимание!

Если Вы одновременноявляетесь и налогоплательщиком и налоговым агентом, то в налоговыйорган титульный лист необходимо представлять в одномэкземпляре.

Заполнение титульноголиста Вы начинаете с полей “ИНН” и “КПП”, где указываетсоответственно свой идентификационный номер и код причиныпостановки на учет.

Страницы декларациинумеруются путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разрядачисла, справа налево, в остальных ячейках указываются нули(000001).

Вполе “Вид документа” проставляется цифра 1, если составляетсяпервичная декларация.

В том случае, если представляетсякорректирующая декларация, то в поле “Вид документа” следуетуказать цифру 3 и через дробь проставляется цифра, соответствующаяпорядковому номеру уточнения данного налогового периода.

Вполе “Налоговый период” ставим цифру 1, если налоговым периодом уВас является месяц, или цифру 3, если согласно пункту2статьи 163 НК РФ налоговым периодом является квартал.

Показатель “Номерквартала или месяца” заполняется в зависимости от порядковогономера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за которыйсдается декларация.

Встроке “Наименование налогового органа и его код” указываютсяполное наименование и код налогового органа, в которыйпредставляется декларация. Кроме того, необходимо поставить значокв клетке, соответствующей статусу налогоплательщика (налоговогоагента), представляющего декларацию.

Вдекларации Вам необходимо указать полное наименование организации,соответствующее наименованию, указанному в его учредительныхдокументах, а также реквизиты и подписи лиц, подтверждающихдостоверность сведений, указанных в декларации (для организации -руководителя и главного бухгалтера, для индивидуальногопредпринимателя – подпись индивидуального предпринимателя), и датуподписания.

Внимание!

Подписи должны бытьзаверены печатью организации.

Вслучае отсутствия ИНН у руководителя или главного бухгалтераорганизации заполняется страница 000002 титульного листадекларации.

При заполнении титульноголиста декларации также указывается основной государственныйрегистрационный номер (ОГРН) налогоплательщика (налогового агента)и сведения о лицах, ответственных за подтверждение сведений впредставляемой декларации, и дата подписания.

Внижнем левом углу титульного листа в соответствующих полях следуетуказать количество страниц, на которых представлена налоговаядекларация.

Совет

После заполнениятитульного листа необходимо перейти к заполнению разделов 2.1. и2.2., а уже потом на основании этих разделов заполнить разделы 1.1.и 1.2.

Раздел2.1 “Расчет общей суммы налога”

Раздел 2.1 “Расчет общейсуммы налога” декларации включает в себя показатели сумм налога,подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика.

Заполнение раздела 2.1декларации Вам необходимо начать с указания ИНН и КППналогоплательщика, представляющего декларацию.

Раздел 2.

1 декларацииразделен на три чатси:

“Налогооблагаемыеобъекты”;

“Налоговые вычеты”;

“Расчеты по НДС заналоговый период”.

Безвозмезднаяпередача

При отражении операций пореализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (строки070 – 080) следует обратить внимание, что операцией по реализациипризнается не только реализация товаров (работ, услуг) другиморганизациям, но и своим работникам (предоставление бесплатныхпутевок, подарков, оказание услуг без взимания платы и т.д.).

Ситуация

Передача товаров врамках рекламной кампании не является объектом налогообложения поНДС в качестве операции по их безвозмездной передаче.

(ПостановлениеФедерального арбитражного суда Московского округа от 19.08.2003года по делу N КА-А40/5796-03П).

При реализации имущества,подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (строки090 – 100), налогооблагаемый оборот определяется как разница междупродажной и балансовой стоимостью этого имущества.

При реализациисельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки,закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками),налогооблагаемый оборот определяется как разница между продажной ипокупной стоимостью продукции (строки 110 – 130).

Обратите внимание

Особый режимналогообложения распространяется только в случае покупки и продажиналогоплательщиками сельскохозяйственной продукции или в случаекупли-продажи продуктов переработки сельскохозяйственной продукции,приобретенных у физических лиц, и только в отношении товаров,включенных в Перечень,утвержденный ПостановлениемПравительства Российской Федерации от 16.05.2001 N 383.

При реализации услуг,оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения,комиссии либо агентских договоров (строки 140 – 150), налоговаябаза определяется как сумма дохода, полученная в видевознаграждения (любых иных доходов).

По строкам 160 и 210отражается прочая реализация товаров (работ, услуг). Например,операции по передаче предметов залога и товаров в качествеотступного, суммы бартерных и срочных сделок.

По строкам 010 – 060указывается общая сумма налоговой базы и НДС по соответствующимставкам строк 070 – 210.

Различные ставки НДС

Встроках 010-210 присутствуют три ставки НДС – 10, 18 и 20%.

Данные о реализациитоваров (работ, услуг) со ставкой НДС 20% могут присутствовать вДекларации по НДС только у тех налогоплательщиков, которые выручкудля целей исчисления НДС определяют “по оплате”. В соответствующихстроках (со ставкой НДС 20%) п.

1 Декларации эти налогоплательщикиотражают сведения о стоимости товаров (работ, услуг), отгруженныхдо 1 января 2004 года, оплата за которые поступила после 1 января2004 года.

Объясняется это тем, чтотовары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) до 1января 2004 года, облагаются НДС по ставке 20% независимо отмомента оплаты этих товаров (работ, услуг) (п.39.6 Методическихрекомендаций по НДС в редакции изменений, внесенных Приказом МНС РФот 26.12.2003 № БГ-3-03/721).

Уналогоплательщиков, определяющих выручку для целей исчисления НДС“по отгрузке”, строки со ставкой НДС 20% не заполняются.

При реализациипредприятия в целом как имущественного комплекса (строка 220)показывается стоимость предприятия как имущественного комплекса исумма налога, исчисленная в соответствии со статьей.158 НК РФ.

В этом случае Вам не нужно указывать размерналоговой ставки.

При совершении операцийпо передаче товаров (выполненных работ, оказанных услуг) длясобственных нужд (строки 220 – 240) отражается налоговая база,определяемая в соответствии с пунктом1 статьи 159 НК РФ, и соответствующая налоговой ставке сумманалога.

При выполнениистроительно-монтажных работ для собственного потребления (строка250) отражается налоговая база и сумма налога, исчисленная поданным работам в соответствии с пунктом10 статьи 167 НК РФ.

Суммы, связанные срасчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), в томчисле сумма авансовых и иных платежей, полученных в счетпредстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг),увеличивающая налоговую базу согласно статьи162 НК РФ, и суммы налога на добавленную стоимость посоответствующей налоговой ставке отражаются в строках 260 – 290.

Общая сумма налоговойбазы, а также сумма НДС, исчисленная за представляемый налоговыйпериод, отражается по строке 300.

Налоговые вычеты

По строке 311 отражаетсясумма налога, подлежащая вычету по принятым на учет нематериальнымактивам и основным средствам, не требующим сборки и монтажа иприобретенным по договору купли-продажи.

Внимание!

При покупке основныхсредств не требующих монтажа, входной НДС можно принять к вычету,как только объект оплачен и принят к бухгалтерскому учету (пункт 1статьи 172 НК РФ). Это распространяется на все основныесредства независимо от их стоимости.

Напомним, что в налоговомучете объекты стоимостью до 10000 рублей отдельно не отражаются.Они не попадают ни в одну из амортизационных групп, а подлежатсписанию на затраты по мере ввода в эксплуатацию.

В такой ситуации,если налогоплательщик применяет метод начисления, бухгалтер можетдопустить ошибку: к вычету будет предъявлен НДС по неоплаченномуосновному средству, стоимость которого правомерно включена врасходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Пример

ОАО “Георгин” 28 ноября2005 года приобрело факсовый аппарат стоимостью 8260 рублей, в томчисле НДС – 1260 рублей. Нормативный срок службы – 3 года. Оплатапроизведена 5 декабря 2005 года. ОАО “Георгин” определяет прибыльметодом начисления, следовательно, стоимость принтера можно списатьна затраты уже в ноябре.

Однако право на вычет НДС ОАО “Георгин”получает, только после его оплаты, то есть в декабре.Следовательно, строка 311 в декларации за ноябрь должна бытьпустой, а в декларации за декабрь в ней нужно показать вычет всумме 1260 рублей.

По строкам 312 – 314указывается сумма налога, показываются суммы налога в соответствиис пунктом5 статьи 172 НК РФ.

По строке 315 указываетсяНДС, принимаемый к вычету по командировкам и представительскимрасходам.

Вопрос, проблема

При заполнении строки 315нужно учитывать, что в подавляющем числе случаев затраты покомандировочным и представительским расходам осуществляютсяналичными денежными средствами.

Поэтому перед тем, как вписать вэту строку какой-либо показатель будьте готовы в ходе камеральнойпроверки декларации по НДС представить по требованию инспекторасчета-фактуры, кассовые чеки или документы строгой отчетностивыданные гостиницами, пунктами питания, транспортнымикомпаниями.

Заметим, что зачастуюналоговики пытаются поставить под сомнение обоснованность вычета,отражаемого по этой строке, если Вы в ходе камеральной проверкипредставите документ, подтверждающий вычет, отличный отсчета-фактуры. Подобная практика не находит поддержки в судах.

Пример

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901948785

Порядок отображения вычетов НДС в налоговой декларации

Как заполнить декларацию по НДС по услугам, оказанным в рамках арбитража

НДС относится к косвенным видам налогов, который уплачивается покупателем в дополнение к стоимости приобретаемых товаров и услуг. Если налогоплательщик имеет доходы в виде НДС, которые он обязан перевести в бюджет, то он также вправе рассчитывать на получение вычетов по данному налогу.

Ндс к вычету

Налоговые вычеты позволяют налогоплательщику на законных основаниях уменьшить начисленный по итогам налогового периода (квартала) НДС. Виды экономических вычетов и условия их применения содержатся в 171 статье Налогового кодекса.

Налоговое законодательство допускает применение вычета по НДС только при условии соблюдения следующих требований:

  1. Приобретенные организацией объекты или ресурсы должны применяться в операциях, которые облагаются этим налогом. Например, компания закупает сырье для дальнейшей переработки. Если она закупает его у поставщика на ОСНО, который выставил счет с НДС, то у нее возникает право на налоговый вычет. Но если ее поставщик применяет один из спецрежимов, который предполагает освобождение от НДС, то право на вычет по такому приобретению утрачивается.
  2. Траты на товары/услуги или работы должны быть экономически обусловлены, т.е. иметь своей целью получение прибыли. Например, это могут быть расходы товары для дальнейшей переработки в производственном цикле или для дальнейшей перепродажи.
  3. Все приобретенные материальные ценности должны быть оприходованы, т.е. поставлены на учет/баланса организации.
  4. Все операции должны быть должным образом подтверждены, т.е. на них оформлена вся первичная документация (акты выполненных работ, товарные накладные) и счета-фактуры. При этом размер НДС и ставка налога должны быть указаны отдельной графой.

НДС к перечислению в бюджет рассчитывается как (совокупный размер НДС, полученный от покупателей)-(совокупные налоговые вычеты за отчетный период). Когда сумма вычетов выше тотальной суммы исчисленного НДС, полученная разница подлежит компенсации из бюджета.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Налоговые вычеты действуют максимум три года. По истечении этого периода данные вычеты аннулируются.

Виды

Статья 171 Налогового кодекса содержит детальный перечень налоговых вычетов, среди которых выделяются:

  • вычеты на приобретенные товары, услуги и имущественные права;
  • на возврат продукции и расторгнуты контракты;
  • на капитальное строительство;
  • на проведение строительных работ;
  • на командировочные/представительские затраты;
  • на авансы в счет предстоящих поставок продукции/оказания услуг или проведения работ;
  • на ставку НДС 0%;
  • на изменение цен по отгруженным товарам, оказанным услугам;
  • на вклад в уставной капитал;
  • для иностранных граждан;
  • для налоговых агентов.

Документы

Как уже отмечалось, вычеты не предоставляются при отсутствии документального подтверждения затрат. Для того чтобы получить право на налоговый вычет у налогоплательщика должны быть в наличии:

  1. Счет-фактура, полученный от контрагента. Он имеет строго утвержденную форму и обязан содержать обязательный перечень реквизитов: номер и дату его выписки, реквизиты контрагента (ИНН/КПП), цена товаров за единицу и стоимость и пр. Сам по себе счет-фактура не обозначает какую-либо хозяйственную операцию и не подтверждает ее проведение, а служит лишь приложением к первичным документам (так, никто не гарантирует, что выставленный счет-фактура был оплачен).
  2. Первичные документы, которыми оформлены все хозяйственные операции. В их числе договора/контракты, акты выполненных работ, авансовые отчеты, спецификации, платежные документы и пр. Первичная документация должна быть оформлена по установленной форме (например, товарно-транспортная накладная имеет утвержденный формат ТОРГ-12) или содержать наименование документа и организации, дату составления, содержание и измерители операции, перечень ответственных лиц и их подписи.

Заполняем декларацию: разделы и строки

Налогоплательщики, которые получили право на налоговый вычет, должны заполнить раздел 8. Информация в него вносится из Книги покупок. Количество листов в ней должно соответствовать количеству записей в Книге покупок.

Восьмой раздел содержит следующие строки:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  1. 001 – заполняется только при условии подачи уточненной декларации, в остальных ситуациях здесь ставится прочерк. При этом указывается факт подачи уточненной декларации только на первой странице, на остальных проставляются прочерки. Если декларация уточненная, указывается признак актуальности сведений. Это может быть «О», если ранее представленная декларация не отражала прописываемых сведений; при необходимости изменения ранее представленной информации, выявлении ошибок или неполноты отображения. Цифра «1» ставится если 8 раздел не планируется изменять, тогда в остальных строках нужно проставить прочерки.
  2. 005 – содержит порядковый номер записи из первой графы Книги покупок.
  3. 010-180 – данные из граф 2-8,10-16 Книги покупок. При этом порядок заполнения этих строк обязан соответствовать тому, который содержит Книга покупок. Это, в частности, номера счетов фактур и реквизиты их исправления (номер и дата корректировки), код вида операции, дата входящего счета-фактуры. Строка 100 содержит дату первичного документа, подтверждающего перечисление НДС; 120 – дату принятия товаров к учету; 130 – реквизиты (ИНН/КПП) продавца; 140 – данные посредника; 150-160 – номер таможенной декларации и код валюты (при импорте товаров); 170 – стоимость покупок по счету-фактуре и 180 – сумма НДС из данного счета.
  4. 190 – резюмирует данный раздел и содержит общий размер вычета по НДС. Указанный показатель должен соответствовать данным строки «Всего» в Книге покупок. Эта строка заполняется только на последней странице 8 раздела, все остальные должны содержать прочерки.

Таким образом, налогоплательщики имеют право получить вычеты по НДС. Для подтверждения своего права на них они заполняют раздел 8 ежеквартальной декларации по НДС.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/vychety-otobrazhenije-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.