+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учитывать расходы, понесенные во время сезонного простоя производства?

Содержание

Простой на предприятии: как учесть расходы?. Налоги и бухгалтерский уч

Как учитывать расходы, понесенные во время сезонного простоя производства?

Простой не «отменяет» абсолютно все производственные расходы. Ведь даже в период вынужденного бездействия вам наверняка придется:

— начислять работникам заработную плату и ЕСВ;

— начислять амортизацию основных средств, нематериальных активов и МНМА;

— оплачивать коммунальные услуги (электроэнергию, отопление и т. д.);

— ремонтировать оборудование и нести другие расходы, связанные с обслуживанием процесса производства.

Пробежимся по основным «простойным» расходам и посмотрим, как они влияют на бухгалтерский и налоговый учет предприятия.

Расходы на оплату труда

Бухгалтерский учет. Как посчитать зарплату за время простоя, вы уже знаете (с. 17). Осталось выяснить, какие счета задействовать для ее учета.

Простой отдельных работников предприятия.По общему правилу из п.п. 15.9 П(С)БУ 16 оплату простоев относят в состав общепроизводственных расходов, т. е. отражают на счете 91 «Общепроизводственные расходы».

Обратите внимание! На счет 91 попадает как заработная плата общепроизводственного персонала (работников аппарата управления цехами, участками и т. п.), так и основных производственных рабочих, занятых производством продукции, выполнением работ, предоставлением услуг (которую в производственный период учитывают на счете 23 «Производство»).

Сюда же относим и начисления на фонд оплаты труда производственных и общепроизводственных рабочих (Дт 91 — Кт 65)

А как дальше поступать с накопленными на счете 91 суммами?

В этом случае процесс производства на предприятии полностью не останавливается, по-прежнему идет изготовление продукции, а значит, формируется ее себестоимость (Дт 23). Поэтому заработную плату простаивавших работников с начислениями на нее со счета 91 списывают (в составе прочих общепроизводственных расходов после их распределения):

в производственную себестоимость продукции (Дт 23 Кт 91) — в части, попавшей в постоянные распределенные общепроизводственные расходы;

на себестоимость реализованной продукции (Дт 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» — Кт 91) — в части постоянных нераспределенных общепроизводственных расходов.

Обратите внимание! На наш взгляд, корреспонденция Дт 901 — Кт 91 имеет право на жизнь даже в том случае, когда реализации продукции в отчетном периоде не было.

Все дело в том, что показатель себестоимости реализованной продукции комплексный и, помимо производственной себестоимости реализованной продукции, включает также нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы и сверхнормативные производственные расходы (абзац первый п. 11 П(С)БУ 16).

А значит, от наличия или отсутствия реализации в отчетном периоде зависит только одно его слагаемое — производственная себестоимость реализованной продукции.

Кстати, к сверхнормативным производственным расходам относят оплату простоев сверх норм, установленных ст. 113 КЗоТ. То есть, если вы выплачиваете работнику за время простоя больше, чем 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада), тогда начисляйте «вершок» записью Дт 901 — Кт 661 «Расчеты по заработной плате».

Есть и другой вариант учета нераспределенных общепроизводственных расходов в «безреализационный» период.

Он состоит в том, что такие расходы признают прочими расходами операционной деятельности и отражают на одноименном субсчете 949 (Дт 949Кт 91).

В то же время, на наш взгляд, его использование может сыграть с предприятием злую шутку. Это даст налоговикам дополнительный аргумент в пользу «непроизводственности» использования простаивающего оборудования (об этом мы расскажем чуть позже).

Простой связан с остановкой производства.В случае масштабного простоя, когда приостановлено все производство, оснований для признания общепроизводственных расходов нет. Причина проста: все общепроизводственные расходы — это все же расходы, которые связаны с процессом производства продукции.

В этом случае зарплата производственных и общепроизводственных работников, а также начисления на нее считаются прочими операционными расходами (Дт 949 — Кт 65, 66)

Налог на прибыль. Все предприятия, независимо от их доходности, учитывают выплаты за время простоя и сумму начисленного на них ЕСВ по правилам бухучета без корректировок на налоговые разницы (см. письмо ГФСУ от 19.03.2021 г. № 1080/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Амортизация основных средств

Амортизировать или нет в бухучете.Не секрет, что согласноп. 23 П(С)БУ 7амортизацию начисляют в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который предприятие устанавливает при признании ОС активом (зачислении на баланс), и приостанавливают на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации.

Как видите, профильный стандарт не требует приостанавливать начисление амортизации объекта ОС в случае его простоя.

Поэтому с точки зрения бухучета вывод однозначный: если вы не (!) выводите объект ОС из эксплуатации на период простоя, тогда начисление амортизации прерывать не нужно.

В то же время, если вы хотите минимизировать расходы за время простоя и не начислять амортизацию, никто не запрещает вам принять соответствующее решение.

Другой вариант — изменить метод начисления амортизации на производственный (при его использовании в отсутствии производства сумма амортизационных отчислений будет равна 0).

Бухучет суммы амортизации.Тут тоже все зависит от масштабов и последствий простоя.

Предположим, какое-то время в течение отчетного периода простаивала одна или несколько единиц оборудования, но в целом предприятие выпуск продукции не прекращало.

В таком случае сумму начисленной амортизации производственного и общепроизводственного оборудования нужно относить в состав общепроизводственных расходов записью Дт 91Кт 13 «Износ (амортизация) необоротных активов».

В конце месяца накопленную на счете 91 сумму списывают:

— в производственную себестоимость продукции (Дт 23 Кт 91) — в части, попавшей в постоянные распределенные общепроизводственные расходы;

— на себестоимость реализованной продукции (Дт 901 Кт 91) — в части постоянных нераспределенных общепроизводственных расходов.

Если же производства нет, то нет причин отражать и общепроизводственные расходы, а амортизацию списывают записью Дт 949 — Кт 13.

Налог на прибыль.Малодоходники отдельный налоговый учет не ведут и налоговые разницы не рассчитывают. Вместо этого все операции с ОС они отражают по бухгалтерским правилам. Это значит, что у малодоходников объект обложения налогом на прибыль автоматически уменьшается при включении бухамортизации в состав расходов.

У высокодоходников и малодоходников-добровольцев, как вы знаете, в результате расчета «амортизационной» налоговой разницы объект налогообложения в конечном итоге уменьшает не бухгалтерская, а налоговая амортизация. Поэтому для них очень важно: амортизировать ли простаивающие объекты ОС в налоговом учете.

НКУ никаких ограничений на этот счет не устанавливает. Более того, согласно п.п. 138.3.2 НКУ в налоговом учете не амортизируют стоимость только непроизводственных ОС, т. е. таких активов, которые не предназначены для использования в хоздеятельности.

Считать простаивающий объект ОС непроизводственным нельзя. Ведь временное приостановление его эксплуатации при неизменном «хозяйственном» назначении на статус «производственности» никак не влияет

Поэтому причин для неначисления амортизации по таким ОС в налоговом учете мы не видим.

Проблема в том, что налоговики считают иначе ☹. Так, совсем недавно в письме ГФСУ от 19.03.2021 г. № 1080/6/99-99-15-02-02-15/ІПК контролеры пришли к выводу, что налоговая амортизация ОС во время их вынужденного простоя не начисляется (см. также 102.05 БЗ). Их аргумент — такие ОС нужно считать непроизводственными со всеми вытекающими последствиями:

— финрезультат до налогообложения увеличивают на сумму «ремонтных» расходов по непроизводственным ОС (абзац шестой п. 138.1 НКУ);

— расходы на улучшение непроизводственных ОС не подлежат амортизации (абзац четвертый п.п. 138.3.2 НКУ).

Как видите, тот факт, что налоговики считают простаивающие объекты непроизводственными, влечет за собой еще одну проблему — они не признают право на расходы по ремонту, а также амортизацию улучшений таких объектов. Здесь работают все те же аргументы.

Даже если оборудование временно не работает, это не отменяет общей хозяйственной направленности такого объекта, а значит и расходов на его улучшение.

Поэтому перечисленные затраты обязательно должны учитываться в уменьшение объекта налогообложения (или прямо в случае с расходами на ремонт или посредством амортизации улучшений).

Расходы на содержание помещений

К расходам на содержание помещений можно отнести такие затраты, как: стоимость коммунальных услуг (плата за электроэнергию, отопление, водоотведение и т. п.), стоимость услуг охраны, техническое обслуживание помещений и т. д.

Подход к учету таких расходов применяется тот же: если производство продукции во время простоя не прекращалось, тогда все эти затраты списывают в состав общепроизводственных расходов, которые потом распределяют между себестоимостью готовой продукции (Дт 23 Кт 91) и себестоимостью реализованной продукции (Дт 901Кт 91).

Если же речь идет о масштабном простое, во время которого приостановлено производство продукции, тогда все эти затраты собираем в Дт 949.

Учет расходов других подразделений

До этого мы с вами говорили исключительно о производственных расходах в период простоя. Но не стоит забывать и о других подразделениях предприятия. Причем, даже если производство на предприятии временно приостановлено, работники отдела сбыта, например, или административный персонал вполне могут продолжать трудиться в поте лица.

Как бы там ни было, расходы, связанные с функционированием других подразделений, отражают так:

— заработную плату с начислениями административно-управленческого персонала и оплату их командировок, расходы на содержание ОС, нематериальных активов и МНМА общехозяйственного использования (амортизация, ремонт, освещение, отопление и т. п.), оплату услуг связи и т. п. (п. 18 П(С)БУ 16) — в составе административных расходов (Дт 92Кт 13, 37, 63, 65, 66, 68);

— заработную плату с начислениями сбытового персонала и оплату их командировок, содержание ОС, нематериальных активов и МНМА, связанных со сбытом продукции, оплату стоимости рекламы, расходы на тару и упаковку и т. д. (п. 19 П(С)БУ 16) — в составе расходов на сбыт (Дт 93 Кт 13, 37, 63, 65, 66, 68);

— заработную плату с начислениями работников социнфраструктуры, а также занятых исследованиями и разработками, амортизацию ОС социального назначения, начисление резерва сомнительных долгов, потери от курсовой разницы, недостачи от порчи ценностей, штрафы, пени и неустойки и т. д. (п. 20 П(С)БУ 16) — в составе прочих операционных расходов (Дт 94 Кт 20, 36, 37, 63, 65, 66, 68).

НДС

Входной НДС по расходам, понесенным на содержание простаивающих объектов, предприятие относит в состав НК на основании п. 198.3 НКУ. При этом, на наш взгляд,

так как простаивающие ОС не изменяют своего целевого назначения — они предназначены для использования в хозяйственной деятельности, то компенсирующие НО по п. 198.5 НКУв этом случае не грозят

А что же налоговики? Они на этот счет разъясняют так: если стоимость товаров (услуг) включается в состав расходов и, соответственно, в состав стоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг, операции по поставке которых являются объектом обложения НДС и связаны с получением доходов, такие товары (услуги) признают используемыми в хоздеятельности и дополнительно начислять НО по правилам п. 198.5 НКУ не нужно (см. письма ГУ ГФС в Донецкой области от 12.03.2021 г. № 938/ІПК/05-99-12-01-13

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2021/june/issue-52-53/article-37496.html

Простой оборудования: как оформить и учесть потери

Как учитывать расходы, понесенные во время сезонного простоя производства?

  • Какие существуют причины и виды простоев.
  • Как оформлять простой оборудования.
  • Как учитывать потери от простоя оборудования.
  • Должен ли работник находиться на рабочем месте во время простоев.

Простой оборудования – это вынужденное бездействие механизмов и работников в связи с незапланированными остановками цехового или производственного оборудования.

Простой может быть вызван внутренними или внешними причинами.

К внутренним причинам простоев оборудования относятся:

  • Организационно-технические проблемы.
  • Некачественный ремонт оборудования.
  • Отсутствие материалов на рабочем месте.
  • Неэффективное техническое руководство.

К внешним причинам относят причины, которые не зависят от руководства предприятия. Среди таковых – несвоевременные поставки сырья и материалов от поставщиков, перебои в подаче электроэнергии и т. д.

Отдельной строкой среди основных причин простоев оборудования идут стихийные бедствия.

Простой может возникнуть по вине работника, работодателя, а также по обстоятельствам, которые не зависят ни от одной из сторон. Вина работника возникает, например, в случае поломки станка или иного оборудования, следствием чего явилась невозможность продолжения работы на этом оборудовании.

Вина работодателя появляется, если он не смог создать работникам необходимых условий для выполнения обязанностей согласно должностной инструкции. Обстоятельства, которые не зависят ни от одной из сторон – это, например, забастовка или невыполнение поставщиками своих обязанностей по договору.

Согласно ч. 3 ст. 72.2 Трудового кодекса Российской Федерации, причинами временных простоев могут быть обстоятельства экономического, технологического, технического или организационного характера. По этой классификации существуют следующие виды простоя оборудования:

  • Простои по экономическим причинам – следствие кризиса, падение спроса, отсутствие клиентов.
  • Технологические простои связаны с внедрением на предприятии инновационных технологий или обновлением действующих.
  • Технические простои – это результат неисправностей, поломок, замены рабочих узлов или оборудования в целом.
  • Организационные простои связаны с реформированием организации в целом: ликвидацией, реорганизацией или созданием структурных подразделений, кардинальной сменой целей и задач.

Потери от простоев

Вне зависимости от виновника и причины, потери простоев складываются из следующих затрат:

  • Заработная плата рабочих, начисленная за время, пока они технически не могли работать. Если сотрудники на время были переведены на менее квалифицированную должность, им необходимо делать доплаты до среднего заработка.
  • Дополнительная зарплата и отчисления на различные социальные нужды.
  • Стоимость энергии, топлива, сырья, материалов, которые были затрачены во время остановки производства.

В простой, произошедший по внешним причинам, включаются также расходы на содержание и эксплуатацию производственного оборудования. В то же время из потерь от внешних факторов вычитаются суммы, взысканные с поставщиков в качестве возмещения.

Оформление простоя

Каждый простой оборудования необходимо соответствующим образом оформить и заверить. Процедура оформления проходит в несколько этапов.

  1. Фиксируется сам факт появления простоя.

Работник сообщает непосредственному руководителю о простое, вызванном поломкой оборудования или иными причинами, препятствующими работе. С этой целью работник направляет руководителю уведомление о начале простоя, руководитель составляет докладную записку и передает ее вышестоящему руководству. При необходимости работник имеет право обратиться к руководителю компании и напрямую.

  1. Оформляется приказ о простое.

Простой оформляется приказом руководителя компании или структурного подразделения. Ввиду отсутствия унифицированной формы, приказ издается в свободной форме или же в форме, принятой в конкретной организации. В приказ необходимо включить ряд данных и условий:

  • Даты начала и завершения простоя. Если к моменту составления приказа продолжительность простоя определить невозможно, дата завершения не указывается. Сроки простоев в трудовом законодательстве не оговорены.
  • Причина простоя. В идеале она должна быть указана в формулировках ч. 3 ст. 72.2 Трудового кодекса РФ.
  • Виновник простоя, если на момент издания приказа он уже известен. Это может быть работник или работодатель. Если оборудование не работает по причинам, не зависящим от этих двух участников трудового процесса, это также отражается в приказе.
  • Информация о работниках или подразделениях, в отношении которых объявлен простой.
  • Размер выплат сотрудникам во время простоя.
  • Необходимость присутствия работников в компании. Как вариант, им можно разрешить не выходить на работу на время простоя.

Работники, в отношении которых объявляется простой, должны быть ознакомлены с приказом под подпись.

  1. Уведомляется служба занятости.

Если простой связан с приостановкой производства во всей компании, предприятие должно в течение трех рабочих дней уведомить службу занятости.

Если производство приостанавливается в отдельном подразделении, или же не работает конкретный станок, службу занятости можно не уведомлять.

Унифицированная форма уведомления отсутствует, потому сообщение составляется в свободной форме или в соответствии с локальными требованиями к составлению документов.

  1. Заполняются листки учета простоев.

Листки учета простоев и акты о простое позволяют максимально точно учесть время простоя каждого работника, структурного подразделения и компании в целом. Унифицированная форма отсутствует, документ составляется в свободной форме.

Листок оформляется, если простаивает отдельный работник. В документ включаются следующие данные:

  • Даты простоя. Если невозможно определить продолжительность, указывается только начальная дата.
  • Причина простоя.
  • Виновник простоя, если он определен на момент составления документа.
  • Должность работника.
  • Подпись и расшифровка руководителя подразделения, где простаивает сотрудник.

Если простаивает подразделение или компания, составляется акт о простое. В документе указываются:

  • Причина простоя.
  • Продолжительность.
  • Виновник.
  • Должность работников, которые простаивают.

Акт утверждается руководителем компании и подписывается руководителем структурных подразделений, специалистом отдела кадров, службой охраны труда.

Помимо обязательных данных, в листках учета и актах могут указываться и другая информация. В том числе расчет потерь, то есть суммы, которые должны быть выплачены сотрудникам за время простоя, налоги, взносы, амортизационные отчисления по простаивающему оборудованию. Если простаивает помещение, сюда же включаются затраты на коммунальные услуги и аренду.

Как компании сократить число простоев по вине заказчика: 3 способа

Узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный Директор», как можно предотвратить простои по вине заказчика или хотя бы сократить их число.

Узнать способы сокращения издержек

Учет потерь от простоев

На учет потерь от простоев влияют причины их возникновения.

  1. Если потери образованы внешними причинами, они учитываются в общехозяйственных расходах, т.е. на счете 26. Фактически затраченные средства должны быть зафиксированы в ведомости №15, по статье «Потери от простоев».
  2. Если потери образованы внутренними причинами, их необходимо учесть в общепроизводительных расходах, или на субсчете 25/2.
  3. Потери от простоев, произошедших в результате стихийных бедствий, списываются на убытки и переходят на дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Должен ли работник находиться на рабочем месте при простое

В трудовом законодательстве вопрос присутствия сотрудников на рабочем месте при простое оборудования напрямую не регулируется. Согласно ч.1 ст.

91 ТК РФ, простой также относится к рабочему времени, следовательно, сотрудники не могут использовать его по своему усмотрению.

Если они отсутствуют на месте без письменного разрешения руководителя, это может расцениваться как нарушение трудовой дисциплины.

В отдельных случаях руководитель может принять решение о том, что при простое работник может не присутствовать на рабочем месте. Решение желательно оформить в письменном виде – к примеру, включить его в локальный приказ об объявлении простоя.

Интересная ситуация возникает, если простаивающий работник находится на испытательном сроке. Если руководитель издал приказ, и сотрудник отсутствует на рабочем месте, этот срок не включается в испытательный. Если же сотрудник находится на рабочем месте, то срок входит в испытательный, даже с учетом того, что фактически он не работал.

Должно ли время простоя включаться в стаж

В стаж, необходимый для расчета ежегодного отпуска, включается время, когда фактически человек не работал, но при этом за ним сохранялось рабочее время. Независимо от того, кто признан виновником, период простоя включается в трудовой стаж.

Оплата простоя работникам

Если виновником простоя признан не рабочий, непроизводительное время должно быть оплачено в размере не менее 2/3 тарифной ставки рабочего. Возможна и полная оплата, если это установлено руководителем.

Если на предприятии внедряются новые виды производства и простои вызваны этой причиной, работникам выплачивается полный заработок.

Источник: https://www.gd.ru/articles/10271-prostoy-oborudovaniya

Расходы при простое

Как учитывать расходы, понесенные во время сезонного простоя производства?

Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Налогового Кодекса РФ.

Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от способа включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые (основные) и косвенные (накладные) (Инструкция к плану счетов).

Перечень прямых и косвенных расходов по статьям затрат, а также порядок их отнесения на себестоимость каждая организация определяет самостоятельно, исходя из особенностей организации производства.

К прямым затратам относятся расходы, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции (работ, услуг).

Это расходы на сырье, полуфабрикаты собственного производства, зарплату рабочих, непосредственно занятых в производственном процессе, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные на зарплату рабочих. К прямым расходам также может относиться стоимость услуг вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств.

К косвенным затратам относите расходы, которые не имеют прямой связи с производством конкретной продукции (работ, услуг). Косвенными признаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Например, амортизация оборудования, зарплата управленческого персонала, стоимость коммунальных услуг, расходы на аренду помещения и оборудования и т. д.

Прямые затраты, непосредственно связанные с производственным процессом, отражаются по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами учета расходов.

Однако расходы, понесенные в период простоя, не могут формировать остатки незаверешенного производства.

Поэтому в период простоя заработную плату сотрудников, занятых в основном производстве, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные на зарплату рабочих, амортизацию основного оборудования отнесите на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как учитывать затраты на производство продукции (работ, услуг)

Информация о затратах на производство необходима для принятия управленческих решений об использовании ресурсов, снижении себестоимости и, как следствие, об увеличении прибыли, которая является целью предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Вести учет затрат на производство нужно, чтобы:

  • определять (калькулировать) себестоимость произведенной продукции (работ, услуг);
  • формировать сведения о структуре и динамике производственных расходов.

Порядок учета

Порядок бухучета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в настоящее время регулируется ПБУ 10/99 и Инструкцией к плану счетов. Однако эти документы устанавливают лишь общие правила и не учитывают специфику производства в каждом виде деятельности (промышленность, строительство, транспорт и т. д.).

Большинство отраслевых инструкций по учету затрат были разработаны в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 (см., например, приказ Минэнерго России от 17 ноября 1998 г. № 371, приказ Роскомдрагмета от 10 сентября 1996 г. № 131, инструкцию, утвержденную Минсельхозпродом России 19 марта 1996 г.).

С вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ это Положение не применяется. В таких условиях организация может самостоятельно разработать порядок бухучета затрат на производство и закрепить его в учетной политике для целей бухучета.

При этом до разработки и утверждения соответствующих нормативных документов можно пользоваться отраслевыми инструкциями (в части, не противоречащей действующему законодательству) (письмо Минфина России от 29 апреля 2002 г. № 16-00-13/03).

Группировка затрат

В бухучете все затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), относятся к расходам по обычным видам деятельности. По экономическому содержанию они группируются по следующим элементам:*

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Об этом сказано в пунктах 5 и 8 ПБУ 10/99.

Прямые и косвенные затраты

В зависимости от способа включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые (основные) и косвенные (накладные) (Инструкция к плану счетов).*

Перечень прямых и косвенных расходов по статьям затрат, а также порядок их отнесения на себестоимость каждая организация определяет самостоятельно, исходя из особенностей организации производства.*

К прямым затратам относите расходы, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции (работ, услуг).

Это расходы на сырье, полуфабрикаты собственного производства, зарплату рабочих, непосредственно занятых в производственном процессе, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные на зарплату рабочих. К прямым расходам также может относиться стоимость услуг вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств.*

К косвенным затратам относите расходы, которые не имеют прямой связи с производством конкретной продукции (работ, услуг). Косвенными признаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Например, амортизация оборудования, зарплата управленческого персонала, стоимость коммунальных услуг, расходы на аренду помещения и оборудования и т. д.*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 25 и 26).

В бухучете как прямые, так и косвенные расходы признавайте в момент их возникновения, независимо от того, когда они были (будут) оплачены, и от того, привели ли они (приведут ли в будущем) к получению дохода или нет (п. 16–18 ПБУ 10/99). Операции, связанные с перечислением денежных средств (выдачей наличных денег), расходами не признаются (п. 3 ПБУ 10/99).

Расходы признавайте на основании первичных учетных документов, которые содержат обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Все расходы учитывайте в рублях (ПБУ 3/2006). Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитайте в рубли в порядке, предусмотренном ПБУ 3/2006.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учитывать амортизацию по простаивающему имуществу

Да, можно, если простой связан с особенностями технологического процесса или временной приостановкой производства, с невозможностью использования имущества в деятельности, приносящей доход.

На период простоя (если не оформляется перевод объекта основных средств на консервацию) начисление амортизации не прерывайте. Это связано с тем, что перечень случаев, при которых объект основных средств исключается из состава амортизируемого имущества, является закрытым.

Простой имущества в него не входит, следовательно, оснований для прекращения амортизации объекта нет. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 28 февраля 2013 г. № 03-03-10/5834 и ФНС России от 12 апреля 2013 г.

№ ЕД-4-3/6818.

Что касается включения начисленной амортизации в состав расходов при расчете налога на прибыль, то такую возможность организация имеет не всегда.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/15761-rashody-pri-prostoe

Инструкция: как действовать при простое по вине заказчика

Как учитывать расходы, понесенные во время сезонного простоя производства?

Достижение результата договора подряда — это совместная задача заказчика и подрядчика. Исполнитель не способен полноценно выполнить свои обязанности без участия, в той или иной форме, обеих сторон. Если клиент свою часть обязательств не исполняет, то и исполнитель часто не может продолжать выполнять свою часть, из-за чего у него возникает вынужденный простой.

На практике простой связан с:

  • непредоставлением клиентом необходимых материалов и технических приспособлений, если их предоставление закреплено за заказчиком договором;
  • пренебрежением при создании необходимых условий для работы;
  • непредоставлением необходимых документов, например, согласований или разрешений на работу, если необходимость в таких документах следует из содержания соглашения.

Если клиент не исполняет обязанности, исполнителю категорически не рекомендуется решать этот вопрос самостоятельно.

Например, без согласований закупать материалы или продолжать работы в отсутствии документальных распоряжений контрагента, когда они нужны.

Работу необходимо остановить, заактировать факт невозможности продолжения их выполнения и направить контрагенту официальное письменное уведомление о необходимости выполнять свои обязанности.

Что можно взыскать с заказчика за простой

Гражданский кодекс в случае простоя по вине заказчика предоставляет подрядчику возможность:

  • взыскать убытки и издержки, возникшие в связи с простоем;
  • либо потребовать увеличения договорной цены;
  • либо перенести договорные сроки.

Когда клиент не предоставляет материалы, оборудование или необходимую документацию, исполнитель вправе отказаться от договора. В таких ситуациях, помимо убытков и издержек, он вправе потребовать уплаты стоимости фактически выполненных работ.

Стороны могут договориться, как будет оплачиваться период простоя. Если такая договоренность в подрядном соглашении присутствует, сумму оплаты простоя можно взыскать.

Что нужно прописать в договоре подряда

Чтобы вопросы простоя можно было решить быстро и полюбовно, необходимо на этапе заключения предусмотреть в соглашении сторон:

  • четкий перечень обязанностей обеих сторон, особенно клиента;
  • срок исполнения каждой из них — чем конкретнее, тем лучше. Например, если клиент обязуется поставлять необходимые материалы, но не все вместе, а по мере выполнения этапов работ, следует прописать в договоре, что материалы в количестве, необходимом для выполнения очередного этапа, должны быть предоставлены подрядчику не позднее чем за определенное количество дней до момента начала выполнения этого этапа в соответствии с календарным планом работ. Календарный план в таком случае следует приложить к договору;
  • условия оплаты периодов простоя — можно определить стоимость одного часа или одного дня простоя в виде процента от стоимости одного дня работ либо сразу оговорить конкретную стоимость одного дня или часа;
  • ответственность сторон за ненадлежащее исполнение обязательств. Это особенно важно, если условие оплаты простоя в договоре отсутствует, тогда за просрочку исполнения обязанностей по соглашению подрядчик сможет взыскать с заказчика неустойку;
  • порядок выставления взаимных претензий, срок их рассмотрения, при необходимости — подсудность.

Скачать пустой шаблон договора подряда

Скачать заполненный образец договора подряда

Как взыскать компенсацию за простой

Если возник простой и исполнитель получил основания для взыскания с клиента, первым делом следует направить официальную письменную претензию. Даже если претензионный порядок не оговорен в договоре, его соблюдение необходимо для последующего обращения в суд.

В претензии должны содержаться основания взыскания: необходимо кратко обрисовать, что именно нарушил заказчик и по какому пункту договора подрядчик выставляет требования, расчет суммы взыскания за простой, порядок погашения, например, можно указать реквизиты для перечисления компенсации и срок для добровольного перечисления. Завершить претензию можно напоминанием о том, что при отказе клиента от перечисления требуемой суммы подрядчик готов обратиться в суд.

Если ответа на претензию не последовало или клиент с претензией не согласен, можно приступать к судебному взысканию.

Для чего нужен акт простоя

Таким документом фиксируют факт простоя. Он поможет доказать, что подрядчик какое-то время не мог работать по вине своего контрагента. Акт, в числе прочих документов, потребуется для взыскания компенсации с заказчика.

Составление акта о простое не исключает письменного уведомления клиента о невозможности исполнителя следовать своим обязанностям. Более того, к письменному уведомлению желательно приложить копию акта.

Как составить акт простоя

Акт составляется в письменной форме сотрудниками подрядчика. Лучше задействовать сотрудников, занятых в разных подразделениях и, насколько это возможно, независимых друг от друга. Они не обязательно должны относиться к руководящему составу организации. В комиссию должны входить не менее двух-трех человек, предельная численность не ограничена.

В акте необходимо отразить:

  • дату и время составления;
  • место составления документа: адрес объекта, характеристики, позволяющие его идентифицировать;
  • состав лиц, участвующих в актировании;
  • причины простоя, обязательно указав, что присутствует вина заказчика;
  • ссылку на договор, в идеале — на его пункт, устанавливающий обязанность заказчика, которую он не исполнил, из-за чего возник простой.

В конце акта все члены комиссии расписываются, подтверждая тем самым свое согласие с изложенной информацией.

Скачать пустой бланк акта о вынужденном простое

Скачать заполненный образец акта о вынужденном простое

Особенности для простоя транспорта и техники

Простой техники по вине заказчика — закономерное следствие неисполнения клиентом обязанностей по договору: если исполнитель не способен выполнять работы, техника в этом время стоит без дела.

Невостребованность техники влечет издержки:

  • необходимость оплаты времени сотрудников, обслуживающих эту технику и управляющих ею;
  • амортизация техники;
  • необходимость поддержания техники в рабочем состоянии, что при простое порой сложнее, чем во время работы.

Все эти издержки подрядчик вправе предъявить клиенту к возмещению. Чтобы возмещение было более вероятно, составляя акт простоя и уведомляя клиента о необходимости исполнения его обязательств по договору, желательно указать, какая техника простаивает и какие издержки претерпевает подрядчик.

Особенности для простоя грузов

Простой грузов возникает, например, когда транспортная организация привозит груз заказчику и вынуждена ждать, пока клиент его выгрузит.

Срок выгрузки, измеряемый в часах, должен быть предусмотрен договором перевозки. Часто заказчики предусматривают длительный, до суток, период выгрузки. Чтобы минимизировать период бесплатного простоя, следует еще на этапе согласования договора обратить внимание на эту величину.

Срок выгрузки начинает исчисляться с момента предъявления водителем товарно-транспортной накладной заказчику по факту прибытия в место разгрузки.

Если в простое виноват поставщик

Когда подрядчик не продолжает работы из-за того, что поставщик, у которого заказчик закупил материалы, не привез их вовремя, возникает простой по вине поставщика. Фактически вины клиента в этом случае нет, но поставщика с подрядчиком никакие соглашения не связывают — договор поставки заключен между заказчиком и поставщиком.

Предъявлять претензии в связи с простоем подрядчик должен к клиенту, а тот, в свою очередь, обязан их удовлетворить. Такая ситуация дает возможность уже клиенту обратиться с претензиями к поставщику и взыскивать с него, в том числе, убытки, связанные с выплатой компенсации подрядчику.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-deystvovat-pri-prostoe-po-vine-zakazchika

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.