Как заполнить декларацию по НДС, если получение и возврат аванса покупателю из-за расторжения договора произошли в одном отчетном квартале?

Авансы по несостоявшимся сделкам можно ли принять к вычету авансовый НДС если сам аванс не возвращается Островская АЗ

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

Надо ли восстанавливать налог с авансов полученных?

В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя. Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса.

Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

Возврат аванса покупателю: как вернуть правильно и не налететь на штрафыПолучать авансы в счет предстоящих поставок или оказания услуг стремится любая компания.

Поскольку до того, как продукция будет реально поставлена, а услуги оказаны, в распоряжении продавца находятся дополнительные «чужие денежные средства.

Но вот по каким-то причинам договор пришлось расторгнуть, произошел возврат аванса покупателю. Что же делать в этом случае с налогами?

Если вы работаете на общей системе налогообложения, то вы при получении предоплаты должны были начислить с нее НДС. Если этот аванс возвращается покупателю, то вы имеете право принять начисленный ранее НДС к вычету. Это связано с тем, что условия для такого вычета по п.5 ст.171 НК выполняются. Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Важно: чтобы не нервировать налоговых инспекторов и себя, в платежном поручении на возврат предоплаты в поле «Назначение платежа укажите не только основание для перечисления – возврат предоплаты, но и напишите реквизиты договора поставки. Можно сделать ссылку на дату и номер соглашения о расторжении договора, а если его нет – на письмо покупателя, в котором он от сделки отказался.

При получении от покупателя предоплаты вы должны были составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Теперь же этот счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге покупок (п.22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011г. №1137).

Вычет разрешается заявить только в течение года после отказа контрагента от товаров (продукции, работ, услуг) (п.4 ст.172 НК).

Возврат или зачет?

Источник: https://stroitel-55.ru/yurist/avansy-nesostoyavshimsya-sdelkam-mozhno-prinyat-vychetu-avansovyy-esli-avans-vozvrashchaetsya/

Учет НДС с полученных и выданных авансов в декларации

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.

Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.

В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

• в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
• в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных.

Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы.

Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

• в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
• в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:

1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 

2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;

3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно.

Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Применение КВО при авансах

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя. 

ООО «Мастер» 14.01.2021 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб. 

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/409-avansovie_sdelki_nds

Возврат авансов покупателюв декларации по ндс 2021

НДС не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

1. производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

2. реализованным за пределами российской территории;
3. облагаемым по нулевой ставке;
4. не облагаемым;

Как ведется учет Бухгалтер делает проводку:

1. Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.

Тема: Как отразить возврат от покупателя в декларациях по НДС и налогу на прибыль, чтобы не

В налоговую базу по НДС также включается сумма по возврату бракованного товара поставщику. Стоимость бракованного товара не учитывается в расходах, и возмещение от поставщика не является доходом по налогу на прибыль.

. Таким образом, декларации по НДС и прибыли сданы верно и не требуют внесения исправлений.

1. или вы минусуете везде ( и в прибыли и в продажах)-как для некачественого товара (тогда не встает ни в прибыль ни в книгу продаж)

Отражение в декларации по НДС возврата денег от покупателя

По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу.

В данных строках не отражают: – операции, которые освобождены от НДС; – операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено); – суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления.

Препятствия для принятия к вычету «авансового» НДС

Договор может быть заключен и посредством направления так называемой оферты (т.е. предложения одной из сторон заключить договор) и ее акцепта (т.е.

принятия предложения второй стороной).

Арбитражная практика признает право налогоплательщика на «авансовый» вычет НДС и при отсутствии заключенного договора в письменном виде. Но, к сожалению, право на «авансовый» вычет в такой ситуации иногда приходится доказывать в судебном порядке (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2012 г. №А52-2320/2011П)

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

1. аванс возвращен покупателю.

2. продажи в периоде перечисления аванса не было;
3. продажа в периоде перечисления аванса была;

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года №

Как заполнить декларацию по НДС, если получение и возврат аванса покупателю из-за расторжения договора произошли в одном отчетном квартале?

Получив аванс в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик должен исчислить с него НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). На сумму предоплаты (с выделенным НДС) в адрес покупателя выставляется счет-фактура (п.

1 ст. 168 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, данные требования необходимо соблюдать и в том случае, когда поступление аванса и его возврат (по причине расторжения контракта) произошли в пределах одного налогового периода (квартала) (см.

Источник: http://yourists.ru/vozvrat-avansov-pokupateljuv-deklaracii-po-nds-2021-80408/

Ндс с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

• условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
• на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

• изменения условий договора;
• расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=a7c-t1VBomw

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

• в периоде аванса продажа произошла;
• в периоде аванса продажи не произошло;
• возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2021г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных  проводками:

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

Форма листа книги продаж с пояснениями:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov-provodki-i-primeryi.html

Возврат аванса покупателю: код операции, порядок заполнения книги покупок при возврате аванса

Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.

Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.

Код вида операции в книге покупок

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
При ведении книги покупок нужно использовать установленные ФНС коды для разных видов операций. При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного счета-фактуры на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

Как отразить возврат аванса

В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс). То есть делается диаметрально противоположная проводка в отличие от той, которая была сделана при начислении НДС с авансового платежа.

Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя.

Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса. По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.

Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

Для того чтобы вернуть НДС при возврате аванса покупателю, эту операцию следует отобразить в декларации по НДС. Аванс отображается в строке 070 3 раздела декларации по НДС в квартале, когда он был получен (согласно п. 38.4 Порядка заполнения декларации).При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):

1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету.

Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с отметкой «Возврат аванса». Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа.

Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kniga-pokupok.html

Восстановление НДС с аванса: правила и примеры

Восстановление НДС с аванса обязательно по факту отгрузки, а также при расторжении договора и возврате предоплаты. В статье – подробно про расчеты по НДС, его исчисление и отражение в учете, а также бесплатные налоговые справочники.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Правила восстановления НДС с аванса, которые чаще всего нужны при внутрироссийских отгрузках, определяет Налоговый кодекс. Вносители аванса – например, покупатели, заказчики, арендаторы – применяют правила восстановления НДС с аванса при получении оплаченных ими имущества, работ или услуг от продавца, исполнителя. 

При восстановлении НДС с аванса пригодятся следующие справочники, которые можно скачать:

Кроме того, необходимость восстановить налог возникает, если после того, как законно заявлен вычет, меняются обстоятельства сделки и перестают выполняться условия, необходимые для вычета. Например, если контрагент не отгружает имущество, не исполняет обещанные услуги или работы.

Далее в статье – подробно про правила восстановления НДС с аванса, расчет суммы налога и отражение ее в учете.

Другие справочники по налогу

Ознакомившись с правилами восстановления НДС с аванса, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Отчетность по НДС – онлайн

Восстановление НДС с аванса увеличивает облагаемую базу соответствующего квартала и формирует показатели налоговой декларации.

При работе с большинством контрагентов на условиях частичной предоплаты есть вероятность не отследить момент увеличения облагаемой базы по какой-либо отгрузке и не отразить эту сумму в отчетности.

Чтобы избежать таких проблем, рекомендуем формировать декларации автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Далее в статье – подробно про восстановление НДС с аванса выданного для стороны сделки, которая внесла полную или частичную предоплату.

В каких случаях восстанавливают налог

Восстановление НДС с аванса выданного – это только один из случаев увеличения налоговой базы. Полный перечень правил о восстановлении НДС закреплен в статье 170-й Налогового кодекса. Он включает следующие ситуации, которые могут возникать при работе на общем налоговом режиме.

1. Передача активов в оплату доли в уставном капитале другого юрлица.
2. Изменение назначения имущества, услуг или работ – использование их в необлагаемой деятельности.
3. Уменьшение согласованного объема отрузки – например, из-за пересмотра объема работ.
4. Уменьшение согласованной цены отгрузки.
5. Получение бюджетных субсидий в возмещение расходов на покупку имущественных активов.

Восстановление НДС с аванса выданного

Расчеты на условиях полной или частичной предоплаты может предусматривать практически любая гражданско-правовая сделка, например:

• купля-продажа – по стоимости имущества;

• подряд – по стоимости работ;

• оказание услуг – посреднических, по НИОКР, по транспортной экспедиции;

• аренда – по внесению арендных платежей;

• предоставление прав на интеллектуальную собственность по лицензии – по внесению лицензионных платежей и т.д.

В этих и других случаях необходимость в восстановлении НДС с аванса выданного возникает, если обе стороны сделки работают на общем налоговом режиме, не используют освобождение от налога, рассчитываются на авансовых условиях, а предмет сделки (имущество, услуга или работа) облагается налогом по ненулевой ставке. Причем, если был заявлен вычет, то необходимость восстановить налог может возникнуть независимо от того, чем закончились деловые отношения:

• полным исполнением обязательств со стороны контрагента;

• изменением условий сделки;

• расторжением договора.

Восстановление НДС с аванса поставщику

Сроки восстановления НДС с авансов выданных строго регламентированы. В соответствии с требованиями статьи 170-й Налогового кодекса, сроки восстановления НДС с авансов выданных при 100%-ной предоплате – в периоде отгрузки, когда предъявленная контрагентом сумма налога заявляется к вычету. Операции по восстановлению НДС с аванса выданного отражаются следующими проводками.

• по факту внесения полной предоплаты в счет дальнейшей отгрузки имущества, услуг или работ:

Дт 60 «Расчеты по предоплате» Кт 51 (50) – внесен аванс

Дт 68 Кт 60 «Налог на добавленную стоимость» – заявлен вычет

• по факту отгрузки контрагентом имущества, услуг или работ:

Дт 08 (10, 41, 44, …) Кт 60 «Расчеты по отгрузке» – получено имущество, исполнены работы или услуги

Дт 19 Кт 60 «Расчеты по отгрузке» – отражен «входной» налог, предъявленный контрагентом

Дт 68 Кт 19 – заявлен вычет

Дт 60 «Расчеты по отгрузке» Кт 60 «Расчеты по предоплате» – зачтен аванс

Дт 60 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 – восстановление НДС с аванса выданного

Аналогичные правила по восстановлению НДС с аванса поставщику (исполнителю, арендодателю и т.д.) определяет Налоговый кодекс при внесении частичной предоплаты.

Отличие от случая полной предоплаты с точки зрения восстановления НДС с аванса поставщику заключается в том, что восстанавливается только часть общей суммы налога, соответствующая сумме заявленного вычета.

Определить эту величину можно по формуле:

где:

Нв – восстановленный налог;

Цд – договорная цена имущества, работ или услуг;

Па – процент предоплаты от договорной цены.

Сроки восстановления НДС с авансов выданных – по факту отгрузки, когда предъявленная контрагентом сумма налога заявляется к вычету в полной сумме. Операции по частичному восстановлению НДС с аванса поставщику, исполнителю, арендодателю и т.д. можно отразить следующими проводками.

• по факту внесения частичной предоплаты в счет дальнейшей отгрузки имущества, услуг или работ:

Дт 60 «Расчеты по предоплате» Кт 51 (50) – внесена частичная предоплата

Дт 68 Кт 60 «Налог на добавленную стоимость» – заявлен вычет налога в соответствии с долей предоплаты

• по факту отгрузки контрагентом имущества, услуг или работ:

Дт 08 (10, 41, 44, …) Кт 60 «Расчеты по отгрузке» – получено имущество, исполнены работы или услуги

Дт 19 Кт 60 «Расчеты по отгрузке» – отражен в полной сумме «входной» налог, предъявленный контрагентом

Дт 68 Кт 19 – заявлен вычет в полной сумме

Дт 60 «Расчеты по отгрузке» Кт 60 «Расчеты по предоплате» – зачтена частичная предоплата

Дт 60 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 – восстановление НДС с аванса поставщику в части, ранее заявленной к вычету

• по факту окончательного расчета с контрагентом

Дт 60 «Расчеты по отгрузке» Кт 51 (50) – оплачена оставшаяся стоимость отгрузки

Расторжение договора после внесения предоплаты

В случае расторжения договора, в счет отгрузок по которому внесена предоплата, восстановление налога – обязательная операция для вносителя предоплаты. При этом установлены следующие правила для увеличения налоговой базы:

• прекращение обязанностей и прав сторон по сделке в результате ее расторжения;

• полный возврат денег вносителю предоплаты;

• сроки восстановления НДС с авансов выданных – в том квартале, когда был расторгнут договор и возвращены деньги.

В деталях ситуация выглядит следующим образом. После заключения сделки одна из сторон вносит деньги в счет дальнейшей отгрузки имущества, услуг либо работ.

Это является для нее основанием, чтобы заявить налоговый вычет, уменьшив облагаемую базу. Однако еще до отгрузки стороны приходят к решению расторгнуть сделку.

В таком случае, как правило, предусматривается возврат предоплаты, что требует восстановления НДС с аванса. Эти операции отражаются следующими проводками.

• по факту внесения предоплаты в счет дальнейшей отгрузки имущества, услуг или работ:

Дт 60 «Расчеты по предоплате» Кт 51 (50) – внесена предоплата

Дт 68 Кт 60 «Налог на добавленную стоимость» – заявлен вычет

• по факту расторжения договора:

Дт 51 (50) Кт 60 «Расчеты по предоплате» – возвращены контрагентом денежные средства

Дт 60 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 – восстановлен налог

Порядок восстановления НДС с авансов выданных по безнадежным долгам

Особый порядок восстановления НДС с авансов выданных рекомендован Минфином для случаев, когда получатель предоплаты не исполнил свои обязанности по отгрузке имущества, услуг или работ, в результате чего у вносителя предоплаты числится сомнительная или безнадежная «дебиторка».

Минфин выразил свое мнение о порядке восстановления НДС с авансов выданных в виде безнадежной «дебиторки» в письмах, датированных 23 апреля 2021 г. № 03-07-11/36478 и 13 августа 2015 г. № 0307-11/46703. Ведомство определяет сроки восстановления НДС с авансов выданных – по факту списания безнадежного долга контрагента. Подобные операции можно отразить следующими проводками.

• по факту внесения предоплаты в счет дальнейшей отгрузки имущества, услуг или работ:

Дт 60 «Расчеты по предоплате» Кт 51 – внесена предоплата

Дт 68 Кт 60 «Налог на добавленную стоимость» – заявлен вычет

• по факту неисполнения обязательств контрагентом:

Дт 91-2 Кт 63 – сформирован резерв по сомнительной задолженности

• по факту признания «дебиторки» безнадежной:

Дт 63 Кт 60 «Расчеты по предоплате» – списана безнадежная «дебиторка»

Дт 60 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 – восстановлен налог, ранее заявленный к вычету

Мнение Минфина состоит в том, что восстановление НДС с аванса выданного в таких случаях обязательно, хотя возврата денежных средств, как того требует Налоговый кодекс, не было.

И хотя подобная трактовка налогового законодательства вызывает вопросы, тем не менее, во избежание споров с налоговиками безопаснее придерживаться позиции Минфина.

Также аналогичный порядок можно применять, если получатель предоплаты не исполнил свои договорные обязанности по отгрузке в связи с тем, что был ликвидирован.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2449-vosstanovlenie-nds-avansa