+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН

Содержание

Как быть с НДС после перехода на «упрощенку» с обычного режима налогообложения

Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН

Не прочитано

Из этой статьи вы узнаете:

1. По каким операциям существует риск переплаты НДС при смене объекта налогообложения

2. Как сделать так, чтобы затраты переходного периода по НДС были минимальными

3. При выполнении каких условий ранее начисленный в бюджет налог можно принять к вычету

И.В. Богомолова, директор ООО «Аудиторская фирма “Аудит и финансы”», г. Екатеринбург, член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России

«Упрощенка» более удобна для малого бизнеса, чем обычная система налогообложения. Как минимум не надо платить налог на имущество и НДС. Поэтому многие компании и предприниматели, поработав на обычной системе налогообложения, делают выбор в пользу «упрощенки» (если, конечно, соответствуют критериям, прописанным в статье 346.12 НК РФ).

Для действующего бизнеса начать применять «упрощенку» можно лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

В данной статье мы расскажем о том, как завершить расчеты по НДС тем фирмам и предпринимателям, которые раньше работали на общем режиме налогообложения, а с 1 января 2014 года перешли на упрощенную систему. Приведенные рекомендации помогут минимизировать затраты переходного периода.

Задача № 1 Выясните, есть ли у вас операции, по которым нужно скорректировать расчеты по НДС

Как мы сказали в начале статьи, для уже зарегистрированных фирм и предпринимателей переход на УСН возможен только с начала очередного календарного года (ст. 346.13 НК РФ).

Поэтому на стыке годов бухгалтеру нужно быть особенно внимательным: какая операция еще облагается НДС, а какая — уже нет.

Напомним, плательщики НДС начисляют этот налог в наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ). И здесь возможны следующие ситуации.

Ситуация № 1. Оплаченный покупателем товар реализован при обычной системе налогообложения. В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе. Поэтому НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».

Ситуация № 2. Товар отгружен при обычной системе налогообложения, а оплата за него получена уже на «упрощенке». Данная ситуация аналогична ситуации № 1. И не важно, что оплата пришла за товар уже после перехода на УСН, ведь сначала на общей системе произошла отгрузка и именно на ее дату возникает обязанность начислить НДС.

Ситуация № 3. Товар отгружен и оплачен после перехода на УСН. В данном случае базы по НДС не возникает, так как «упрощенцы» освобождены от уплаты данного налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Как оформить изменение условий договора

О нюансах оформления разных видов сделок вы в любой момент времени можете прочитать в электронном журнале «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт журнала. Вверху на черной плашке выберите раздел «Книги».

Из появившегося списка вам потребуется книга «Оформление договоров. Справочник бухгалтера на УСН». А в ней — раздел «Как внести изменения в договор».

Представленная там информация поможет вам оформить любое изменение по сделке, в том числе и изменение цены на сумму НДС.

Ситуация № 4. Оплата поступила при обычной системе налогообложения, а отгрузка произошла при УСН. Это ситуация самая сложная, поэтому оставлена нами напоследок.

Поскольку организация получает предоплату в период применения общей системы налогообложения, она обязана начислить НДС с предоплаты и заплатить его в бюджет.

Если после этого ничего не предпринимать, то в момент отгрузки, которая будет происходить уже в период действия «упрощенки», также надо начислить НДС. Ведь в отгрузочных документах согласно договору вы должны выделить налог.

И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет, несмотря на то что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится — такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Чтобы НДС два раза в бюджет не платить, воспользуйтесь специальным правилом, прописанным в пункте 5 статьи 346.25 НК РФ и позволяющим поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Для этого до конца 2013 года заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС. И верните полученный ранее налог покупателю.

Источник: https://e.26-2.ru/327020

Как восстановить НДС при переходе на УСН

Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН

Есть некоторые особенности восстановления НДС при осуществлении перехода с режима ОСНО на УСН, которые важно учесть и не ошибиться в размере платежа. Для этого рекомендуется ознакомиться с тем, как формируются проводки, как происходит расчет на примерах. Могут возникнуть некоторые сложности, в связи с этим рекомендуется ознакомиться с условиями подачи декларации, которые есть в НК.

Хозяйствующие субъекты могут выбрать разные варианты обложения налогом – общий или упрощенный. Второй вариант чаще всего востребован для представителей малого бизнеса. Чтобы перейти на новый режим, потребуется заполнение специального документа, который нужно передать в ФНС. Также потребуется выполнить некоторые другие действия – оплатить сбор, вовремя подать декларацию.

Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО на УСН

Есть некоторые ситуации, когда требуется восстановление налога. Он представляет собой платеж, который был принят к вычету и начисляется снова. Восстановление НДС при переходе на новый режим УСН необходимо в отношении остатков таких ценностей, которые не были применены до ухода на упрощенную систему.

Наиболее просто рассмотреть восстановление НДС при переходе на упрощенную систему УСН на примере. Так, компания на общей системе обложения купила 50 единиц товара по цене 1000 рублей, ставка была 20%. Налог был принят к вычету полностью. В промежуток с октября до ноября компанией было продано 20 товаров, а с начала следующего года фирма перешла на простой режим.

Получается, при переводе компания должна восстановить добавленную стоимость с остатка нереализованных на момент перевода товаров на балансе, платеж по которым был принят к вычету. Чтобы рассчитать размер налога к восстановлению, нужно вычесть 50-20, полученное значение умножить на стоимость (1000) и ставку (20%), получится 6000.

Ндс по основным средствам

По основным средствам и имуществу не берется в учет переоценка. Для расчета используется остаточная стоимость, которая делится на первоначальную стоимость. Значение умножается на ставку.

Остаточная стоимость представляет собой значение с вычетом износа. При помощи данного показателя можно установить, насколько средства труда изношены, а также планировать их восстановление.

Первоначальная стоимость представляет собой значение расходов предприятия на приобретение объекта за минусом НДС. Так, если покупка ОС обошлась в десять тысяч, при этом НДС составил 1525,42, то стоимость будет равна 8474,58.

Например, организация применяет ОСН и в 2015 году покупает ОС – станок. Сначала цена объекта составляет 543 тысячи. К вычету значение составляет 97740. Компания планирует перейти на «упрощенку» в 2021.

Остаточная цена здания на конец 2021 – 300 000.

В последней ¼ года размер восстановления составил 54 тысячи, исходя из расчета – значение вычета поделить умножить на остаточную стоимость и поделить на начальную цену.

Ндс по остаткам товаров

Часто может быть так, что на складе фирмы есть остатки товаров, купленных по ОСН, но не использованных. Тогда восстанавливается сумма в размере вычета. Он представляет собой значение, на которое уменьшается общий размер платежа. Подробный перечень вычетов приведен в НК.

К ним относят суммы, предъявленные при покупке товара в РФ, либо выплаченные средства при импорте, суммы по расходам на командировки, представительские расходы и т.д. Вычеты отображаются в третьем разделе декларации.

Ндс с авансов полученных

Налог с полученных авансов рассчитывается продавцом в случае, когда платеж за товар произошел быстрее, чем товар был реализован. Однако в некоторых ситуациях можно с аванса полученного ничего не платить.

Не требуется вносить оплату, если был получен аванс по необлагаемым операциям, место реализации операций – прочие страны, плательщик находится на специальном режиме, либо была отправлена предоплата по операциям с нулевым процентом.

Вычету НДС подлежит с выплаченной суммы, полученной на ОСН в счет планируемых поставок, работ и услуг. Процедура производится в 4 квартале, который предшествует переводу на упрощенную систему. В бухучете принятый платеж к вычету отражается с использованием проводки.

Ндс с авансов перечисленных

Ситуация, когда авансы за активы были оплачены по ОСН, а работы и услуги получены по УСН, распространена. В таком случае популярен вопрос, как восстановить НДС. Компания – плательщик могла вычесть значение с авансов в счет планируемых поставок. В связи с этим платеж восстанавливается в размере, который был ранее принят к вычету.

При перечислении предоплаты продавцу, покупатель может получить вычет НДС с аванса. Это значит, что покупатель может снизить размер налога. Вычет возможен в случае внесения авансового платежа в счет запланированных поставок, облагаемых сбором операций.

Покупатель не может произвести вычет, если предоплата не была предусмотрена в договоре, а также при неправильном заполнении документа счета – фактуры. Данный документ удостоверяет факт, что продукция была отгружена, либо были оказаны услуги, отображается стоимость.

Ндс по товароматериальным ценностям

Возможен такой вариант, что на складе компании могут быть товары или материалы, которые покупались на ОСН, но не применялись. Тогда при уходе новый упрощенный режим потребуется восстановить значение налога, который ранее был вычтен.

Проводки

Проводка представляет собой запись в электронном виде или на бумажном журнале сведений об изменении состояния учитываемых объектов. Она может содержать информацию о дебетуемом и кредитуемом объекте, числовые характеристики изменений объекте.

Согласно существующим правилам, «упрощенцы» не платят сбор на добавленную стоимость. Однако, так как после переоформления у фирмы возможен остаток активов – например, ОС, при покупке которых налог списывался из бюджета, необходимо восстановить НДС.

Восстановление при переходе на УСН не требуется на стоимость активов, по которым не был заявлен вычет.

Как начисление отражается в бухгалтерском учете:

ОперацииД/тК/т
Восстановлен (начислен)ранее возмещенный из бюджета НДС1968
Сумма восстановленного НДС учтена в стуктуре прочих затрат9119

По отраженным ТМЦ в учете на момент изменения режима, платеж исчисляется в сумме, ранее принятой к вычету. Пример: компания перешла на новый режим с начала 2021 года. В фирме числятся остатки товаров на сто тысяч рублей и ТМЦ на двести тысяч. Ставка – 18%, была возмещена полностью.

В конце 2021 года компания должна восстановить платеж по остаткам активов. Каким образом происходит расчет платежа: если к ста тысячам прибавить двести тысяч, получится триста тысяч. Полученное значение умножается на размер ставки = 54000. Операция отражается в проводке. Несколько иначе восстанавливается налог по ОС и НМА. Сумма рассчитывается с остаточной стоимости.

Порядок восстановления НДС

Восстановление сбора НДС при переходе на УСН выполняется заранее перед переводом на упрощенную систему. К примеру, если компания планирует выйти на упрощенный режим с 2021 года, восстановить налог требуется до конца 2021.

Если плательщик совершает операции, с которых не был выплачен сбор, входной налог потребуется уплатить, это и представляет собой процедуру восстановления.

Есть несколько оснований для выполнения данной процедуры – передача активов в качестве вкладов, продажа продукции за пределами страны и т.д.

Еще одна ситуация, когда требуется восстановление – экспорт, точнее, совершение операций, которые ранее не были запланированы.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН с ОСНО

Если организация или индивидуальный предприниматель преобразуется, он может избежать восстановления сбора НДС при переходе.

Есть разные определения реорганизации – слияние, разделение, преобразование. При проведении реорганизации чаще всего образуется новое юрлицо. Например, если соединяются две или более компаний и появляется одна новая. При разделении одной крупной компании появляются две или более новых. При преобразовании возможна смена ОПФ.

В каких случаях компания и ип не уплачивает ндс при переходе на усн

Фирмы и ИП на УСН в общих случаях не должны платить сбор. Однако есть исключения, когда требуется выплатить добавленную стоимость. Так, упрощенцы принимают статус налогового агента при покупке у иностранцев товаров, аренде муниципального имущества, становлении посредником, после указания в счет-фактуре данных о сборе.

При импорте товаров при пересечении товаров через таможню нужно заплатить НДС. Также договоры доверительного управления, совместной деятельности возможны только для некоторых лиц на УСН.

Позиция налоговых органов

Юридические лица, ИП, могут выбрать два варианта обложения – общий или упрощенный. При переходе на УСН порядок расчета НДС меняется – наиболее такой режим актуален для представителей малого, среднего бизнеса.

В связи с применением упрощенного режима, плательщики освобождаются от выплаты, которые должны были платить с применением ОСН – на прибыль, имущество, добавленную стоимость. Есть два варианта перевода – одновременно с регистрацией организации, либо переход с иного режима обложения.

Для перехода на УСН нужно заполнить специальную форму. Она включает ИНН, КПП, код налогового органа, название организации, данные об объекте обложения, остаточной стоимости ОС.

В обязательном порядке указываются данные о плательщике, контактные данные, ставится дата заполнения и подпись составителя. В правом нижнем углу представлены поля для заполнения сотрудником органа – ему нужно заполнить все поля, поставить дату и подпись.

Лица, применяющие систему УСН, не могут до окончания налогового периода изменить режим обложения. Периодом для отчета может быть ¼ года, ½ года, ¾ года. Налоговый период составляет 1 год.

Есть определенные действия, которые нужно выполнить для перехода. Сначала нужно уплатить сбор авансом, после этого заполнить и подать документ, оплатить сбор по итогам года. Что касается организаций – не позднее 31.03, для ИП – не позднее 30.04. Есть разные варианты оплаты – с использованием банка, через платежное поручение или квитанцию. После подается декларация.

Если лицо задерживает подачу декларации на срок свыше десяти суток, может быть начислен штраф. Размер санкций составляет от 5 до 30%. Сумма штрафа – не менее тысячи. Из-за задержки могут взыскиваться пени. Их размер устанавливается как процент, который составляет 1/300 ставки. За невнесение налога берется до 40% от размера задержки.

Источник: https://expert-nds.ru/vosstanovlenie-nds/

Как учесть доходы при переходе на УСН

Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН

До «упрощенки» фирма может платить общережимные налоги, а также ЕНВД или ЕСХН. У каждого налогового режима свои нюансы учета доходов и расходов при переходе на УСН. Как будущему «упрощенцу» правильно учесть доходы в переходный период, читайте в статье.

Фирмы, работающие на общей системе налогообложения, при расчете налога на прибыль ведут налоговый учет либо кассовым методом, либо методом начисления.

Кассовый метод учета доходов

Если раньше вы применяли кассовый метод, то при переходе на УСН проблем у вас не будет. Ведь «упрощенцы» тоже работают по кассовому методу.

Трудности могут появиться, когда на «упрощенке» вы получите оплату за товары (работы, услуги), которые отгрузили на общем налоговом режиме. В этом случае полученную выручку придется включить в состав доходов при расчете «упрощенного» налога.

Другая ситуация: если предприятие, принявшее решение о переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы», не успеет выплатить зарплату в декабре, заплатить с нее налоги, то подобные расходы в январе следующего года оно не сможет учесть при расчете единого налога. Так как это расходы того периода, когда предприятие применяло кассовый метод по общему режиму налогообложения. Отстаивать право уменьшить единый налог придется в суде.

Так, ФАС Восточно-Сибирского округа решил спор с ИФНС по этой проблеме в пользу налогоплательщика (постановление от 8 февраля 2005 года № А33-6540/04-С3-Ф02-18/05-С1).

Поэтому, чтобы избежать споров с контролерами, лучше оплатить все расходы до перехода на УСН.

Метод начисления при учете доходов

Если до перехода на спецрежим вы применяли метод начисления, то обратите внимание на авансы под поставки, которые вы сделаете на УСН.

Поскольку «упрощенец» освобожден от обязанностей плательщика НДС, в стоимость реализуемых им товаров, работ, услуг НДС не включается, счет-фактуру с выделенным налогом он не выставляет. Значит, вы как покупатель не сможете принять к вычету «входной» НДС. В этих условиях нужно заняться договорной базой.

Если договор заключен до перехода продавца на УСН, а отгрузка произведена после перехода, в него необходимо внести соответствующие изменения. Переоформите договор с покупателем, исключив из цены НДС, или составьте дополнительное соглашение к уже существующему договору.

Общую стоимость работ уменьшите на сумму НДС. Сделайте это до перехода на УСН, то есть до 31 декабря включительно.

Когда такое соглашение между сторонами достигнуто, то дополнительных расходов на приобретение товаров (работ, услуг) не возникает.

НДС с перечисленного аванса

Если ваша фирма – покупатель перечислила продавцу аванс в счет предстоящей покупки товаров и на основании счета-фактуры продавца приняла НДС к вычету, то согласно допсоглашению продавец должен возвратить вам уплаченную сумму НДС. Вы же, как покупатель, должны восстановить принятую к вычету сумму налога.

Обратите внимание

Дополнительное соглашение должно вступить в силу не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода продавца на УСН. В этот день он должен завершить все операции по НДС и до 25 января следующего года в последний раз отчитаться по НДС.

НДС с полученного аванса

Если вы являетесь продавцом и получили от покупателя аванс под предстоящую поставку товаров, то ваши действия должны быть следующими.

Прежде всего, заплатите с полученной предоплаты в бюджет НДС. В новом году, уже работая на УСН, отгрузите покупателю товар. Тот уже рассчитался за него в соответствии с договором, заключенным в прошлом году. Прошлогодняя цена включает НДС, который «упрощенцы» не платят. Возникает вопрос: что делать с НДС, уплаченным с аванса?

До 31 декабря включительно нужно переоформить договор с покупателем (или составить к нему допсоглашение), исключив из цены НДС.

В IV квартале года, который предшествует переходу на «упрощенку», сумму налога, заплаченную с аванса, можно принять к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Для этого необходимо вернуть НДС на расчетный счет покупателя и иметь документы, подтверждающие этот возврат.

Свободный от НДС аванс в момент перехода на «упрощенку» нужно включить в доходы и в дальнейшем заплатить с него единый налог.

Пример. Как отразить вычет НДС с аванса, перечисленного при работе на ОСН

ООО «Пассив» в текущем году работает на традиционной системе налогообложения и учитывает доходы и расходы по методу начисления. С 1 января следующего года «Пассив» переходит на «упрощенку», но бухгалтерский учет продолжит вести.

22 декабря текущего года фирма получила аванс в сумме 120 000 руб. под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 20%. Поставка должна произойти в следующем году.

Бухгалтер «Пассива» сделал в учете проводки:

22 декабря

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 120 000 руб. – получен аванс под будущие поставки;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. (120 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с аванса;

31 декабря

Договор с покупателем переоформлен на сумму 100 000 руб.

В учете сделаны записи:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51
– 20 000 руб. – возвращен покупателю излишне уплаченный НДС;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 20 000 руб. – принят к вычету возвращенный НДС;

10 января

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 100 000 руб. – отгружен покупателю товар;

В книге учета доходов и расходов указан доход в сумме 100 000 рублей.

Обратите внимание

Применить вычет можно только в последнем квартале, предшествующем месяцу перехода на УСН. Воспользоваться вычетом после перехода на спецрежим нельзя, поскольку фирма на «упрощенке» плательщиком НДС не является.

В этом случае в периоде отгрузки организация должна будет начислить и уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Таким образом, фирме, которая своевременно не воспользовалась вычетом авансового НДС, придется платить налог в бюджет дважды – и с аванса, и с реализации.

Фирма платила «вмененный» или сельхозналог

Фирма, которая до «упрощенки» отгрузила товары (выполнила работы, оказала услуги), а оплату за них получила уже после перехода на УСН, не должна включать ее в доход при расчете «упрощенного» налога. Ведь доход получен от деятельности, переведенной на «вмененку» (или в период применения ЕСХН), значит, налог с него уже уплачен.

Источник:  https://www.buhgalteria.ru/article/n173359

Светлана Ильиченко 13 ноября 2021

В годовой отчетности за 2021 год достаточно изменений, чтобы первый квартал 2021 года, когда бухгалтеры готовят отчетность, превратился в сплошной кошмар. Этого не произойдет, если вы будете заранее знать о том, какие изменения внесены в бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2021 год: на что нужно обратить особое внимание, что можно проигнорировать, и что нужно взять на заметку.

Светлана Ильиченко 13 ноября 2021

Работодатель заплатил за обучение работника. По общему правилу сотрудник должен отработать положенный срок, прописанный в соглашении.

Светлана Ильиченко 13 ноября 2021 Везет же тем, кого работодатель страхует по ДМС! Считается, что фирма заботится о здоровье своих работников, и работать здесь комфортно. Чего не скажешь о бухгалтере, которому приходится изучать не только основы страхового дела, но и ломать голову над тем, как отразить в учете страховые платежи.
Светлана Ильиченко 13 ноября 2021

На работе вам дарят подарки? Это временное явление. Скоро все подарки запретят.

Светлана Ильиченко 21 октября 2021

Как сказано в Законе о ККТ, кассовую технику, применяют в обязательном порядке на территории РФ все организации и ИП, производящие расчеты. Под расчетами понимают прием или получение наличных денег или безналичных платежей за товары, работы и услуги (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Светлана Ильиченко 21 октября 2021

Бухгалтеры несут не только материальную ответственность перед своим работодателем. Их практическая деятельность сопряжена еще и с риском привлечения как к административной, так и к уголовной ответственности. Рассказываем о самых популярных “бухгалтерских” статьях КоАП и УК РФ.

Светлана Ильиченко 21 октября 2021

Президент РФ подписал ряд федеральных законов, существенным образом изменивших порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности по нему, а также расширивших перечень льгот по данному налогу. Рассказываем.

Светлана Ильиченко 17 октября 2021

Не ошибемся, если скажем, что нет такого бухгалтера, которому бы не приходилось готовить копии документов для представления в налоговую, в страховые фонды, для выдачи работникам или учредителям. При этом от бухгалтера требуется заверить эти копии «в установленном порядке», «должным образом» или просто «надлежаще». Что это означает?

Светлана Ильиченко 17 октября 2021

Многие потребители предпочитают покупать технику, автомобили и прочие товары, которые уже были в употреблении, – так можно сэкономить значительные ресурсы. Не являются исключением и юридические лица. Рассмотрим особенности учета таких основных средств и оценим риски их использования.

Светлана Ильиченко 17 октября 2021

Документы регистрируют в книге продаж тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС. В большинстве случаев такими документами являются счета-фактуры. Но иногда в книге продаж нужно зарегистрировать другие документы. Вспомним, что это за документы.

10 записей из 943 записей
Показать более ранние записи

Загрузка…

Источник: https://wellsy.ru/eto-interesno/kak-uchest-dokhody-pri-perekhode-na-usn/

Переход с ОСНО на УСН: условия, особенности перехода, восстановление НДС — Контур.Бухгалтерия

Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем. 

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12:

  • сумма доходов за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
  • небольшой штат персонала — до 100 человек;
  • стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
  • нет филиалов;
  • в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
  • ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. В плане доходов учтите следующее:

  • Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса включается в доход на дату смены режима.
  • Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признать уже нельзя.

Определенные сложности возникают и с расходами. Правда заморочиться с этим придется только тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

  • До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов.
  • Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН. Для этого выполните следующие шаги:

  • Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении. 
  • Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость в течение определенного периода. В течение 1 года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

В случае с НДС по основным средствам и НМА, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

  • Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
  • Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает.

Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС.

Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

  • Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

Михаил Кобрин

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Вернуть товар можно по множеству причин: найденный брак, возврат непроданных остатков, несоответствующий ассортимент. Даже если с товаром все хорошо, покупатель может его вернуть. Читайте в статье, как отражать возврат в учете на общем налоговом режиме.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/558-s-osno-na-usn

Как перейти с общей системы налогообложения на упрощенную

Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН

Перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на УСН можно только с начала календарного года. Это вправе сделать компании и предприниматели, которые выполнят условия этого спецрежима. Чтобы применять УСН со следующего года, подайте уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. О том, как заполнить уведомление, см. в отдельной рекомендации.

Перед тем как начать применять УСН, сформируйте налоговую базу переходного периода. К нему относятся операции, которые начали на ОСНО, а завершите на УСН. Для таких случаев есть особенности для налога на прибыль и НДС.

Налог на прибыль

Налоговая база переходного периода зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым.

Метод начисления

Если применяли метод начисления, при переходе на УСН действуют особые правила по учету доходов и расходов переходного периода. Они прописаны в пункте 1 статьи 346.25 НК. Дело в том, что на УСН вы будете использовать кассовый метод.

Доходы

По общему правилу доходы, которые учли при расчете налога на прибыль, повторно включать в базу по единому налогу на УСН нельзя.

Незакрытые авансы

Если вы получили авансы на ОСНО, но до перехода на УСН договор не исполнили, они входят в базу по единому налогу. Включите их в доходы по состоянию на 1 января года, в котором начинаете применять УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК). Ведь при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров, работ, услуг.

Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК). То есть предоплату получили на ОСНО, но не признали, так как не исполнили договор. А на УСН действуют другие правила. Доходы формируются на дату поступления денег независимо от даты реализации товаров. Такие правила в пункте 1 статьи 346.17 НК.

При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

Авансы, которые получили до перехода на УСН, учтите при расчете предельного объема выручки. Это следует из пункта 4.1 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть авансы, которые получили до перехода на УСН. Ранее компания считала налог на прибыль методом начисления

ООО «Альфа» в 2021 году применяло ОСНО. С 1 января 2021 года «Альфа» переходит на УСН. На 1 января 2021 года в учете «Альфы» отражены незакрытые авансы по договорам на общуюсумму 7 000 000 руб. (без НДС). Эта сумма входит в базу при расчете единого налога на УСН.

В 2021 году на расчетный счет организации поступила выручка в размере 60 000 000 руб., в том числе:

  • в I квартале – 16 000 000 руб.;
  • во II квартале – 20 000 000 руб.;
  • в III квартале – 10 000 000 руб.;
  • в IV квартале – 14 000 000 руб.

В 2021 году «Альфа» определяет предельный уровень доходов, который позволяет применять УСН. С учетом авансов переходного периода доход «Альфы»:

  • за I квартал – 23 000 000 руб. (7 000 000 + 16 000 000);
  • полугодие – 43 000 000 руб. (23 000 000 + 20 000 000);
  • девять месяцев – 53 000 000 руб. (43 000 000 + 10 000 000);
  • год – 67 000 000 руб. (53 000 000+ 14 000 000).

Так как 67 000 000  руб. ˂ 150 000 000  руб., в течение всего года «Альфа» соблюдала установленное ограничение по объему доходов и сохраняла за собой право применять УСН.

Дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность, которая возникла на ОСНО, включать в налоговую базу по единому налогу на УСН не нужно. При методе начисления выручку учитывают в доходах по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК).

Следовательно, однажды ее уже учли при налогообложении. Суммы, которые поступают в счет погашения дебиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно.

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть дебиторскую задолженность, которая возникла на ОСНО. Компания перешла на УСН, до этого рассчитывала налог на прибыль методом начисления.

ООО «Альфа» заключило договор с покупателем на сумму 260 000 руб. (без НДС). По условиям договора оплата от покупателя поступает в два этапа:

  • 50 процентов – предоплата при подписании договора в ноябре 2021 года;
  • 50 процентов – в течение 15 дней после акта приема-передачи.

Акт приема-передачи подписали 28 декабря 2021 года. В 2021 году «Альфа» рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В декабре 2021 года всю выручку от реализации (260 000 руб.) включили в состав доходов.

С 1 января 2021 года «Альфа» перешла на УСН. 11 января на расчетный счет организации поступила вторая часть платежа по договору (130 000 руб.).

При расчете единого налога за I квартал 2021 года эту сумму в доходах учитывать не нужно.

Расходы

На УСН расходы переходного периода можно учесть, только если выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».

В состав расходов переходного периода включите расходы, которые оплатили на ОСНО, но не признали. Дело в том, что при методе начисления дата оплаты на дату признания расходов не влияет.

Их учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). На УСН действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК). При нем расходы формируют по мере их оплаты.

А чтобы признать некоторые расходы, есть дополнительные условия.

Остаточная стоимость основных средств

Доходы можно уменьшить на стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА), которые приобрели до перехода на УСН. Основные средства и НМА принимайте к учету по остаточной стоимости. Ее определите на дату перехода по формуле:

В расчет включите оплаченные активы, которые:

  • ввели в эксплуатацию – для основных средств;
  • зарегистрировали или передали на регистрацию – для НМА.

При расчете используйте данные налогового учета. Об этом – в пункте 2.1 статьи 346.25 НК.

Авансы

Авансы, выданные на ОСНО в счет предстоящих поставок, не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль (п. 14 ст. 270 НК). Учтите их на УСН по мере того, как выполните условия, при которых расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Например:

  • расходы на приобретение покупных товаров спишите в день, когда выполните все три условия: товары поставщик привез, вы за них заплатили и продали (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • расходы на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств спишите на последнее число отчетного или налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • материальные расходы спишите в день, когда приняли к учету и погасили задолженность (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

См. Когда отразить расход при расчете единого налога на УСН.

Ситуация: может ли организация на УСН учесть расходы на аренду офиса. Аренду оплатили на несколько лет вперед, когда применяли ОСНО и налог на прибыль считали методом начисления

Да, может.

Расходы на аренду офиса уменьшают базу по единому налогу на УСН, если выбрали объект «доходы минус расходы». Расходы на аренду учтите ежемесячно. Так поступайте весь период, пока арендуете помещение.

Расходы, которые оплатили, когда применяли метод начисления, на УСН учитывают на дату, когда они возникли. А это каждый месяц периода, когда действует договор аренды. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16, подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть расходы на аренду, которые оплатили до перехода на УСН. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» арендует помещение под офис. Договор аренды заключили на 24 месяца: с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно. Сумма арендной платы за весь срок действия договора – 480 000 руб.

В декабре 2021 года «Альфа» применяла общую систему налогообложения и рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В этом месяце организация перечислила арендодателю всю сумму арендной платы за два года вперед.

С января 2021 года «Альфа» перешла на УСН. Объект налогообложения – «доходы минус расходы». Начиная с января 2021 года «Альфа» ежемесячно уменьшает налоговую базу по единому налогу на УСН на 20 000 руб. (480 000 руб. : 24 мес.).

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность по расходам, которые учли при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу на УСН не уменьшает. После перехода на спецрежим суммы, которыми гасите задолженность, повторно включать в расходы нельзя. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Кассовый метод

Для организаций, которые применяли кассовый метод, переходных правил по учету доходов и расходов нет. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 НК).

Остаточную стоимость оплаченных основных средств и НМА сформируйте по общим правилам. Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы приобрели, но не оплатили, их стоимость отразите начиная с отчетного периода, в котором оплатили. Организации, которые применяют кассовый метод, не амортизируют неоплаченное имущество. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 273 НК.

НДС

На УСН вы перестанете быть плательщиком НДС, поэтому придется перестроиться на новые правила. Смотрите:
– когда нужно восстановить НДС;
– что делать, если есть незакрытые авансы.

Восстановление НДС

Суммы входного НДС, которые приняли к вычету, нужно восстанавливать до перехода на спецрежим в IV квартале. Восстановите НДС только по товарам, работам и услугам, которые приобрели и не использовали на ОСНО. Такие правила в пункте 3 статьи 170 НК.

По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. По основным средствам и НМА – в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. Ее определите по формуле:

Об этом – в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК.

Компании вправе включить сумму восстановленного НДС в прочие расходы при расчете налога на прибыль. Такой порядок следует из абзаца 3 подпункта 2, пункта 3 статьи 170 и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.

Пример, как восстановить входной НДС по основным средствам. Организация перешла на УСН с ОСНО

ООО «Альфа» – плательщик НДС. В июне 2021 года компания приобрела основное средство по цене 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Входной налог «Альфа» приняла к вычету. Переоценку стоимости основного средства компания не проводила.

С 1 января 2021 года «Альфа» перешла на УСН. Поэтому в декабре 2021 года бухгалтер рассчитал сумму НДС к восстановлению.

На 31 декабря 2021 года остаточная стоимость основного средства – 164 664 руб. Ранее принятую к вычету сумму НДС бухгалтер восстановил и включил в расходы при расчете налога на прибыль за 2021 год. Сумма НДС к восстановлению:
36 000 руб. × 164 664 руб. : (236 000 руб. – 36 000 руб.) = 29 640 руб.

Ситуация: как восстановить входной НДС по недвижимости при переходе с ОСНО на УСН

НДС восстановите единовременно с остаточной стоимости недвижимости в последнем квартале, когда применяли ОСНО.

На УСН вы перестанете быть плательщиком НДС. При переходе на спецрежим входной НДС по недвижимости восстанавливайте по правилам для движимых основных средств. То есть с остаточной стоимости.

Особый порядок из статьи 171.1 НК, который позволяет восстанавливать НДС в течение десятилетнего срока, в данной ситуации использовать нельзя. Этот порядок распространяется только на плательщиков НДС. Руководствоваться им после перехода на УСН нельзя (п. 2 ст. 346.11 НК).

Ситуация: нужно ли правопреемнику восстановить входной НДС при переходе на УСН с ОСНО. К правопреемнику переходит часть имущества, по которому НДС ранее приняла к вычету реорганизованная компания

Да, нужно.

НДС, который приняли к вычету, восстанавливают, если имущество приобрели на ОСНО, а использовали на УСН. После реорганизации имущество, которое перешло к правопреемнику, используют в деятельности, которая не облагается НДС.

Поэтому сумму налога по этому имуществу нужно восстановить. Несмотря на то что НДС к вычету приняла реорганизованная компания, перечислить в бюджет восстановленную сумму налога обязан правопреемник.

Это следует из пункта 3 статьи 170, пункта 2 статьи 346.11 НК.

Совет: есть аргументы, позволяющие правопреемнику на УСН не восстанавливать НДС с имущества, которое получили в результате реорганизации.

В НК не прописана обязанность правопреемника восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией. По общему правилу организация на УСН после реорганизации не платит НДС, и положения главы 21 НК на нее не распространяются (п. 2 ст. 346.11 НК).

Восстанавливать НДС должна та организация, которая ранее приняла налог к вычету. Организация-правопреемник входной НДС по полученному имуществу к вычету не предъявляла, поэтому восстанавливать его оснований нет (п. 3 ст. 170 НК).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-pereiti-s-obscei-sistemy-nalogooblojeniia-na-uproscennuiu-5def6a111d656a00aeafa914

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.