Как принять на баланс самостоятельно разработанную програму

Как поставить изобретение на баланс

Согласно законодательству РФ изобретениями являются результаты интеллектуальной деятельности, на которые признаются интеллектуальные права. В частности, исключительное право, определяемое как имущественное, а также личные неимущественные и иные права (право следования, право доступа и др.).

Интеллектуальные права на изобретения подтверждаются патентом. Исходя из ст. 1349 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) объектами патентных прав признаются результаты интеллектуальной деятельности:

• в научно-технической сфере, отвечающие установленным ГК РФ требованиям к изобретениям и полезным моделям;
• в сфере дизайна, отвечающие установленным ГК РФ требованиям к промышленным образцам.

При этом правовая охрана изобретению обеспечивается, если оно соответствует условиям, закрепленным в ст. 1350 ГК РФ (является новым, промышленно применимым и пр.). Отметим также, что согласно п. 1 ст. 1354 ГК РФ патент удостоверяет:

• приоритет изобретения;
• авторство;
• исключительное право.

Итак, патентообладателю принадлежит исключительное право использования изобретения (ст. 1229 ГК РФ) любым не противоречащим закону способом. И он может распоряжаться данным правом (п. 1 ст. 1358 ГК РФ).

Нематериальный актив

Все вышеназванные характеристики патента на использование изобретения соответствуют описанию нематериальных активов (НМА) учреждения, приведенному в Инструкции № 157н. Так, согласно п. 56 инструкции к НМА относятся объекты нефинансовых активов, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

1 объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;

2 отсутствие у объекта материально-вещественной формы;

3 возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

4 объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.;

5 не предполагается последующая перепродажа данного актива;

6 наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;

7 наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

Активы, удовлетворяющие указанным условиям, учитываются в составе НМА независимо от их стоимости.

Пример

Бюджетное учреждение приобрело патент на использование изобретения сроком на один год. В данном случае не выполнено одно из необходимых условий принятия НМА к балансовому учету: срок патента – 1 год (12 мес.). Для принятия актива на баланс срок полезного использования должен превышать 12 мес.

(по окончании же срока патента будут не выполняться другие условия: документальное подтверждение исключительного права). Следовательно, для балансового учета рассматриваемого исключительного права учреждения на использование изобретения на счете 102 00 «Нематериальные активы» оснований недостаточно.

Вместе с тем учреждением может быть организован учет данного права (изобретения) на забалансовом счете, например на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (пп. 66, 333 Инструкция № 157н). Подобную организацию учета НМА необходимо закрепить в учетной политике.

В составе НМА учреждения не учитывают (п. 57 Инструкции № 157н):

• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие ожидаемых и (или) предусмотренных договором (государственным (муниципальным) контрактом) результатов;
• незаконченные и не оформленные в установленном законодательством РФ порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

Обязательные документы

Наличие исключительных прав учреждения на НМА должно быть подтверждено документально.

Иными словами, в случаях, установленных действующим законодательством, у госучреждения в наличии должны быть документы, подтверждающие исключительное право на актив или исключительное право на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

К таким документам, собственно, и относятся патенты; а также свидетельства; иные охранные документы; договоры об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; документы, подтверждающие переход исключительного права без договора.

Запомнить

Нематериальные объекты должны быть предназначены для неоднократного или постоянного использования в процессе деятельности учреждения: при производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг); для осуществления государственных полномочий (функций); для управленческих нужд.

На что патент не выдадут

В соответствии с гражданским законодательством (п. 4 ст.

1349 ГК РФ) объектами патентных прав не признаются: способы клонирования человека и его клон; способы модификации генетической целостности клеток зародышевой линии человека; использование человеческих эмбрионов в промышленных и коммерческих целях; результаты интеллектуальной деятельности, они противоречат общественным интересам, принципам гуманности и морали.

Не являются изобретениями (п. 5 ст. 1350): открытия; научные теории и математические методы; решения, касающиеся только внешнего вида изделий и направленные на удовлетворение эстетических потребностей; правила и методы игр, интеллектуальной или хозяйственной деятельности; программы для ЭВМ; решения, заключающиеся только в представлении информации.

Также правовую охрану в качестве изобретения не предоставят (п. 6 ст. 1350): 1) сортам растений, породам животных и биологическим способам их получения, т. е. способам, полностью состоящим из скрещивания и отбора, за исключением микробиологических способов и полученных такими способами продуктов; 2) топологиям интегральных микросхем.

Принятие к учету

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной (фактической) стоимости (пп. 23, 62 Инструкции № 157н). Определяется она в соответствии с требованиями п. 62 Инструкции № 157н и формируется при необходимости на счете 106 02 «Вложения в нематериальные активы».

Структура указанной стоимости включает, в частности:

• расходы по оплате труда сотрудников, непосредственно занятых в процессе создания НМА;
• расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и имущества, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, задействованным при создании актива;
• иные расходы, непосредственно связанные с созданием актива и обеспечением условий для его использования в запланированных целях;
• регистрационные сборы, государственные и патентные пошлины и иные подобные платежи, произведенные в связи с получением исключительных или имущественных прав на созданные объекты;
• стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с созданием объекта.

Пункт 62 Инструкции № 157н содержит также перечень затрат учреждения, которые не подлежат включению в сумму фактических вложений, это:

1 общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с созданием объекта;

2 расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам предшествующих отчетных периодов, которые были признаны доходами и расходами;

3 расходы, непосредственно связанные с созданием образцов новых изделий (опытных образцов). Эти расходы по результатам научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ принимаются в состав нефинансовых активов.

Запомнить

Приобретение патента следует отличать от предоставления права использования изобретения, удостоверенного патентом, осуществляемого по лицензионному договору, патентообладателем (лицензиаром) другой стороне (лицензиату) (ст. 1367 ГК РФ).

Приобретенное по лицензионному договору право использования НМА подлежит обязательному учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» в течение сроков использования, предусмотренных лицензионным договором (пп.

66, 333 Инструкция № 157н).

В настоящее время единой методики расчета первоначальной стоимости нематериальных активов, создаваемых бюджетными и автономными учреждениями, нет. Поэтому в каждом конкретном учреждении следует разработать собственную методику исходя из специфики его деятельности.

Операции по поступлению объектов НМА оформляются бухгалтерскими записями на основании надлежаще оформленных первичных учетных документов, в порядке, предусмотренном инструкциями по применению планов счетов (п. 63 Инструкции № 157н).

Первичные документы, на основании которых бюджетным и автономным учреждением принимаются к учету НМА, перечислены в п. 15 Инструкции № 174н и Инструкции № 183н.

В частности, принятие к бухгалтерскому учету положительных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в сумме произведенных затрат, нематериальных активов по первоначальной стоимости, сформированной при их изготовлении хозяйственным способом, осуществляется на основании Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) или Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект (п. 58 Инструкции № 157н).

Запомнить

При расчете первоначальной стоимости НМА, созданных учреждением, имеет смысл обратиться к учредителю, поскольку, возможно, соответствующая методика разработана на ведомственном уровне.

Вывод

Итак, при принятии к учету на баланс НМА, на которые получены документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты), должны соблюдаться требования пп. 56–57 Инструкции № 157н, в т. ч.

в части требований к документальному подтверждению существования актива и исключительного права на него. При этом операции по поступлению объектов НМА оформляются бухгалтерскими записями на основании актов (ф.

0306001, 0306031).

В каждом конкретном учреждении следует разработать собственную методику расчета первоначальной стоимости НМА, создаваемых своими силами. При этом учитывается специфика деятельности учреждения. Общий перечень расходов, формирующий первоначальную стоимость НМА, перечислен в п. 62 Инструкции № 157н.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/98760

«Куда ставить-то?!». Постановка ПО на баланс. Откровения главбуха со стажем

Всем известно — чтобы что-нибудь продать, нужно это что-то или купить, или найти, или отобрать, или ИЗОБРЕСТИ! Вот это, последнее, мы сегодня и разберем.

Для чего вообще нужно ставить разработанное программное обеспечение (ПО) на баланс? С чего начать? Когда остановиться? Какие есть пути продажи? Эти и множество других вопросов могут возникнуть у новоиспеченного изобретателя и его руководства.

Меня зовут Марина Ремизова, я главбух со стажем работы в ИТ-компаниях, на балансе которых стоит уже не один НМА, и, открою вам тайну – все не так страшно. Изобретать было гораздо сложнее! Давайте пройдем вместе по этому пути.

Если Вы разработчик, сисадмин или тестировщик – можете смело пропустить эту статью. Вряд ли она Вам пригодится. А вот директору или руководителю проекта поможет узнать схему постановки программного обеспечения на баланс с целью продажи.

Ведь, как и любое другое изобретение, разработанное ПО хочется не только показать всему миру, но и продать, желательно не один раз, а много и часто.

Да так, чтобы конкуренты не позарились — не присвоили себе наши труды и не выдали за свое, и собственная бухгалтерия лишних вопросов не задавала.

Когда мы покупаем чужие лицензии, например, Microsoft, мы не ставим их на баланс, а списываем в расходы будущих периодов, потому что покупаем их для себя, а не для продажи.

Само выражение «поставить на баланс» означает, дословно, увеличить актив бухгалтерского баланса за счет стоимости каких-либо активов.

Один из активов, которые, бесспорно, украсят наш баланс — нематериальный актив (НМА) – это либо собственный самописный софт, либо тот, на который мы приобрели исключительные права.
Чтобы продать другим желающим права на НМА, который нам принадлежит, он должен быть у нас в активе, т.е. стоять на балансе.

С чего начать?

Постановку ПО на баланс осуществляет бухгалтерия вашей компании, а все действия бухгалтерии основаны на документах. Рассмотрим схематично алгоритм разработки и учета абсолютно нового ПО и сопутствующие им документы.

Генеральный директор выписывает задание на разработку программного обеспечения [программы для ЭВМ] «ХХХ» с целью распространения ее третьим лицам для извлечения прибыли.

Директор вправе в этом документе назначить исполнителей и ответственного за процесс, описать, что это будет за ПО, и подписать Задание.

Если вы, вдруг, решили продавать ПО, которое когда-то изобрели для себя (назовем его «старым») – этот пункт можно пропустить. У вас уже есть готовый продукт, который осталось только оценить.

Не забудьте уже на этом этапе уведомить свою бухгалтерию об планах на разработку, чтобы она начала «копить» затраты на отдельном счете. Задним числом это сделать будет… непросто. Вы же не хотите ссориться с бухгалтерией?

«Копить затраты»: это означает не списывать все затраты, уменьшая вашу прибыль, а отложить в сторонку те расходы, которые связаны с разработкой именно этого, нового ПО, они и будут составлять его будущую балансовую стоимость.

Какие же это расходы? Зарплата всех исполнителей, участвующих в разработке продукта, их страховые взносы, материальные расходы — быть может, закупка лицензий, без которых нельзя сотворить новое ПО, таможенные пошлины, не исключено привлечение соисполнителей, аренда офиса, если разработчики сидят в отдельном помещении, канцелярия, картриджи и т.д. Копятся расходы по месяцам, с момента начала разработки ПО (начиная с конкретного числа) и до момента завершения (тоже точная дата).
Советую не затягивать процесс разработки надолго (больше, чем на год), чтобы не отвлекать средства из оборота и не переплачивать лишние налоги.

Когда остановиться?

Когда вы считаете, что продукт готов к продаже, вы называете это первой версией и считаете, что разработка завершена. Это не значит, что у вас закончились идеи по улучшению — просто вы готовы начать продажи.

Пора уведомить об этом генерального директора. Ответственный пишет ему следующий документ — «Уведомление о создании нового ПО».

Генеральный директор ликует и создает «Распоряжение о завершении»: Считаю разработку нового программного обеспечения «ХХХ» завершенной.

Дается указание бухгалтерии: принять программное обеспечение «ХХХ» на баланс и ввести в эксплуатацию в качестве нематериального актива (НМА) с первоначальной стоимостью … рублей. Помните, бухгалтерия все это время откладывала затраты? Это и будет балансовая стоимость вашего ПО.

Далее следует определить срок полезного использования нематериального актива (в большинстве случаев – это период в месяцах, в течение которого планируется использование соответствующего актива с целью получения экономической выгоды). В течение этого периода будет начисляться амортизация (износ).

Стоимость ПО будет списываться ежемесячно, равными долями, в течение срока его использования, например, по 1/25 от первоначальной стоимости в течение 25 месяцев.

Производить начисление амортизации бухгалтерия начнет со следующего месяца после принятия на баланс, и будет делать это ежемесячно до окончания срока полезного действия (срок амортизации собственного ПО должен прописываться в Учетной политике организации).

Поздравляю! Теперь вы стали обладателем нематериального актива (НМА), который стоит у вас на балансе и имеет право быть проданным.

Способы продажи собственного ПО

Продажа прав на использование программного обеспечения осуществляется по лицензионному договору. Есть два варианта продажи – передача исключительного и неисключительного права.

Чем они отличаются? Если вы продаете широкому кругу лиц права на одно и то же ПО – это передача неисключительных прав.

Если же вы продаете исключительные права – это означает, что вы отдали свое творение раз и навсегда, распрощались со своим детищем, и теперь покупатель является владельцем вашего ПО и может с ним сделать всё, что угодно – модифицировать, перепродать, переписать код.

К исключительным правам обычно относится продажа заказного ПО под конкретного заказчика, чаще всего остальным покупателям оно будет не нужно и неинтересно.
Если вы хотите продавать много, часто и широкому кругу лиц — продавайте «Простую (неисключительную) лицензию на ПО «ХХХ».

Если нематериальный актив через какое-то время перестает приносить экономическую выгоду, он подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Это может случиться и в результате окончания полезного срока действия, передачи исключительных прав по договору об отчуждении (продажи его другому лицу) и пр.

Если амортизация по сроку еще не полностью начислена, при списании НМА с баланса она «добирается» за счет чистой прибыли.

Ответы на предполагаемые вопросы

За сколько мы можем продавать права на наше ПО?
Стоимость продажи не зависит от стоимости ПО на балансе. За сколько продадите – заслуга вашего коммерческого отдела, но права на одно и то же ПО продать разным покупателям можно с разницей ± 20%

Нужно ли каждую новую версию созданного ПО ставить на баланс?
Маленькая хитрость, чтобы не плодить НМА, если вы увлечены изобретениями или новыми версиями: на баланс ставим основную версию, а дальше прописываем новые версии и расширения уже в лицензионных договорах на продажу, через запятую после названия основной лицензии.

Что делать, если новое ПО не продается?
Сожалеть и надеяться. Никаких дополнительных налогов на этот случай не предусмотрено.

Нужно ли оформлять юридические документы на право собственности?
Это никак не связано с постановкой ПО на баланс, это вопрос регистрации прав на созданный вами продукт, а не возможность его продавать. Регистрация прав длится около 8-12 месяцев, по окончании вы получаете на руки сертификат, в котором прописано: это ваше ПО, вы его правообладатель, срок его полезного действия.

Куда списывать затраты на техподдержку нового ПО?
Техподдержка не относится к разработке ПО и списывается в затраты согласно Учетной политике.

Сколько должно стоить ПО?
Откладывать на это из оборота миллионы нерационально, стоимость будущего ПО зависит от ваших аппетитов, выручки и ФОТ, но, на мой взгляд, разумным будет тратить на это не более 3% от годовой выручки.

Сколько минимально по времени должно создаваться ПО?Если у вас есть гении, которые за ночь написали шедевр – пусть это ПО стоит 100 рублей, никаких законодательных ограничительных рамок нет.

Берегите ваших гениев!

Если после этой инструкции у вас ещё остались (или, наоборот, возникли) вопросы – с удовольствием подскажу, пишите!

docsvision

Источник

Источник: https://www.pvsm.ru/programmnoe-obespechenie/95886

Принятие к учету ОС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Основные средства – это здания, сооружения, транспорт, оборудование. Такое имущество используется больше 12 месяцев и стоит не дешевле определенной суммы. Принятие к учёту ОС в 1С 8.3 происходит в несколько этапов. Каждый из них отражают в определенном порядке. Остановимся на этом подробней.

Читайте в статье:

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Принятие к учёту ОС в 1С 8.3 происходит в два этапа: сначала отражают поступление основных средств, затем их ввод в эксплуатацию. В этой статье читайте, как в 1С бухгалтерия 8.3 принять к учету основные средства в 3 шага.

В 2021 году существенно изменится налоговое и трудовое законодательство. Узнайте про всё самое важное первыми. Скачивайте бесплатно:

Шаг 1. Отразите поступление основных средств в 1С 8.3

Зайдите в раздел «ОС и НМА» (1) и нажмитна ссылку «Поступление оборудования» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3).

Откроется окно «Поступление: Оборудование (создание)». В верхнем разделе документа (4) в поле «Организация» укажите вашу организацию, в поле «Склад» укажите, на какой склад поступило оборудование. В полях «Контрагент» и «Договор» укажите поставщика основных средств и реквизиты договора с ним. В поле «Накладная №» укажите номер накладной, по которой получено имущество.

Нижний раздел состоит из пяти вкладок (5):

• Оборудование;
• Товары;
• Услуги;
• Возвратная тара;
• Дополнительно.

Во вкладке «Оборудование» нажмите кнопку «Добавить» (6) и введите данные по поступившему основному средству. В поле «Номенклатура» укажите название ОС, в полях «Количество» и «Цена» количество и цену поступившего оборудования. «Счет учета» 1С 8.

3 определит автоматически, в зависимости от вида приходуемого оборудования (объекты основных средств, оборудование к установке). Когда все данные введены, можно сохранить документ, для этого нажмите кнопку «Провести и закрыть» (7).

Теперь покупка основных средств отражена в бухгалтерском учете по дебету счета 08 (если купили основные средства) или 07 (если купили оборудование, требующее установку).

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Шаг 2. Введите основные средства в эксплуатацию

Второй этап принятие к учёту ОС в 1С 8.3 – ввод в эксплуатацию. Готовое для эксплуатации основное средство ставят на баланс на основании акта приема-передачи. Создайте для этого документ «Принятие к учету ОС». Для этого зайдите в раздел «ОС и НМА» (8) и нажмите на ссылку «Принятие к учету ОС» (9).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (10). Откроется окно «Принятие к учету ОС».

В верхнем разделе окна «Принятие к учет у ОС» (11) заполните поля:

• «Организация»;
• «Вид операции». В этом поле можно выбрать одно из трех значений: «Оборудование», «Объекты строительства» или «По результатам инвентаризации»;
• «Событие ОС». В этом поле выберите из списка подходящую операцию, например «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»;
• «МОЛ». Укажите материально ответственное лицо;
• «Местонахождение ОС». Укажите, в каком подразделении будет эксплуатироваться основное средство.​

Нижний раздел окна состоит из пяти вкладок (12):

• Внеоборотный актив;
• Основные средства;
• Бухгалтерский учет;
• Налоговый учет;
• Амортизационная премия.

Во вкладке «Внеоборотный актив» (13) укажите подходящий «Способ поступления», например «Приобретение за плату».

В поле «Оборудование» выберите из справочника «Номенклатура» то оборудование, которое вводите в эксплуатацию. Также укажите «Склад», на котором оно находится.

В поле «Счет» будет автоматически установлен бухгалтерский счет, на котором был отражен объект при поступлении товаров (Шаг 1).

Во вкладке «Основные средства» (14) нужно создать новый объект основных средств. Для этого нажмите на кнопку «Добавить» (15), и далее на «+» (16).

Откроется окно для заполнения данных по основному средству. В этом окне заполните поля:

• «Группа учета ОС». В этом поле надо выбрать из списка подходящую группу, например «Машины и оборудование (кроме офисного)»;
• «Наименование»;
• «Полное наименование».

Кликните на ссылку «Классификация» (17), выберете в поле «Код по ОКОФ» амортизационную группу. После заполнения нажмите «Записать и закрыть» (18). Введенные данные сохранены.

Во вкладке «Бухгалтерский учет» (19) укажите:

• «Порядок учета». Укажите «Начисление амортизации»;
• «Способ начисления амортизации». Здесь выберите способ амортизации объекта, например линейный;
• «Способ отражения расходов по амортизации». В этом справочнике укажите, на каком бухгалтерском счете должна начисляться амортизация;
• «Срок полезного использования (в месяцах)». Здесь укажите, сколько месяцев будет амортизироваться основное средство в бухучете.

Во вкладке «Налоговый учет» (20) заполните:

• «Порядок включения стоимости в состав расходов». Здесь можно выбрать из списка один из способов, например «начисление амортизации»;
• «Срок полезного использования (в месяцах)». В этом поле заполните, сколько в месяцах будет амортизироваться объект в налоговом учете.

Все данные для ввода в эксплуатацию основного средства заполнены. Теперь можно сохранить и провести документ. Для этого нажмите «Записать» (21) и «Провести» (22). Основные средства в 1С 8.3 Бухгалтерия поставлены на учет. Основное средство введено в эксплуатацию, в бухучете сделаны записи по дебету счета 01 «Основные средства».

Шаг 3. Распечатайте акт о приеме-передаче ОС

Чтобы распечатать акт по форме ОС-1 нажмите на «Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1)» (23). Откроется форма акта ОС-1.

Нажмите на кнопку «Печать» (24), чтобы отправить документ на печать.

Читайте, как принять к учете ОС в 2 шага.

.

1с номенклатура: читайте статью

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1214-prinyatie-k-uchetu-os-v-1s-83-poshagovaya-instruktsiya

Постановка на баланс основных средств

Компании с основными средствами на балансе эффективно развивают материальное производство, рентабельны в употреблении трудовых фондов, уменьшают материальные затраты и в конечном итоге влияют на формирование хозяйственно-финансового результата компании.

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

1. Здания, сооружения;
2. Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
3. Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
4. Техника вычислительная;
5. Насаждения, выращенные за несколько лет;
6. Скот (племенной, рабочий);
7. Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
8. Транспорт;
9. Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
10. Капитальное вложение для улучшения земель;
11. Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.

Основные средства делятся на производственные, т.е. их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

• Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
• ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Как поставить ОС на баланс предприятия

Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».

Главные моменты для малых предприятий:

1. Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
2. Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя.

   Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.

3. Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014.

   На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.

Инструкция при постановке на баланс основных средств

Рассмотрим пошаговую инструкцию на постановку основных средств на баланс компании:

1. Принимаем имущество по сопроводительным документам (товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных работ) и определяем его проводкой Дт08 Кт60,75.1 – приобретение ОС;
2. При введении его в производственный цикл необходимо составить приказ, на его основании заполните акт приема-передачи ОС в эксплуатацию (№ОС-1, №ОС-1а, №ОС-1б);
3. Заводим карточку учета наличия и движения основных средств и ставим инвентарный номер на каждый принимаемый объект;
4. При вводе в производственную работу ОС, делаем такую запись Дт01 Кт08.

Амортизационные отчисления начинаются с того момента (месяца), когда ОС начали эксплуатировать.

Пример бухучета основных средств

1. Пример приобретения трактора за наличный расчет и как поставить трактор на учет:

Сельхозпредприятие приобрело за наличный расчет для производственных работ трактор стоимостью 150 000 руб. Дополнительные затраты на транспортировку составили 15000 руб. ставим трактор на баланс:

• Дт08 Кт60(76) 150 000 руб. — стоимость трактора;
• Дт08 Кт60 15 000 руб. – расходы на транспортировку трактора;
• Дт01 Кт08 165 000 руб. – учтен трактор по первоначальной стоимости;
• Дт60(76) Кт50 165 000 руб. – оплачены все расходы продавцу.

Срок полезного использования трактора по классификатору составляет 10 лет. Значит, амортизация трактора составляет: 165000/120(месяцев)=1375 руб. в месяц.

Дт02 Кт01 1375 руб. – начисление ежемесячной амортизации.

1. Пример приобретения трактора на безвозмездной основе:

Крестьянскому хозяйству безвозмездно (договор дарения) передали трактор, рыночная стоимость в бухучете увеличит доходы будущих периодов. Делаем такие записи:

• Дт08 Кт98.02 – учет стоимости трактора, переданного по договору дарения;
• Дт08 Кт10(70,60…) – дополнительные расходы с получением трактора и вводом в эксплуатацию;
• Дт01 Кт08 – ввели в эксплуатацию.

При начислении амортизации, пропорциональная часть стоимости, отнесенная на сч.98.02 – списывается на сч.91.

При передачи трактора в аренду или в безвозмездное пользование, ставить актив на баланс не нужно. Он будет учитываться на забалансовом счете 001.

Не нужно забывать и о том, что после отчетного года необходимо рассчитать и оплатить налог на имущество.

Для того, чтобы рассчитать налог на имущество, налоговая база будет включать кадастровую стоимость, а не остаточную.

Учет наличия и движения основных средств в компании необходимо закрепить в Положении об учетной политике. Тогда легче будет доказать налоговикам правильность ведения учета доходов и расходов по основным средствам.

Покупка, аренда, безвозмездное пользование и другие виды поступления основных средств тесно связаны с дальнейшим получением прибыли и учитываются в бухучете в составе доходных поступлений в материальные активы.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/postanovka-na-balans.html

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫКак учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности 23 ноября 2011 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Учет компьютерных программ, нормативно-правовых баз и прочего софта вызывает много вопросов.

Чаще всего бухгалтеры спрашивают, нужно ли относить программы к нематериальным активам, как определить срок полезного использования и какими документами подтвердить расходы. В последнее время стал актуальным и еще один вопрос: можно ли отразить программу в составе расходов будущих периодов.

В этой статье мы даем развернутые ответы и иллюстрируем их примерами.

Подавляющее большинство бухгалтерских, складских и прочих программ, нормативно-правовых баз, антивирусов, а также сервисов электронной отчетности нельзя отнести к нематериальным активам.

Дело в том, что приобретая подобный софт, организации и предприниматели не получают исключительных прав на него. Такие права остаются за разработчиком, а клиенту достается лишь лицензия на использование.

Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы.

Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее — НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ. Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы.

Как определить срок полезного использования

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

Как отразить стоимость программы в бухучете

В прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.

Начиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (сокращенно РБП).

Согласно новым правилам затраты, относящиеся к будущим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*.

К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.

Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Кроме того, программы  надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

Пример 1

31 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия — 12 месяцев.

В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.

В октябре бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 015 – 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.

Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
– 500 руб. (6 000 руб.: 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).

По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 — 1 000). Эта цифра будет отражена в годовом балансе в составе прочих оборотных активов.

В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:

КРЕДИТ 015
– 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.

Как отразить стоимость программы в налоговом учете

Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

Чиновники полагают, что если в лицензионном соглашении установлен срок, то расходы на приобретение софта следует учитывать равномерно на протяжении данного срока (см. письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/331).

Однако существует и противоположная точка зрения. Согласно ей затраты в любом случае можно списать единовременно, так как Налоговый кодекс не содержит на этот счет каких-либо запретов.

В арбитражной практике есть много примеров, когда судьи поддержали именно эту позицию (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 16.02.09 № А55-9496/2008 и ФАС Московского округа от 07.09.

09 № КА-А40/6263-09).

По нашему мнению, допустимо сразу включить в расходы полную стоимость лицензии. Дополнительный аргумент есть у организации, которая отнесла подобные издержки к косвенным. Ведь, в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ, косвенные расходы отражаются в том периоде, когда они возникли.

Компании, применяющие кассовый метод, могут без колебаний списать расходы на программу единовременно. То же относится и к «упрощенцам» (они учитывают данные затраты на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Если в бухгалтерском учете расходы на программу учтены в составе РБП, а в налоговом учете списаны в полном объеме при покупке, возникает налогооблагаемая временная разница. Она, в свою очередь, порождает отложенное налоговое обязательство, которое следует учитывать на счете 77 с одноименным названием.

Пример 2

30 ноября 2011 года производственная компания приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 4 800 руб., срок действия — 24 месяца.

В бухгалтерском учете лицензия отражена как расходы будущих периодов, в налоговом учете сразу списана в затраты.

В ноябре бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 – 4 800 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77

– 960 руб. (4 800 руб. х 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

Начиная с декабря бухгалтер ежемесячно делает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97 – 200 руб. (4 800 руб.: 24 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ субсчет 68 «Налог на прибыль»
– 40 руб. (200 руб. х 20%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

Таким образом, отложенное налоговое обязательство будет окончательно погашено в периоде списания РБП, то есть в ноябре 2013 года.

Расходы на установку, адаптацию и «облачные» услуги

Налогоплательщики, находящиеся на общей системе, вправе учесть при определении налогооблагаемой базы расходы на установку, адаптацию, обновление, плату за вызов специалиста и прочие аналогичные суммы. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (см., например, письмо 27.11.07 № 03-03-06/1/826 и письмо от 12.04.07 № 03-11-04/2/100).

При упрощенной системе подобные издержки также можно учесть при определении облагаемой базы. В подпункте 19 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ говорится, что к расходам относятся суммы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, баз данных, и затраты на обновление.

На наш взгляд, стоимость установки, адаптации и прочие сопутствующие траты связаны с приобретением лицензии, поэтому их допустимо учесть при налогообложении прибыли.

Добавим, что в последние годы очень большую популярность приобрели так называемые «облачные» технологии. Те, кто ими воспользовался, не устанавливают софт на свой компьютер. Вместо этого пользователи заходят на сервер разработчика, и там производят все необходимые операции. Исходные данные и результаты вычислений хранятся на сервере разработчика.

Такую технологию еще называют «тонкий клиент».

Самыми известным ее примером может служить система для отправки электронной отчетности «Контур-Экстерн», а также другие сервисы компании СКБ Контур — веб-сервис для расчета зарплаты, зарплатных налогов и взносов «Эврика», справочно-правовой веб-сервис «Норматив», веб-сервис для предпринимателей и ООО на спецрежимах «Эльба» и т.д.

Плата за «облачные» услуги или веб-сервисы — это не что иное, как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ. Следовательно, их можно учесть как при общей, так и при упрощенной системе налогообложения.

Если программа куплена через интернет

Зачастую право пользования программой приобретается в интернете. Покупатель перечисляет деньги, и взамен получает код активации, при помощи которого скачивает софт на свой компьютер.

Перед установкой клиент читает текст лицензионного соглашения, представленный в электронном виде, и посредством специальной опции подтверждает свое согласие с его условиями.

При этом у покупателя нет «бумажного» договора, акта или других документов.

Удастся ли в такой ситуации списать стоимость лицензии в расходы? Мы полагаем, что не удастся, поскольку документальное подтверждение отсутствует, и условия признания расходов, изложенные в статье 252 НК РФ, не выполняются. Единственный выход — это попросить разработчика прислать «бумажный» вариант лицензионного соглашения.

К тому же оплатить лицензию лучше не с мобильного телефона, и не из электронного кошелька, а с обычного расчетного счета. Тогда при проверке можно предъявить инспектору привычное для него платежное поручение, которое, скорее всего, позволит избежать претензий. К похожим выводам приходят и чиновники (см., например, письмо Минфина России от 28.09.

11 № 03-03-06/1/596).

*Новая редакция пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев Обсудить на форуме (11) В закладкиРаспечатать 118 522Обсудить на форуме (11) В закладкиРаспечатать 118 522

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/11/5413