+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе

Содержание

Налоговые мифы. Часть 3. «Потребительские общества»

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе

В последнее время предприниматели проявляют особый интерес к потребительскими кооперативами.

Чем обусловлено такое любопытство? Если раньше сельпо, райпо были единственными магазинами на деревне, где народ мог что-то приобрести, то сейчас избыток – чуть ли ни один магазин на 10 человек.

Если раньше колхозы и совхозы сбывали излишки зерна, поросят, картошки и прочего хозяйства через потребкооперацию, то сейчас полно различных коммерческих оптовиков, перекупщиков и т.д.

Побуждения создать потребительское общество у трудяг-пайщиков той эпохи и современных кооператоров похожи только по закону и документам… Время изменило взгляды, а современное законодательство «помогло» рассмотреть в кооперативах совсем иные ценности. Да и люди уже другой закалки, точнее закаленные этими законами. С самыми распространенными мифами мне помогли разобраться современные кооператоры и юристы компании «Туров и Партнеры».

Миф №1. Потребительские общества – это не для бизнеса. Для предпринимательской деятельности логичнее и удобнее открывать ООО, ОАО, ИП и т.д.

Из ст.

1 Федерального закона №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».

И если производственные кооперативы относятся к разряду коммерческих организаций, то потребительские общества – это общественные организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков.

Возникает вполне логичный вопрос: «Как же вести бизнес путем организации потребительского общества? Когда все «движения», при которых что-то продается либо покупается относятся к коммерческим?»

Олег Сырочев

Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

    «А что есть бизнес? И для кого?» – это самые обычные вопросы при создании бизнеса.Так вот, Потребкооперация отвечает на эти вопросы, а именно бизнес – это дело! Дело для пайщиков. НО: при правильном подходе и постановке бухучета практически нет налогооблагаемой базы. А раз нет базы, значит нет и отчислений. Все в соответствии с действующим законодательством и при полной поддержке государства. Нужно ли вам дело со 100% сбытом и при этом без налогов? Решать вам!

Екатерина Кувшинова

Руководитель юридического отдела компании «Туров и Партнеры»:

    Единственная цель существования потребительских обществ – это удовлетворение нужд пайщиков, а не извлечение прибыли. А нужда может выражаться в чем угодно: в имуществе, в квадратных метрах, в деньгах.

    Организации, индивидуальные предприниматели также могут быть пайщиками, могут вносить паевые взносы, но они не смогут их поставить у себя в расходы (если это не является необходимым условием существования этой, например, ООО-шки).

    К таким организациям относятся компании на ОСНО либо на УСН (доходы-расходы), а остальным лицам будет комфортно работать с кооперативом, т.к. им не нужно учитывать расходы для определения налоговой базы, а подтвердить происхождение товара они могут актом приема-передачи имущества и договором с ПО.

    Это и физические лица, юрлица, которым не нужны расходы и ИП (патент, ЕНВД, УСН (доходы)). Поэтому такие компании-пайщики могут «брать» товар у потребительского общества, а затем его продавать.

    Так как потребительское общество – это некоммерческая организация, ей нужно на что-то существовать. И существует она членские взносы. Существуют также и паевые взносы. Разница в том, что паевой взнос имеет возвратный характер, как раз его пайщики и возвращают имуществом или деньгами.

    Например, пайщик пришел и сказал: «Я вношу паевой взнос 100 рублей, прошу удовлетворить мою нужду телефоном». Общество покупает пайщику телефон за 80 рублей и передает его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика зачисляются в членские взносы.

    И уже эти 20 рублей общество общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.

    Что получается? С точки зрения закона п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ удовлетворение нужд пайщиков не признается реализацией. По факту мы поменяли деньги на товар, пайщик доволен, общество довольно, а реализации и налогов нет, а, соответственно, нет и налоговой базы.

    Безусловно, особое внимание следует уделить грамотному оформлению всей необходимой и регламентирующей деятельность документации. Если все будет оформлено правильно и соблюдены нюансы, то такой «своеобразный бизнес» торговлей не признают».

За долгой беседой с Екатериной Бурлуцкой у меня сформировалось представление о современных «Райпо». Модернизированный кооператив – это что-то похожее на бизнес для своих, ведь не платить налоги по закону – это отличная перспектива.

Но, соблазн ухода от «противного» НДС перекрывает здравый смысл: все пайщики имеют равный голос. Возникает опасение создания коалиции и бунта среди недоброжелателей.

Ведь свои же могут нанести удар исподтишка и свергнуть «реальную» власть… Быть может, это тоже миф?

Миф №2: Очень велики риски, что «демократия» кооперативов может привести к свержению «главных» пайщиков-основателей

Максим Заглядкин

Юрист, налоговый консультант компании «Туров и Партнеры»:

    Именно на общем собрании пайщиков можно свергнуть «власть». Обезопасить руководящих лиц кооператива от «свержения» возможно посредством уполномоченных кооперативных участков. Т.е. на общем собрании голосуют за пайщиков уполномоченные соответствующих кооперативных участков. Именно так мы рекомендуем выстраивать структуру управления в ПО.

    Кооперативный участок – часть потребительского общества. КУ открывается Советом либо по территориальному, либо по тематическому признаку для оперативного управления в ПО. Он объединяет определенное количество пайщиков, проживающих на определенной территории, или работающих в какой-нибудь организации, а также принимающих участие в тематических программах ПО.

    В ст.

    17 Закона РФ «О потребительской кооперации» записано, что в случаях, когда пайщиками потребительского общества являются жители нескольких населенных пунктов и количество пайщиков велико, в потребительском обществе могут создаваться кооперативные участки, высшим органом которых является собрание пайщиков кооперативного участка, руководит его деятельностью уполномоченный кооперативного участка.

    Уполномоченный кооперативного участка имеет право принимать решение от лица всех пайщиков кооперативного участка, а также участвовать в Общем собрании пайщиков потребительского общества от своего кооперативного участка.

    То есть, назначив свое доверенное лицо уполномоченным кооперативного участка, вы сможете избежать негативных последствий общего ания.

Миф №3. Потребительские общества тоже «кошмарят» всевозможными проверками

На основании п.1 ст. 3. Закона РФ «О потребительской кооперации» отношения государства и потребительской кооперации: «Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность потребительских обществ и их союзов, за исключением случаев, предусмотренных законами Российской Федерации».

В отличие от юридических лиц и ИП-шников, «работа» потребительских обществ осуществляется при минимальном участии государственного влияния и контроля.

Хотела написать «бизнес», но, исходя из заложенного в это понятие начального смысла, это грубо и коряво… Поэтому – это труд, деятельность без постоянного присутствия «Зачем? Почему? И на каком основании?» гос. наблюдателей.

Но, если потребительский кооператив, помимо своего «прямого назначения», осуществляет предпринимательскую деятельность путем реализации товаров/работ/услуг, то запрет на проверки автоматически снимается. Любопытство органов не заставит себя ждать.

Олег Сырочев

Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

Источник: https://turov.pro/nalogovyie-mifyi-chast-3-potrebitelskie-obshhestva-c/

Налогообложение физлиц при уступке пая

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе

В целях налогообложения НДФЛ финансовый результат по операциям с ценными определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов по каждой операции и по каждой совокупности операций (отдельно для операций с ЦБ, обращающихся и необращающихся на организованном рынке, и др.) по окончании налогового периода (за некоторыми изъятиями).

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций (в нашем случае операций с ЦБ, необращающихся на организованном рынке). Налоговая база по каждой совокупности операций определяется отдельно.

При этом не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 4. ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды вследствие

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК, в частности, предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества. Такие имущественные налоговые вычеты применяются только к подлежащим налогообложению по ставке 13% доходам физлиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ.

Доходы, полученные физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке 30% без уменьшения на соответствующие суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Изложенные в настоящем письме положения главы 23 НК, связанные с налогообложением доходов физлиц при отчуждении ими имущества и долей в нем, по мнению Минфина, в полной мере применимы к случаям отчуждения физлицами паев в производственном кооперативе.

Переуступка пая на недвижимость в России в 2021 году

Например, долговые обязательства по выплате определённой суммы денежных средств по договору.

Например, гражданин А. покупает квартиру в новостройке, и каждый месяц вносит за неё определённую сумму денежных средств. Вдруг обстоятельства у А. меняются не в лучшую сторону, и он больше не может выплачивать эту сумму каждый месяц. Он находит гражданина Б., который согласен выплатить оставшиеся средства за эту квартиру, но приобретя эту квартиру в собственность.

Здесь и заключается договор уступки права требования.

Налогообложение паев паевых инвестиционных фондов

Обязанность уплатить НДФЛ у налогоплательщика возникает лишь при продаже (либо иной реализации) пая. До этого момента НДФЛ с пайщика не взимается. В экономике данное явление называется «эффектом отложенного налога».

В соответствии со ст. 214.1. НК РФ

«Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги»

при определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, учитываются доходы, полученные по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение. При продаже пайщиком своего пая управляющая компания удерживает НДФЛ с дохода от продажи пая, уменьшенного на сумму имущественного вычета (если он был заявлен), по ставке

Особенности переуступки пая

Важно, что даже при выходе из кооператива не возвращают вступительный взнос, а также взносы.

Если он заключит с другим лицом, то ему переходит право действовать в этом порядке. Если договор заключается между родственниками, то процедура осуществляется бесплатно. Однако для подтверждения родственных связей, наряду с общим пакетом документов, потребуется предъявить документальное подтверждение.

Им может быть: свидетельство рождения; свидетельство о вступлении в брак.

Налог при переуступке пая

3. В случаях, когда цена недвижимости в договоре продажи недвижимости установлена на единицу ее площади или иного показателя ее размера, общая цена такого недвижимого имущества, подлежащая уплате, определяется исходя из фактического размера переданного покупателю недвижимого имущества.

22 Марта 2021, 14:12 Ответ юриста был полезен? + 1 — 0

  1. Юрист, г. Нарьян-Мар1Общаться в чате Добрый день! Я так понимаю в договоре указанна стоимость пая за квартиру и отдельно прописан процент за риэлторские услуги. Вот и указывайте, сумму только за квартиру. Это все
  2. Общаться в чате Нет, налог за риэлтора платить Вы не обязаны. В договоре должно быть прописано вознаграждения посредника. Если в договоре процент от сделки не является вознаграждением то и тревать его уплаты нельзя. 22 Марта 2021, 14:13 Ответ юриста был полезен? + 1 — 0

Бесплатная юридическая помощь

В ЖСК В практической деятельности сделки с ЖСК встречаются нередко, несмотря на то, что большинство юристов пытаются добиться признания их неправомерными.

Чтобы попасть в кооператив, необходимо вступить в общее собрание. Для этого необходимо выполнить несколько условий:

  • Добиться положительного решения членов собрания о принятии в их ряды нового члена.
  • Уплатить вступительный взнос.

Даже если за пай полностью выплачена его стоимость, то он фактически не передается по соглашению, поскольку паевой взнос возвращается тому пайщику, который принял решение о выходе из кооператива. Инфо Затем он повторно вносится новым пайщиком, вступающим в ЖСК.

Важно По договору цессии можно уступить:

  • Другие права.
  • Право аренды на нежилое помещение.
  • Право требования передачи жилплощади в собственность.

Также можно уступить не только права, но и обязанности.

При уступке паёв в ЖСК НДФЛ придется заплатить со всей суммы сделки

Ну статья не моя и я не редактор по поиску ошибок. «Министерство финансов предложил», как значится сейчас, — тоже написано не по-русски.

По-русски д. «Увел» = нашему крутому словцу в бухгалтерской среде «оптимизировал» :)))) «Уведомление о том, через какой филиал будет производиться уплата региональной части налога . Что значит «увел от налогообложения».

Он сделал что то незаконное? Или всё было по закону?

Тогда . Владостакие вопросы задавать не боитесь ? Все верно. Как то уже писал пост о парках паравозов в советское время — на случай ядерной войны.

Переуступка пая в ЖСК

Схема приблизительно такая. Что такое пай? Это некая субстанция.

Теоретики считают, что исходя из смысла вообще кооператива: кооператив — это организация, которая, по сути, не связана с какой-то коммерческой деятельностью. Она направлена, в первую очередь, на удовлетворение текущих некоммерческих потребностей своих членов-пайщиков.

У нас цели, как у лиц, которые вступили в жилищно-строительный кооператив, должны быть исключительно потребительскими.

Источник: https://advokatn.ru/nalogooblozhenie-fizlic-pri-ustupke-paja-78720/

Договор купли продажи пая в ГСК

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе

Право члена кооператива на передачу другим лицам своего пая или его части может быть связано с приемом в кооператив новых членов, на которых должна возлагаться общая обязанность по личному трудовому участию в делах кооператива.

Поэтому возможно ограничение круга лиц, которым можно передать пай. Разумеется, член кооператива вправе передать свой пай или его часть другому члену кооператива.

При передаче пая полностью членство в кооперативе прекращается, однако никаких расчетов у кооператива с бывшим членом не возникает. В данном случае не возникает также никаких преимущественных прав на приобретение этого пая.

Законом или уставом кооператива может быть установлен запрет отчуждения пая посторонним лицам.

По смыслу закона члены производственного кооператива имеют право на участие в управлении его делами (причем одинаковое с любым другим участником из-за наличия у каждого из них только одного голоса); на получение части прибыли; на ликвидационную квоту (остаток имущества, распределяемый между членами кооператива после его ликвидации и удовлетворения претензий кредиторов); на передачу своего пая или его части другим лицам; на свободный выход из кооператива с получением своего пая. Вместе с тем члены кооператива обязаны вносить паевые, вступительные и иные взносы, предусмотренные уставом кооператива или решением его общего собрания; участвовать личным трудом в его деятельности и соблюдать трудовую и производственную дисциплину (кроме «финансовых участников»); нести иные обязанности, предусмотренные законом или уставом (например, по сохранению коммерческой тайны кооператива).

Купля-продажа пая в сельскохозяйственном производственном кооперативе

Как показывает практика, это примерно от 1% до 5% от первоначальной стоимости пая Обязательно нужно выяснить дополнительные обстоятельства которые неизбежно выявятся:

  • как происходит зачисление в члены кооператива;
  • сумма первоначального вступительного взноса;
  • нужно ли уплачивать определённую сумму средств каждый месяц, квартал или с другой периодичностью;
  • кто оплачивает коммунальные услуги до тех пор, пока квартира не будет оформлена в собственность;
  • другие важные моменты членства в кооперативе

Выяснив предварительно эти нюансы, можно уберечь себя от нежелательных и неприятных последствий заключения сделки по уступке пая. Законодательная база Вне зависимости от предмета договора, переуступка является юридической сделкой гражданского характера. Нормы и параметры заключения сделки регулируются гражданским законодательством – ст.

Договор купли-продажи пая

При отсутствии такого запрета передача пая возможна лишь с согласия кооператива (в лице его общего собрания), причем у остающихся членов кооператива возникает право преимущественной покупки пая.

Оно распространяется лишь на случаи продажи (или мены) пая и осуществляется по общим правилам, предусмотренным ст. 250 ГК.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Если другие члены кооператива не использовали свое право преимущественной покупки, а общее собрание не дало согласия на отчуждение пая постороннему лицу, пай не может быть приобретен самим кооперативом.

В этом случае член кооператива, не отказавшийся от своего намерения, вправе выйти из кооператива, получив компенсацию за свой пай. Наследники умершего члена кооператива, унаследовавшие его пай (или часть пая), могут быть приняты в члены кооператива по их заявлению, только если устав соответствующего кооператива прямо предусматривает такую возможность (п. 4 ст. 111 ГК).

Переуступка пая на недвижимость в россии в 2021 году

Важно

Для этого нужно: Заключить соответствующий договор с юридической компанией которая работает в сфере ДДУ и строительства Согласно договору пригласить компетентного специалиста для обсуждения предварительного соглашения Обсудить с юристом каждый пункт предварительного договора и если вопросов и замечаний нет, пригласить этого же юриста на подписание основного соглашения Правовое сопровождение сделки поможет свести возможные риски от сделки практически к нулю. Если юристами будет допущена ошибка, и покупатель пая понесёт определённые убытки, их всегда можно стребовать с этой юридической компании. Хотя юристы пытаются признать жилищные кооперативы неправомерными организациями, ЖСК имеют место быть.

Членство в таком кооперативе имеет определённые преимущества для граждан.

Договор купли-продажи пая жилищного накопительного кооператива

Теперь и новый покупатель, прежде чем приобрести право на пай, должен стать членом данного кооператива. Для этого ему нужно:

  1. Уплатить вступительный взнос.
  2. Дождаться положительного решения членов кооператива о зачислении его в их ряды.

Так как речь идёт о кооперативе, то стоит учесть один нюанс: Если первичный продавец не может больше выплачивать свой пай, он может выйти из кооператива при этом вся уплаченная сумма будет ему возвращена обратно Новый покупатель может стать членом этого же кооператива оплатив вступительный взнос и первоначальный платёж за пай.

Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе

Потребительский кооператив – единственная некоммерческая организация, которая создается для удовлетворения материальных потребностей ее участников (см. врезку ниже).

Полученный им в ходе уставной коммерческой деятельности доход может быть распределен среди пайщиков в виде кооперативных выплат.

Поэтому такая структура, по сути, представляет собой нечто среднее между коммерческой и некоммерческой организацией.

Почему потребительский кооператив может распределять прибыль

Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан и юрлиц с целью удовлетворения потребностей участников путем объединения паевых взносов (ст. 116 ГК РФ, ст. 1 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1). Он формируется минимум пятью гражданами или тремя юрлицами (п. 1 ст. 7 закона № 3085-1) и подлежит государственной регистрации в общем порядке.

Несмотря на то что в ГК РФ такой кооператив отнесен к некоммерческим организациям, действие Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на него не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ).

Следовательно, заниматься предпринимательской деятельностью и распределять прибыль между участниками ему не запрещено (п. 5 ст. 166 ГК РФ). Но делать он это может лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей (ст.

50 ГК РФ).

Целями кооператива закон № 3085-1 называет создание и развитие организаций торговли, закупку и реализацию сельхозпродукции, производство и реализацию продуктов и непродовольственных товаров, а также оказание участникам производственных и бытовых услуг. Этот перечень не является закрытым.

Эта особенность и дает возможность экономить на налогах, встраивая потребительские кооперативы в структуру группы компаний.

Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль

НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства – налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг – НДС. Однако существуют свои нюансы.

В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей – доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Какие доходы можно распределить между пайщиками

Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.

92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1).

Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.

Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО).

Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1).

Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.

Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.

Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.

Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст.

 43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).

Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки – 13 или 20 процентов.

С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.

Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.

Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива

Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.

Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива – дивидендная компания.

Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями.

На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.

Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации.

Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения – решения общего собрания участников.

В ООО все намного сложнее – заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».

Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.

Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний.

В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг.

Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).

Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив.

Цель создания такой структуры – обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности.

Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.

Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).

Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это.

Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог.

Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.

Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.

Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.

Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.

Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.

Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).

Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их.

Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3  внизу статьи).

При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.

Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок – автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.

Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.

Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа

Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков.

Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива.

Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).

Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы.

Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4  внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику.

Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает – он не платит налоги.

Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний – его пайщиков.

В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств – получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат.

Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.

Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.

Схема 4. Как оправдать выдачу займа потребительским кооперативом

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1972-potrebitelskie-kooperativy-primenimy-kak-minimum-vtreh-privychnyh-shemah

Прекращение членства в производственном кооперативе и переход пая

Как считать НДФЛ при передаче физлицом пая в производственном кооперативе
Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Гражданское право » Юр. лица » Прекращение членства в производственном кооперативе и переход пая

В случае необходимости участник артели имеет полное право покинуть ее ряды.

Производственный кооператив – это коммерческая структура, которая объединяет несколько граждан на добровольной основе, решивших вести совместную производственную или хозяйственную деятельность. В соответствии с действующей правовой базой, в качестве члена кооператива также могут выступать юридические лица.

В обязательном порядке полное наименование кооператива должно содержать его название и слова «производственный кооператив» или «артель».

Случаи прекращения членства в производственном кооперативе

В случае необходимости участник артели имеет полное право покинуть ее ряды.

Общее правило в таком случае устанавливает, что данное решение может быть принято им самостоятельно.

Помимо этого, прежде чем окончательно решить вопрос о выходе из кооператива, участник должен определить целесообразность данного поступка. И если его решение осталось неизменным, то необходимо уведомить об этом управленческие структуры организации минимум за 2 недели.

В соответствии со ст.106.5 ГК РФ покинуть кооператив можно как в добровольном, так и в принудительном порядке.

Особенно выделяется несколько наиболее часто встречающихся случаев выхода из кооператива:

  • Член кооператива принимает добровольное решение о выходе;
  • Неожиданная смерть члена кооператива;
  • Передача пая третьему лицу или же другому участнику кооператива;
  • Исключение из организации.

Кроме того, согласно положений ст.111 ГК РФ, членство в кооперативе может быть прекращено по инициативе других участников компании, если будет установлено, что конкретный член объединения не участвует в деятельности компании, и ненадлежащим образом выполняет все возложенные на него обязанности.

Реализация процедуры добровольного прекращения членства

Вопрос добровольного выхода члена кооператива регламентируется в соответствии со ст.106.5 ГК РФ. Здесь указано, что любой участник кооперативного объединения имеет право на выход из компании.

Однако, прежде чем принять окончательное решение, претендент на выход должен тщательно продумать последствия своего решения, и определить, целесообразно ли его решение, и не нанесет ли оно ему какие-либо негативные воздействия.

Чтобы покинуть кооператив, участник общества должен написать официальное письменное обращение управленческим структурам компании как минимум за 2 недели до окончательного выхода их артели.

Если у прочих членов кооператива нет никаких претензий, и они согласны удовлетворить ходатайство заявителя, то процесс выхода будет осуществлен за 14 дней. За этот срок будут решены все вопросы, касающиеся пая и его денежного выражения, а также сроков оплаты доли капитала, принадлежащего претенденту на выход.

Реализация процедуры принудительного прекращения членства

В некоторых случаях членство в артели может быть прекращено в принудительном порядке. Возможность данного решения установлена в ст.111 ГК РФ.

В данном нормативе указано, что если будет установлено, что член производственного общества ненадлежащим образом исполняет свои обязанности, или же не участвует в жизнедеятельности структуры, то по решению остальных членов общества он может быть исключен из кооператива.

В таком случае члену кооператива должно быть озвучено общее решение учредительного совета коммерческой структуры. В течении установленного законом срока, исключенный участник сообщества получит свой пай в денежном выражении, и окончательно покинет структуру.

Кроме того, принудительное исключение из кооператива может быть применено относительно тех лиц, которые состоят параллельно в аналогичных товариществах.

Основания для рассмотрения общим собранием кооператива вопроса об исключении участника

В соответствии с действительной правовой базой России, для инициации процедуры принудительного исключения члена кооператива должны быть серьезные обстоятельства.

Данная процедура применима только в тех случаях, когда имеет место нарушение действующего законодательства или же участник артели желает покинуть ее ряды самостоятельно.

Для того, чтобы инициировать процедуру исключения участника из кооператива, должны быть некоторые основания, в частности:

  • Член артели не соблюдает внутреннюю политику компании, в частности не принимает участия в хозяйственной деятельности структуры;
  • Участник общества грубо нарушает все обязательства, которые были на него возложены в соответствии с действующим уставом артели;
  • Участник отказывается принимать непосредственное участие в решении проблем кооперативного сообщества, и уклоняется от общих собраний, на которых принимаются ключевые решения для дальнейшей деятельности структуры коммерческого назначения;
  • Действия или бездействие участника кооператива привело к тому, что организация понесла убытки и приобрела негативный опыт ведения деятельности;
  • Член кооператива принимает участие в аналогичной хозяйственной структуре, где он также имеет свой пай;
  • Член производственного общества дискредитирует деятельность компании, или же признан виновным в разглашении информации внутреннего пользования, которая является конфиденциальной.

Порядок выплаты пая или его стоимости участнику, выбывшему из кооператива

Вопросы выплаты стоимости пая при прекращении членства в артели регламентируется ст.32 ФЗ №215 «О жилищных накопительных кооперативах».

В соответствии с установленными правилами, реальная стоимость пая в денежном эквиваленте определяется на день окончания финансового года, в течении которого возникал необходимость определения конкретной суммы пая из-за выхода участника из состава кооперативного общества. Стоит отметить, что сумма пая будет рассчитана исходя из показателей доходности деятельности компании, и с учетом ее кредитных обязательств.

Таким образом, чистый актив компании будет рассчитан как разница между полной величиной активов общества в денежном выражении и суммой всех кредитных обязательств. И исходя из установленной суммы чистых активов, будет определен в процентном соотношении конкретный пай участника, который и будет ему перечислен.

Действующие законодательные нормы гласят, что стоимость пая должна быть выплачена покинувшему кооператив участнику в течении 6-и месяцев со дня окончания финансово года, или же в срок, который указан в уставной документации производственного общества.

В некоторых ситуациях сумма денежного выражения стоимости пая может быть изменена, как в сторону увеличения, так и уменьшения.

Однако, в любом случае учредительный совет организации должен будет доказать целесообразность данных изменений.

Если имеет место ситуация, когда член артели погибает, то полная стоимость денежного пая, принадлежащего ему в компании, будет передана официальному наследнику по истечению 6-месячного срока со дня смерти члена кооператива, и после того, как наследник вступит в права наследования.

Если кооператив будет уличен в нарушении установленного законом процесса выделения пая в денежном эквиваленте, или же в попытках намеренного занижения стоимости чистых активов, то на общество будет наложен штраф, а выбывший участник общества получит право требовать с артели неустойку.

Возможность передачи членом кооператива своего пая или его части другому лицу

Право участников кооператива на передачу другим лицам своего пая или же его части возникает в тех ситуациях, когда в общество вводятся новые участники, в отношении которых будут действовать те же правила.

Тем не менее, некоторые ограничения все же имеют место быть. В частности, передача пая третьему лицу возможна в тех случаях, когда это не противоречит политике компании, и имеется согласие всех участников общества.

При этом, в случае отчуждения пая третьим лицом, участники кооператива получают преимущественное право на его выкуп.

Если же ситуация касается умершего члена кооператива, то принадлежащий ему пай может быть передан наследнику, если это дозволяется действующей уставной документацией. В противном случае, будет выплачена денежная компенсации я в виде соразмерной стоимости пая.

Источник: https://advokat-malov.ru/yur.-lica/prekrashhenie-chlenstva-v-proizvodstvennom-kooperative-i-perehod-paya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.