+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог, если организация открыла обособленное подразделение?

Содержание

Как компании отчитываться за обособленные подразделения

Как сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог, если организация открыла обособленное подразделение?

Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию.ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации.

ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.

Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации. По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций.Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым.

При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП.

Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.

ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.

Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?

Налоговый учет ОП

Представительства и филиалы не признаются независимыми юрлицами, они выполняют функции корпорации по уплате налоговых и прочих платежей в государственный бюджет по месту нахождения и предоставляют отчётность в государственные органы в том объеме, который определен законодательством и политикой корпорации.

Пенсионный фонд и ФСС

ОП создается для работы, поэтому предполагается оформление сотрудников, которые выполняют служебные обязанности по заданию головного офиса.

Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП требуется встать на учет в Пенсионном фонде и ФСС.

ОП самостоятельно оплачивает взносы в ФСС и Пенсионный фонд за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается по ним по месту нахождения ОП.

Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату всех взносов, а также предоставление отчетности в ФСС и Пенсионный фонд исходит от центральной компании из главного офиса.

НДФЛ

В какую налоговую нужно платить НДФЛ по обособленному подразделению?Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП самостоятельно оплачивает НДФЛ за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается в ФНС по ним по месту нахождения ОП.Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату НДФЛ, а также предоставление отчетности в ФНС производит основная компания или главный офис.

В случае, если сотрудник одновременно работает в нескольких ОП, на него составляется несколько справок.

Налог на прибыль

Законодательством установлена выплата авансовых и основных сумм налогоплательщиком по адресу расположения. Значит, основная компания платит по месту нахождения налог на прибыль, куда платить налог ОП? Налоговые инспекторы однозначно отвечают: по месту регистрации каждого ОП.

Если несколько ОП находятся на одной территории, то налоги можно платить за группу ОП совместно. Для этого выбирается ответственное ОП, через которую и будет проходить уплата налога на прибыль, в налоговую инспекцию по месту его регистрации подается письменное уведомление, а копия отправляется по месту учета центральной компании.

О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет.Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.

ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.

Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией. Пример декларации по налогу на прибыль с обособленными подразделениями см. в статье.

Налог на имущество и транспортные средства

В зависимости от факта, является ли рассматриваемое имущество недвижимостью, меняется адресат, куда платить налог на имущество по обособленному подразделению, и перечисляются налоговые вычеты по-разному. Транспортный налог обособленного подразделения (без баланса и расчетного счета в том числе) уплачивается по тому же правилу, что и налог на имущество.

По недвижимому имуществу налог начисляется и уплачивается по месту регистрации и нахождения этой недвижимости, независимо от того, на балансе центральной компании или ОП это имущество числится.

Куда платить налог по имуществу (КПП по обособленному подразделению в 2018 году присвоено, отличное от КПП центральной компании), если в налоговом органе по месту регистрации недвижимости не зарегистрирована ни сама основная фирма, ни одно из ее ОП? Составляется декларация по недвижимости в виде отдельного документа.

Указанная декларация подается в налоговую инспекцию, на территории которой находится недвижимое имущество. По транспортному налогу декларация подается по месту его регистрации.

Если ОП уполномочено сдавать декларацию, то недвижимость на ее территории попадает в эту декларацию, если у ОП нет такой обязанности – декларацию с указанием этого недвижимого имущества подает основная организация.Уплачивается налог на имущество по месту его фактического нахождения, независимо от того, на балансе ОП или центральной компании оно числится.

Так же, как и транспортный налог.Налог на все остальное имущество уплачивается в зависимости от того, на чьем балансе это имущество числится.Если у ОП нет обособленного баланса, то имущество, кроме недвижимости, облагается налогом в центральной компании.

Итак, плательщиком налога на имущество являются налогоплательщики, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам налогообложения, отраженным на балансе. Соответственно, ОП с выделенным балансом начисляют и платят налог самостоятельно по месту нахождения подразделения.Если корпорация имеет только единый баланс, то налог платится централизованно – по месту регистрации основой компании.

Независимо от наличия собственного баланса ОП происходит начисление и уплата налога на недвижимость и транспортного налога. Эти налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или регистрации транспортного средства.

НДС

ОП не являются самостоятельным юридическими лицами. ОП отдельно по своей деятельности ведут книги продаж и книги покупок, затем передают их в главный офис для оформления единого регистра.

НДС уплачивается, согласно законодательству, в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.

Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.

Бухгалтерский учет

Политикой корпорации устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета в ОП.Основная компания стремится обязать ОП вести самостоятельный бухгалтерский учет. В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.

Бухгалтер ОП не обязан сдавать отчетность по бухгалтерии в налоговую инспекцию по месту регистрации ОП, поскольку компания обязана сдать общую бухгалтерскую отчетность по организации в целом с отражением объединенных показателей всех ОП.

Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.

Первичная документация

В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.
ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.

Оп при усн, енвд и осно

Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году?Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство.

Законодательство запрещает компаниям при УСН создавать филиалы, в противном случае организация рискует лишиться права применения УСН.Представительство, в отличие от филиала, нельзя поставить на учет в другом налоговом органе, соответственно, платить налоги будет основная компания в налоговой инспекции, на территории которой она зарегистрирована.

Если компания совмещает ЕНВД и ОСНО, уплата взносов по обособленному подразделению производится по той же схеме, отличается только способ их расчета.

Заключение

Предприниматели в целях получения большей прибыли осваивают рынки соседних городов, областей, регионов и открывают филиалы и представительства фирмы.Законодательство РФ предусматривает для бизнесменов налоги различного значения: федеральные и региональные.

Руководители компаний должны осуществлять платежи этих налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Ведь административный штраф 300-500 рублей за отчетность (куда платить вам подскажет мировой судья) не заставит себя ждать.

Мы рассмотрели только некоторые из случаев, когда у компании числится обособленное подразделение, как отчитываться и куда платить налоги.Но государством разрешены и утверждены еще и местные налоги. К таким, например, относится торговый сбор.

Пока единственным городом, который применяет этот налог, является Москва. В законе в том числе прописан порядок, куда платить торговый сбор по обособленному подразделению, который определяет осуществлять платежи ОП по месту их нахождения и регистрации.

Если вдруг бухгалтеры вашей организации отчитались по обособкам, а надо было по головной организации, посоветуйтесь с инспектором из налоговой, какая пояснительная записка поможет исправить ошибку, ведь ОП – это часть одной большой компании.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/tablica_kotoraja_podskazhet_kuda_platit_nalogi_po_obosoblennym_podrazdelenijam/71-1-0-2586

Куда сдавать декларацию по имуществу если есть обособленное подразделение

Как сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог, если организация открыла обособленное подразделение?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Куда сдавать декларацию по имуществу если есть обособленное подразделение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Организация, расширяясь, может создавать обособленные подразделения с оборудованными рабочими местами для сотрудников. Причем такие «островки» фирмы могут быть разбросаны по разным регионам, а значит, стоять на учете в разных налоговых инспекциях.

Напомним, платежи в федеральный бюджет составляют незначительную часть налога — они исчисляются по ставке 2% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Если на территории одного субъекта РФ есть несколько подразделений

Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале (представительстве) и т. д.

Материнский капитал является одной из форм поддержки семей с детьми. Действовать данная программа будет до…

Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году? Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство.

Однако если законодательство субъекта РФ не предусматривает распределения налога на имущество между муниципалитетами, то можно подавать одну общую декларацию по всем филиалам и объектам недвижимости, которые находятся в регионе. Сделать это позволяет тот же п. 1.

4 Инструкции по заполнению декларации по налогу на имущество.

Обособленное подразделение отчетность

Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

Эти суммы должны распределяться по всем местам осуществления деятельности, то есть уплачиваться как по месту нахождения организации, так и по местам нахождения каждого из ее обособленных подразделений, в определенных долях (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Вопрос: …Банк просит разъяснить следующее. При налогообложении сделок покупки-продажи собственных облигаций какими нормами НК следует руководствоваться банку-эмитенту — нормами, определяющими порядок налогообложения долговых обязательств, или нормами, определяющими порядок налогообложения операций с ценными бумагами?

На каждое транспортное средство следует заполнить отдельный экземпляр разд. 2. Кроме того, по каждому коду ОКАТО составляется отдельный экземпляр разд. 1 и 2.

Налоговую базу для налога на имущество по подразделениям с отдельным балансом формируйте обособленно (п. 1 ст. 376 НК РФ). Включайте в нее все основные средства, которые являются объектом налогообложения, числятся на балансе подразделения и расположены по его местонахождению (п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ).

Рабочим считается место, куда сотрудник должен прибыть для исполнения своих обязанностей. При этом рабочее место прямо или косвенно контролирует компания (ст. 209 ТК РФ).

Как следует из вашего письма, у обособленного подразделения организации, находящегося вне места нахождения организации, отсутствует отдельный баланс, а также по месту нахождения этого обособленного подразделения отсутствует недвижимое имущество, находящееся на балансе организации.

То есть для регистрации обособленного подразделения необходимо подать в налоговую сообщение о постановке на учет подразделения (за исключением филиала, представительства).

Особенности уплаты налогов и сборов обособленными подразделениями

И фирме придется встать на учет в инспекцию по местонахождению транспорта. Хотя сотрудники ГИБДД и обязаны сообщать о регистрации машины в местную налоговую инспекцию, организация должна проявить инициативу.

Например, у головной компании находится на праве собственности земельные участки в г. Москве и г. Челябинске.

Как видим, рассчитать среднюю арифметическую величину и определить удельный вес показателей несложно, главное — правильно подсчитать исходные показатели: среднесписочную численность (или расходы на оплату труда) и остаточную стоимость основных средств.

Например, у головной компании находится на праве собственности земельные участки в г. Москве и г. Челябинске.

Вопрос: Надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество обособленному подразделению академии, находящемуся в другом городе и не имеющему собственного баланса?

Поэтому, если имущество облагается по среднегодовой стоимости, и в другом регионе нет обособленного подразделения с отдельным балансом, то декларацию за 2018 год нужно сдать по месту нахождения организации.

Уплата единого социального налога (ЕСН) и пенсионных взносов осуществляется целиком по организации и ее подразделениям. Однако если филиалы компании имеют собственные расчетные счета и отдельный баланс, они обязаны уплачивать пенсионные взносы и ЕСН самостоятельно и в соответствии с уставом.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается в ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ в ред. до 01.01.2019):

  • по месту нахождения объекта недвижимого имущества – для объектов, расчет налога на имущество которых ведется по кадастровой стоимости;
  • по месту нахождения организации (ОП, имеющего отдельный баланс) – для остального имущества;

Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.

Хотя у организации есть обособленное подразделение(без выделенного баланса), где находится офис,который в собственности. Если с 2015 года начать сдавать отчетность и уплачивать налог на имущество(на недвижимое имущество) по месту нахождения обособленного подразделения, грозят ли какие-нибудь штрафы? за то что организация платила и сдавала отчетность не по месту нахождения ОП?

Электронная подпись за 1 час для:

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.

Столичные налоговики при этом уточняют, что в случае, если обособленное подразделение применяет контрольно-кассовую технику, регистрировать ее следует в налоговом органе именно по месту нахождения данного подразделения.

Направление деятельности данного вида ОП — представлять и защищать интересы головной организации. Представительство не является юридическим лицом и действует по доверенности от основной компании.

Расширяя географию деятельности, компания может создать обособленное подразделение в другом регионе, городе.

Бывает, что на территории одного субъекта РФ находятся несколько обособленных подразделений (например, в г. Миассе и г.Челябинске).

В I квартале остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе головного отделения организации (включая имущество подразделения в г.

Налоговый кодекс РФ не уточняет, надо ли организации отчитываться по местонахождению каждого обособленного подразделения или объекта недвижимости, если они расположены в одном регионе. Все зависит от того, предусматривает ли региональное законодательство распределение налога на имущество между муниципальными бюджетами. Если да, то отчитываться придется в каждом муниципальном образовании.

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации.

Как зарегистрировать обособленное подразделение

Как удерживаются алименты из доходов работника? На основании каких документов? Какова ответственность за нарушение порядка удержания алиментов?

При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные налоговые декларации в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.

В случае, если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то уплата налога на имущество и предоставление расчетов (деклараций) в отношении имущества, находящегося по месту нахождения этого обособленного подразделения, осуществляется по месту нахождения самой Организации.

Когда создается новое подразделение

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ).

Декларацию по налогу на имущество представляйте в налоговую инспекцию по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года.

В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.

Таким образом, Организации, имеющие, обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, уплачивают налог на имущество и предоставляют расчеты (декларации) по месту нахождения этого обособленного подразделения.

При этом налог исчисляется со стоимости имущества, учитываемого на балансе обособленного подразделения.Согласно статье 80 СК РФ, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.

Но не все родители выполняют эту обязанность.

Источник: https://myursei.ru/osago/14799-kuda-sdavat-deklaraciyu-po-imushhestvu-esli-est-obosoblennoe-podrazdelenie.html

Открываем обособленное подразделение при усн

Как сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог, если организация открыла обособленное подразделение?

Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица – обычная практика для расширяющихся фирм.

Если созданные подразделения являются территориально обособленными, они несут обязанности по уплате налогов и сборов организации в регионах своего расположения.

При этом на учете в местных органах ФНС и внебюджетных фондах в качестве плательщика состоят не отделения фирмы, а ее «голова», которая и отвечает за налогообложение всех своих обособленных подразделений.

Термин «обособленное подразделение» по-своему трактуется гражданским и налоговым законодательством России. ГК РФ четко выделяет из этого понятия филиалы и представительства – как субъекты, наделенные более широкими, в сравнении с обычными подразделениями, полномочиями. Их правовой статус подлежит фиксации в учредительных документах фирмы:

  1. Представительством является подразделение, представляющее организацию в другом населенном пункте, регионе.
  2. Филиал не только защищает интересы компании, но и принимает на себя ее функции, полностью или частично, для деятельности на своей территории.

Налоговый кодекс (п.2 ст.11) под обособленным подразумевает любое подразделение, удовлетворяющее следующим признакам:

  • территориальная удаленность от головной организации;
  • наличие стационарных рабочих мест, как минимум одного, оборудованного на срок более месяца.

Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики. Каковы полномочия этих подразделений, внесены ли они в Устав организации в качестве филиалов/представительств – для целей налогообложения существенного значения не имеет. Исключение – применение такими фирмами упрощенного налогового режима.

Ст. 346 НК РФ (п.3 пп.1) ограничивает для фирм, имеющих обособленные подразделения в форме представительств и филиалов, возможность использовать «упрощенку». Если территориальные отделения не зарегистрированы как филиалы, юрлицу не запрещено облагаться по упрощенной системе, при условии, что оно в принципе имеет на это право.

Однако ФНС обращает пристальное внимание на налогообложение обособленных подразделений при УСН.

Нередко возникают споры между фирмами и налоговиками, когда последние ищут в документах «обычного» структурного отделения признаки филиала или представительства.

Специалисты рекомендуют уделить внимание следующим моментам при оформлении документов:

  • в Уставе юрлица не должно содержаться упоминание территориальных отделений;
  • в названиях подразделений необходимо избегать употребления слов «филиал» и «представительство»;
  • не нужно разрабатывать для удаленного подразделения отдельного положения, оно может работать на основании приказа гендиректора фирмы;
  • лучше не назначать в обособленный офис руководителя, а если он необходим – строго ограничить его полномочия.

Порядок налогообложения структурных подразделений зависит от их правового статуса, вида взимаемых налогов и сборов, наличия/отсутствия у отделения собственного баланса, банковского счета.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица. Поскольку подразделения не признаются самостоятельными субъектами, обязанностей по НДС они не имеют.

Головная организация подает декларацию по НДС в инспекцию ФНС по месту постановки на учет самого юридического лица. Исчисление и уплата налога производится общей суммой без распределения на филиалы.

Акцизы

Акцизы подлежат уплате по месту нахождения подразделений, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров и услуг. Для организаций-налогоплательщиков это означает, что подавать декларации по акцизам им необходимо по каждому филиалу отдельно – в их территориальные органы ФНС.

Налоговая отчетность по акцизам предоставляется по факту реализации, передачи подакцизной продукции. Если у подразделения за отчетный период таких операций не было, сдавать за него декларацию не нужно.

Юридическое лицо как работодатель является налоговым агентом по подоходному налогообложению своих сотрудников – физических лиц. Сведения о доходах персонала компания обязана подавать в «свою» инспекцию. При этом перечислять сумму налогов, удержанную с работников, она должна по месту их регистрации в качестве налогоплательщиков.

На самом деле, может ли обособленное подразделение применять УСН, напрямую зависит от вида этого ОП. По одному из критериев факт создания:

  • находит отражение в ЕГРЮЛ (филиалы и представительства);
  • никак не фигурирует в этом госреестре.

В итоге из всех возможных видов «обособок» для УСН ограничение накладывает только создание филиала (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Тогда ни о какой упрощенной системе налооблажения речь идти не может. Право на УСН будет утрачено с того квартала, в котором информация про филиал будет отражена в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Сходства и различия разных структурных подразделений

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ содержит четкое разъяснение понятия «обособленное подразделение».

Им может считаться любое подразделение, которое территориально удалено от компании и в котором созданы и функционируют рабочие места.

Подразделения компании признаются обособленными даже в случаях, когда они не упоминаются в учредительных или других организационных документах юридического лица.

В положениях налогового законодательства нигде не упоминается о таких понятиях, как «представительство» или «филиал».

Поэтому в части налогообложения они должны использоваться и пониматься в значении, которым их наделяет 55 статья ГК РФ.

В ней говорится, что представительством компании является обособленное подразделение (ОП), территориально находящееся в другом регионе, созданное с целью представления интересов фирмы и из защиты.

Статья 55 ГК РФ обязывает компании указывать в учредительных документах информацию об имеющихся филиалах и представительствах. При этом различные филиалы и представительства, наряду с прочими структурными подразделениями, не имеют статуса отдельного юридического лица. Свою деятельность в части гражданских и иных отношений, а также касаемо налогообложения, они ведут от имени головной фирмы.

Из вышесказанного видно, что понятие «обособленное подразделение» более обширное, чем понятия «филиал» и «представительство». Оно включает в себя абсолютно все возможные структурные подразделения компании, не зависимо от их формы, рода деятельности и полномочий.

Шаг № 2 Известите налоговую инспекцию и фонды об открытии обособленного подразделения при УСН

О каждом созданном ОП необходимо в обязательном порядке уведомлять ИФНС по месту регистрации юр. лица. Это необходимо для того, чтобы зарегистрировать подразделение в отделении ФНС по месту его фактического нахождения.

Для этого в налоговую инспекцию, где компания состоит на учете, в месячный срок с даты открытия обособленного подразделения нужно направить сообщение, информирующее об этом факте. Какие-либо иные документы предоставлять не требуется. После получения уведомления в течение 5 дней местная Налоговая служба сама поставит вышеупомянутое подразделение на учет (ст. 83, 84 НК РФ).

Сообщение о создании подразделения предоставляется в ИФНС одним из трех возможных способов: передается при личном визите, направляется в адрес инспекции почтовым отправлением с уведомлением или по телекоммуникационным каналам связи (электронная версия).

Несоблюдение установленного срока подачи уведомления (месяц со дня открытия подразделения) влечет за собой применение к организации-нарушителю карательных мер, а именно, штрафа в размере 10 тыс. руб.

Кроме ИФНС о создании обособленного подразделения необходимо уведомить и другие фонды: ФСС, ПФР по месту регистрации компании.

Уведомление составляется в произвольной форме, на его подачу также отводится ровно месяц.

Обособленное подразделение необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции по месту нахождения.

Отметим, что сделать это нужно, если оно находится на территории, подведомственной иной налоговой инспекции, чем та, в которой состоит на учете сама организация.

Регистрация проходит следующим образом: в свою инспекцию, где вы состоите на учете, подайте сообщение об открытии обособленного подразделения.

Его форма № С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ . Срок подачи — в течение одного месяца с момента создания подразделения. Никаких дополнительных документов прикладывать к сообщению не нужно. И обращаться в инспекцию по месту нахождения подразделения, чтобы его зарегистрировать, также не нужно.

Сообщение можно принести в налоговую инспекцию самостоятельно, отправить по почте заказным письмом либо прислать по ТКС, заверив ЭЦП руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица.

Отметим, что опоздание с подачей сообщения о постановке на учет подразделения обойдется компании в 10 000 руб. штрафа (п. 1 ст. 116 НК РФ). Поэтому важно определиться, с какого именно момента обособленное подразделение можно считать созданным. Четко этот вопрос в Налоговом кодексе, к сожалению, не урегулирован.

Таким образом, отсчитывать месяц следует со дня создания этого рабочего места или, например, со дня приема на работу первого работника в обособленное подразделение. И во избежание споров с налоговиками в месячный срок стоит уложиться и подать сообщение в инспекцию.

Источник: https://kupit-krohe.ru/mashina/obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn/

Структурные подразделения: виды, особенности, налогообложение

Как сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог, если организация открыла обособленное подразделение?

Структурное подразделение — это часть компании, необходимая для организации работы сотрудников и предприятия. Порядок создания, правовые аспекты по отношению к другим подразделениям, задачи, права и обязанности структурного подразделения определяет положение о структурном подразделении. Единой формы документа нет, главное — прописать все нюансы.  

Есть два типа подразделений:

  1. внутренние;

  2. обособленные.

Обособленные делятся на:

  1. филиалы;

  2. представительства;

  3. другие виды СП. 

Руководитель структурного подразделения действует по доверенности, а само СП не является самостоятельным юрлицом. Компании не обязательно выводить на отдельный баланс и вести учет структурного подразделения отдельно, такого требования в законодательстве нет. Но юрлицо вправе принять это решение самостоятельно и закрепить его в положении.  

Особенности видов структурных подразделений

Работа структурных подразделений регулируется Гражданским, Налоговым и Трудовым кодексами.

Внутренние структурные подразделения — отделы организации, включающие сотрудников с похожими обязанностями. Например, отдел продаж в строительной компании — это внутреннее подразделение. Работники подразделения трудятся в офисе/здании компании, по основному адресу юрлица. Деление на отделы обусловлено необходимостью компании и отображается только во внутренних документах.

Обособленные структурные подразделения — любые территориально обособленные подразделения компании, где обустроены стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ).

 Например, расположенный на другом конце города склад, где трудятся кладовщики и грузчики, работающие в той же строительной компании.

 Компания (юрлицо) наделяет обособленные подразделения имуществом и обязуется указать их в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ).

В каждом обособленном СП могут быть свои внутренние подразделения. Например, отдел логистики на складе.

Филиал — это обособленное СП, которое выполняет частично или полностью функции основного структурного подразделения, в том числе функции представительства. Например, основной офис строительной компании расположен в Москве, а филиал открыт в Самарской области, где строится объект.

Представительство — это обособленное СП, которое представляет интересы основного подразделения и защищает их на месте. Например, строительная компания (субподрядчик) открыла представительство в Уфе, где находится основной офис генподрядчика, и ведет переговоры, участвует в собраниях.

Если СП находится удаленно от основного подразделения и в нем есть обустроенные рабочие места, то оно признается обособленным вне зависимости от желания руководства компании. При этом дистанционная работа не относится к деятельности в обособленном подразделении.

В ст. 312.1 ТК РФ прямо указано, что в этом случае сотрудник выполняет обязанности вне СП или любой другой территории работодателя. Склад стройматериалов из нашего примера не относится к филиалу или представительству, а считается другим видом обособленного СП.

Налогообложение для структурных подразделений

Согласно ст. 23 НК РФ, компания обязана сообщить в ФНС информацию об обособленных подразделениях в сроки:

  1. не позднее 1 месяца после учреждения;

  2. не позднее 3 дней с момента внесения изменений в положение об СП;

  3. не позднее 3 дней со дня закрытия.

Особенности налоговой отчетности обособленных подразделений регламентированы ст. 83 и ст. 288 НК РФ:

  1. Организация выплачивает налог по месту нахождения каждого из ее структурных подразделений в федеральный и региональный бюджеты.

  2. Если компания затрудняется с выбором налогового органа для подачи отчетности, то это решение принимает ФНС.

  3. Сумма налога высчитывается на основании доли прибыли каждого подразделения.

  4. При вопросах о необходимости создания СП организация может обратиться за разъяснениями в ФНС. Например, если сотрудники пребывают в длительных командировках.

  5. Если подразделение выведено на отдельный баланс, то его прибыль не учитывается в общей прибыли компании.

Также по ст. 143 НК РФ подразделения не являются плательщиками НДС. Поэтому, например, счета-фактуры не могут выставляться от их имени, а только от имени юрлица.

Согласно ст. 346.12 НК РФ, если у компании есть филиалы, то она не может применять УСН. На представительства и «простые» структурные подразделения это ограничение не распространяется.

Внутренние подразделения компании включаются в общую отчетность, к ним не предъявляются никакие дополнительные требования.

Порядок уплаты налога и представления отчетности за обособленные подразделения

Налоги

Как платить налог

Как представлять отчетность

НДС

НДС полностью платит головная организация

Декларацию подает головная организация

Налог на доходы физических лиц

Налог перечисляется по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений

Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает головная организация. В то же время филиал может сам сдавать сведения о доходах по своим сотрудникам. Но при условии, что руководитель филиала уполномочен головной организацией представлять ее интересы в инспекции. При этом справки в любом случае сдают в инспекцию по месту регистрации головного офиса

Единый социальный налог и пенсионные взносы

Налог и взносы перечисляются в целом по организации. Исключение — обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фонд

Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения.

При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению. Кроме того, подразделению необходимо отчитываться по форме 4-ФСС РФ, а также представлять документы персонифицированного учета.

Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета, отчитываться за него должна головная фирма

Налог на прибыль организаций

Налог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению головной организации. В региональный бюджет — по местонахождению организации и ее обособленных подразделений.

Исключение — когда на территории одного субъекта РФ у предприятия есть несколько филиалов или же в одном регионе расположено головное отделение и филиалы.

Тогда организация вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налог

По местонахождению организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям.

По местонахождению обособленных подразделений заполняются:  — титульный лист;  — подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1; 

— приложение № 5 к листу 02.

Если организация выбрала ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным филиалам делать это уже не нужно

Транспортный налог

Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрации

Декларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, на территории которой стоит на учете транспортное средство

Налог на игорный бизнес

Налог перечисляется по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес

Отчетность надо сдавать по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес

Налог на имущество

Налог на имущество по движимому имуществу платит головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Они платят налог самостоятельно. Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости.

Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у организации вообще нет обособленных подразделений.

В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость.

Отчитываться по налогу на имущество должна головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации:  — по движимому имуществу, которое числится на его балансе; 

— по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и филиал.

Кроме того, придется сдать отчет в ИФНС по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и филиалов

Земельный
налог

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Декларации и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать в инспекции по местонахождению земельных участков. Если на территории одного муниципального образования у компании есть несколько участков, то по ним можно сдать одну общую декларацию или расчет

Единый налог при упрощенной системе налогообложения

Налог перечисляется по местонахождению головной организации Декларацию подает головная организация

Единый налог на вмененный доход

Если обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют «вмененную» деятельность, налог должен уплачиваться по их местонахождению

Декларации по ЕНВД следует подавать в те инспекции, где компания стоит на учете как «вмененщик» (в том числе и по местонахождению обособленных подразделений)

Источник: https://www.e-office24.ru/news/strukturnye_podrazdeleniya_vidy_osobennosti_nalogooblozhenie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.