Как принять к учету основное средство, если покупатель освобожден от обязанностей плательщика НДС?

Ндс при продаже основного средства

> Без рубрики > Ндс при продаже основного средства

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, Ндс при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

Продажа основного средства

Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу.

Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость.

То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

При реализации объекта компания получит финансовый результат:

• убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
• прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

Порядок учета НДС при продаже основных средств

Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

Начисление Ндс при продаже основного средства осуществляется на дату:

• получения авансового платежа;
• отгрузки ОС покупателю.

Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества.

Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1).

Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость.

Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Проводки при продаже основного средства

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

1. Определить сумму НДС.
2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
3. Авансовый НДС принять к вычету.
4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Ндс при продаже основного средства компанией на ЕНВД

Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

• ОСНО (общая система налогообложения);
• спецрежиме (УСН или ЕСХН).

В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

Ндс при продаже основного средства компанией на УСН

Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

Источник: https://buhland.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva/

Пленум ВАС РФ выпустил разъяснения, посвященные НДС

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫПленум ВАС РФ выпустил разъяснения, посвященные НДС 15 июля 2014 Денис Покшан Эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Пленум Высшего арбитражного суда выпустил Постановление от 30.05.14 № 33, в котором высказал позицию по ряду вопросов, возникающих в связи с взиманием НДС. Наиболее важные выводы судей мы опишем в двух статьях. Перед вами — первая из них.

Постановление № 33 — обязательный документ для арбитражных судов (п. 2 ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.95 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации»).

То есть арбитражные суды при решении спорных вопросов теперь обязаны будут учитывать высказанную Пленумом ВАС РФ позицию. Более того, разъяснениями должны руководствоваться и налоговики (письмо Минфина России от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571; см.

«Налоговики должны руководствоваться актами и письмами Высшего арбитражного суда и Верховного суда, даже если они не согласуются с разъяснениями Минфина»). Поэтому можно ожидать, что судебных споров по НДС теперь станет меньше. Постановление № 33 состоит из четырех разделов: 1.

Плательщики налога и налоговые агенты. 2.Объект налогообложения и налоговая база. 3. Налоговые ставки. 4.Налоговые вычеты.

В настоящей статье расскажем о выводах, которые содержатся в первых двух разделах.

Кто является плательщиком

Плательщиками НДС являются (ст. 143 НК РФ): – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза.

Дополнительно в пункте 1 Постановления № 33 судьи разъяснили, что государственные (муниципальные) органы, которые имеют статус юридического лица (государственные или муниципальные учреждения), также могут являться плательщиками НДС по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям. Для этого они должны: – действовать в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов;

– действовать в собственных интересах (а не реализовать публично-правовые функции).

Освобождение от обязанностей плательщика

Законодательство допускает возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС (статьи 145, 145.1 НК РФ). В частности, освобождение возможно для организаций и ИП с небольшими оборотами по реализации.

Для этого их выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Судьи разъяснили, что выручку следует определять по данным бухучета.

При этом поступления по операциям, освобожденным от обложения НДС, учитывать в расчете лимита по выручке не нужно.

Также сообщается, что по общему правилу при реализации подакцизных товаров применять освобождение от обязанностей плательщика НДС нельзя (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Поэтому и доходы от их реализации при расчете выручки также учитывать не следует (пункты 3, 4 Постановления № 33).

Уведомление об освобождении

Если выручка за три календарных месяца составила меньше 2 млн руб., то о намерении получить освобождение нужно уведомить налоговую инспекцию по месту учета и приложить к уведомлению подтверждающие документы (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ).

Уведомление и документы нужно представить не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение (абз. 3 п. 3 ст.

145 НК РФ).

Заметим, что прежде некоторые судьи считали: если опоздать с уведомлением, то право на освобождение утрачивается (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.07.2012 № А28-8169/2011).

Право на вычет

Некоторые лица не являются плательщиками НДС (такие субъекты указаны в пунктах 2, 3 ст. 143 НК РФ). То есть продавец может либо вообще не являться плательщиком НДС или же быть освобожден от его уплаты.

Судьи отметили, что если такой продавец выставит покупателю счет-фактуру и выделит в ней НДС, он должен перечислить налог в бюджет. Таково требование  подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Сумма НДС в этом случае, определяется как сумма, которая выделена в счете-фактуре, переданном покупателю.

Причем, уменьшить эту сумму на налоговые вычеты нельзя (пункт 5 Постановления № 33).

Другая ситуация: продавец выставил счет-фактуру с НДС по тем товарам (работам, услугам), реализация которых не облагается НДС. В этом случае налог также нужно уплатить (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены для данных операций, можно принять к вычету.

Если же прежде входной НДС был включен в стоимость товаров (работ, услуг), то потребуется скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль и, соответственно, подать уточненную декларацию. Такой вывод следует из пункта 6 Постановления № 33.

Реализация арестованного имущества

Если имущество арестовано по решению суда, то обязанности налогового агента выполняют специализированные организации, уполномоченные реализовывать это имущество.

На них может быть возложена обязанность по удержанию НДС и перечислению суммы в бюджет. Это предусмотрено п.4 ст. 161 НК РФ.

Однако если имущество арестовано не по судебному решению, а по решению других уполномоченных органов (например, налоговых), то НДС должен уплачивать собственник имущества (п. 7 Постановления № 33).

Раздел II: Объект налогообложения и налоговая база

Пленум ВАС РФ высказался также по вопросам возникновения объекта налогообложения НДС и формирования налоговой базы. О позиции суда расскажем на примерах практических ситуаций.

Таблица. Объект налогообложения и налоговая база

Камеральные проверки

Также судьи высказались об истребовании документов на камеральных проверках. Они напомнили, что налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Под налоговой льготой понимается преимущество, которое предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими (п. 1 ст. 56 НК РФ).

При этом операция может не являться объектом налогообложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ или освобождаться от налогообложения без цели предоставить преимущества определенной категории лиц на основании статьи 149 НК РФ. В указанных случаях налоговики не могут истребовать документы, ссылаясь на пункт 6 статьи 88 НК РФ (п.

 14 Постановления № 33).

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 7 583 Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 7 583

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2014/7/8818

Ндс при покупке и реализации металлолома в 2021 году

Статья акутальна на: Декабрь 2021 г.

Зайцева С. Н., главный редактор журнала

Металлолом – «экспериментальный» товар

Напомним, что с 01.01.2021 начался эксперимент, предполагающий исчисление и уплату налога при реализации некоторых видов товаров не продавцами, а покупателями – налоговыми агентами. Это следует из п. 8 ст. 161 и п. 3.1 ст. 166 НК РФ. В число таких товаров вошли:

лом и отходы черных и цветных металлов;

алюминий вторичный и его сплавы.

До указанной даты реализация лома и отходов черных и цветных металлов НДС не облагалась в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Сего­дня данная норма утратила силу, тем самым реализация указанного продукта (с добавлением вторичного алюминия и его сплавов) вновь введена в налогооблагаемый оборот.

Определяемся с налоговой базой

В роли налоговых агентов могут выступать и «упрощенцы» – покупатели названных объектов (далее по тексту перечислять их не будем, обобщим – «металлолом»).

Но только в случае, если их контр­агентом является плательщик НДС.

Продавец выставит покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (графа 7), а покупатель исчислит (расчетным методом) налог и уплатит в бюджет (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС (Письмо ФНС России от 16.01.2021 № СД-4-3/480@).

Оплата покупки продавцу

Перечисление налога в бюджет

Налоговый агент, приобретающий металлолом, определяет налоговую базу, исходя из стоимости реализуемых товаров по ст. 105.3 НК РФ (из договорной стоимости), с учетом налога (абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ).

Из нормы п. 15 ст. 167 НК РФ следует, что порядок исчисления НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, обозначенных в п. 4 и 5 ст. 161. То есть налоговый агент определяет налоговую базу как стоимость товаров без включения в нее суммы НДС.

Расчетный метод исчисления налога предполагает применение расчетной ставки – в нашем случае 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Принимая во внимание приведенные нормы, покажем, как налоговому агенту, обязанному исчислить НДС, определить налоговую базу с учетом того, что стоимость металлолома в договоре может указываться по-разному, в частности:

с налогом, например, «118 руб., в том числе НДС». Тогда налоговая база равна 118 руб. Налог, определяемый расчетным методом, соответственно равен 18 руб.;

без НДС, например, «100 руб. без НДС». Налоговая база в этом случае также равна 118 руб. (100 руб. + 100 руб. х 18 %). Сумма НДС – 18 руб. (118 руб. х 18/118).

Налоговый кодекс предусматривает особенности исчисления НДС налоговыми агентами и при предварительной оплате, и при возврате, и в случаях изменения стоимости металлолома. Остановимся подробнее на «авансовом» НДС.

«Авансовый» НДС

С учетом п. 15 ст. 167 НК РФ покупатели металлолома определяют момент определения налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 167, – либо на дату отгрузки продавцом товара, либо на дату получения последним предварительной оплаты товара.

В пункте 2 Письма № СД-4-3/480@ ФНС разъяснила: при предоплате предстоящих поставок металлолома налоговый агент исчисляет НДС как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки металлолома в счет этой оплаты (частичной оплаты).

Далее ведомство, ссылаясь на ст. 171 НК РФ (п. 3, 5, 8, 12 и 13, в частности), указывает: суммы исчисленного «агентского» («авансового») налога подлежат вычетам. А принятые к вычету суммы налога (в силу пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170) подлежат восстановлению.

Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

По мнению автора, рекомендация главного налогового ведомства страны не вызывает вопросов у налоговых агентов – плательщиков НДС. Мы же говорим об «упрощенцах» – а у них здесь может возникнуть «запинка». Дело в налоговом вычете – вправе ли его применить плательщик «упрощенного» налога?

Однако если внимательнее изучить нормы НК РФ, сомнения развеются. Пункты 12 (о вычете «авансового» НДС) и 13 (о вычете НДС при корректировке отгрузки) ст. 171 могут применять и те, кто не платит НДС (в отличие от п. 3, 5 и 8, из которых четко следует, что эти нормы адресованы только налогоплательщикам).

При таком подходе покупатель-«упрощенец» при перечислении предоплаты будущей поставки металлолома исчислит «авансовый» НДС. Когда же продавец отгрузит товар, исчисленный за продавца «авансовый» НДС покупатель может принять к вычету.

Вычет «авансового» и «отгрузочного» НДС за себя «упрощенцу» не полагается!

Покупатель, перечисляющий аванс в счет будущей поставки, вправе рассчитывать на вычет НДС с предоплаты (за себя – покупателя) только в случае, если он является плательщиком НДС.

В нашем случае «упрощенец» (лицо, не признающееся плательщиком НДС в силу применения специального налогового режима – п. 2 ст. 346.

11 НК РФ) НДС с аванса за себя к вычету не принимает (поэтому в дальнейшем и не восстанавливает данный налог).

Это важно знать:  Проект НДС для очистных сооружений

для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением товаров, предусмотренных в п. 2 ст. 170, по которым налог учитывается в их стоимости);

Воспользуемся условием примера 1.

Когда обязанностей налогового агента у «упрощенца» не возникает

Если металлолом приобретен у продавцов, освобожденных от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ), или «спецрежимников», НДС покупатели (в том числе «упрощенцы») не рассчитывают и не уплачивают. В этом случае в договоре, первичных документах продавец делает отметку «Без налога (НДС)» (абз. 6 п. 8 ст. 161 НК РФ).

В данном случае покупатель (налоговый агент) НДС не исчисляет, так как продавец не уплачивает НДС.

Как быть в ситуации, когда физическое лицо выступает в роли продавца, Федеральный закон от 27.11.2021 № 335-ФЗ напрямую не поясняет. Рассуждать здесь нужно так. Поскольку «физики» не являются плательщиками НДС, обязанности исчислять «агентский» НДС у покупателя не возникает.

Таким образом, пункты приема вторсырья у населения – организации, применяющие УСНО, приобретая лом у физических лиц, НДС как налоговые агенты не уплачивают.

Уплата налога в бюджет

Пунктом 4.1 ст. 173 НК РФ установлен порядок определения суммы НДС, которую налоговый агент, указанный в п. 8 ст. 161 НК РФ, должен уплатить в бюджет по итогам квартала. Исчисление налога производится совокупно в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161, и в отношении всех операций за истекший налоговый период.

Сумма налога, исчисленная на дату перечисления предоплаты и на дату отгрузки лома, увеличивается на сумму НДС, подлежащую восстановлению в соответствии с пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ и уменьшается на сумму вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ с учетом особенностей вычета НДС при экспорте товаров.

Для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, основания для восстановления ранее принятого НДС не определены, поскольку такие агенты не вправе принимать к вычету налог, восстановление которого предусмотрено пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Иными словами, так как НДС к вычету не принимался, и восстанавливать нечего.

Уплата исчисленного налога за истекший квартал производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

И еще. «Доходно-расходные» «упрощенцы» суммы уплаченного «агентского» налога по приобретенному металлолому могут учесть в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ).

«Упрощенец» – продавец металлолома

«Упрощенец» может быть и продавцом металлолома. Что нужно иметь в виду при таких обстоятельствах?

По общему правилу продавцы при реализации металлолома НДС не исчисляют. В договоре и первичном учетном документе продавцы-«упрощенцы» делает соответствующую запись («Без налога (НДС)»).

Но при утрате права на применение УСНО согласно гл. 26.2 НК РФ бывший «упрощенец» исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации металлолома самостоятельно. Это следует из абз. 8 п. 8 ст.

161 НК РФ. Исчисление и уплата налога производятся начиная с периода, в котором плательщик перешел на ОСНО, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на применение УСНО.

Организация, применяющая УСНО и соответственно сопровождающая документы записью «Без налога (НДС)», 15.04.2021 продала металлолом.

Источник: https://realty-konsult.ru/nds/nds-pri-pokupke-i-realizacii-metalloloma-v-2021-godu.html

Плательщики ндс порядок освобождения от обязанностей плательщика

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным, федеральным налогом и играет значительную роль в налоговой системе РФ.

Налогом (гл. 21 НК) облагается не вся стоимость товара, а лишь ее часть — добавленная стоимость.

Налогоплательщиками НДС признаются:

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (ст.145). Это положение не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в НК (не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение), которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. В таком случае указанные лица не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с НК.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

— документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с НК, без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 000 000 руб.;

— уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Если налогоплательщик не представил документы, указанные в НК (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные НК, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

— выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

— выписка из книги продаж;

— выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Плательщики НДС. Освобождение от обязанности плательщика НДС

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются:

б) индивидуальные предприниматели

в) лица. признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с законодательством РФ о таможенном деле.

В соответствии со ст 146 НК РФ плательщиками НДС в последнем случае становятся лица, ввозящие товары на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налогоплательщик может получить освобождение от уплаты НДС и обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, если его хозяйственная деятельность удовлетворяет критериям, содержащимся в этой статье.

Оно не применяется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. В течение всего срока освобождения условие не превышения выручкой 2 миллионов рублей должно выполняться в отношении любых трех месяцев подряд.

В случае нарушения условия право на освобождение теряется, начиная с месяца, в котором произошло данное нарушение, до конца срока освобождения. Повторно право на освобождение может быть получено после истечения 12 месяцев, на которые было получено предыдущее право, даже если оно не было использовано полностью.

Читайте так же:  Рассрочка исполнения судебного решения арбитражного суда

Порядок предоставления освобождения уведомительный. В налоговый орган должны быть представлены документы, подтверждающие право на освобождение. Перечень таких документов содержится в ст. 145 НК РФ. В статье также содержатся правила перерасчетов НДС в связи получением или утратой освобождения.

Освобождение от обязанности по уплате НДС может быть получено организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, в соответствии со ст. 145.1 НК РФ. В данном случае речь идет об инновационном центре «Сколково».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения:Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8677 —

| 7440 — или читать все.

Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. В соответствии со ст.

143 НК РФ плательщиками НДС являются также лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и иностранные юридические лица.

С 1.01. 2001 г. в число плательщиков НДС вошли индивидуальные предприниматели, которые теперь уравнены с организациями в отношении исчисления и уплаты НДС.

1. Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ (лица, определяемые в соответствии с НК РФ:

2. Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную Границу ТС(лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ)

Таможенные платежи (за оформление, за хранение, за сопровождение):

· НДС при ввозе товара

· Акцизы при ввозе товара

· Ввозные таможенные пошлины

Плательщики НДС на таможне – декларанты и иные лица (таможенный брокер, владелец таможенного склада, таможенный перевозчик), на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

· Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН) – СН СХТ (гл 26.1)

· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ЕНВД (например, бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; ) (гл. 26.3)

· Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции – СН СРП (гл.26.4)

· Патентная система налогообложения (с 2013 года) гл 26.5 Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Расширив круг налогоплательщиков, НК РФ дает право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациям и индивидуальным предпринимателям.

Условием для этого является размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС – в течение предшествующих трех месяцев она не должна превышать в совокупности двух миллионов рублей.

Следующее условие для освобождения: за три предшествующих последовательных календарных месяца налогоплательщик не реализовывал подакцизные товары. Освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

· Сумма выручки за от реализации товаров (работ, услуг )за 3 последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей;

· В течении 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров.

Срок: 12 календарных месяца.

Порядок: в налоговый орган до 20 числа:

· Документы, подтверждающие право на освобождение

Последствия нарушения условий:

· Потеря права на освобождение

· Восстановление суммы НДС и уплата в бюджет;

· Взыскание налоговых санкций и пени

▲ К списку вопросов

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения:Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8677 —

| 7440 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Вы год пользовались освобождением от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК ? Право на освобождение имеют организации, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка (без НДС) от облагаемых НДС операций за минусом выручки от реализации подакцизных товаров не превысила 2 млн руб. п. 1 ст. 145 НК , п. 4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 . Освобождение не действует в отношении подакцизных товаров, «импортного» НДС и того НДС, который вы должны платить как налоговый агент пп. 2, 3 ст. 145 НК

ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН | НПД | | Организации | Предприниматели | с работниками | без работников | Граждане

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

Источник: https://cesexpo.ru/platelshhiki-nds-poryadok-osvobozhdeniya-ot-obyazannostej-platelshhika/

Как получить освобождение от обязанностей плательщика НДС

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотрено статьей 145 Налогового кодекса РФ. Учреждение может получить такое освобождение, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма его выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз товаров на территорию России. Даже имея такое освобождение, при импорте товаров налог придется платить (п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Также учреждения, использующие право на освобождение от уплаты НДС, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию и уплате налога в бюджет (п. 2 ст.

 161 Налогового кодекса РФ).

На реализацию подакцизных товаров освобождение не распространяется (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Определяем выручку

Размер доходов для целей получения освобождения от уплаты НДС определяется исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца.

То есть в расчет принимаются не все доходы учреждения, а только выручка, полученная как в денежной, так и в натуральной форме.

Так, если учреждение хочет воспользоваться льготой с 1 октября, его выручка за июль, август и сентябрь в сумме должна быть не более 2 млн руб.

Обратите внимание: товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Поэтому выручкой от реализации товаров считается и доход от продажи основных средств, материалов и т. д. Такие поступления тоже учитываются при расчете суммы выручки для целей статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Размер выручки определяют без НДС по правилам бухучета. При исчислении дохода учитывают выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС (в том числе по ставке 0%). Выручка по операциям, освобожденным от налогообложения, в расчет не включается.

Кроме того, не берется выручка от реализации подакцизных товаров. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 12 мая 2014 г. № ГД-4-3/8911@(размещено на сайте www.nalog.

ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами») и пункта 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Нужно ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учитывать суммы, полученные в счет предстоящей реализации товаров  (выполнения работ, оказания услуг)?

Нет, не нужно.

При определении суммы выручки для целей статьи 145 Налогового кодекса РФ нужно учесть выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом под реализацией понимаются передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ и возмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

При получении предоплаты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) у учреждения не происходит. А значит, предоплата выручкой от реализации не является. 

Использование права на освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ носит уведомительный характер. Получать на это разрешение в инспекции не нужно, надо просто уведомить ее о своем решении. Для этого в инспекцию необходимо представить (п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ):

Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого учреждение использует право на освобождение. Бумаги можно принести непосредственно в инспекцию или же направить по почте. › |

Обратите внимание: учреждения, направившие в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Исключение – случаи, когда право на освобождение ими утрачено.

Восстанавливаем «входной» НДС

Отправив уведомление на освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, нужно восстановить ранее принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), которые будут использованы для операций, не облагаемых НДС, в связи с применением освобождения.

В частности, надо восстановить НДС по товарам, материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1-е число месяца, в котором учреждение начало использовать освобождение от уплаты НДС (п. 8 ст.

145 Налогового кодекса РФ).

Восстанавливать налог по недоамортизированным основным средствам нужно пропорционально их остаточной стоимости на дату начала использования освобождения (подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ № 33).

Сумму восстановленного налога отражают в декларации по НДС за квартал, предшествующий месяцу, в котором учреждение отправило в инспекцию уведомление об использовании освобождения.

Оформление счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Учреждение, использующее освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, обязано выставлять счета-фактуры без выделения НДС с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Такие счета-фактуры регистрируются на общих основаниях:

Книга покупок служит для определения размера налоговых вычетов. Но учреждения, применяющие освобождение от уплаты НДС, права на вычет «входного» налога не имеют (подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Следовательно, книгу покупок они могут не вести (письмо ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895@).

Если учреждение по ошибке выставило счет-фактуру с НДС и передало его покупателю, этот налог придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). При этом НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимают, а учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Обоснование освобождения и продление его срока

• По истечении 12 месяцев применения освобождения от уплаты НДС бюджетное учреждение обязано подтвердить обоснованность его использования. Для этого в инспекцию представляются следующие документы (п. 6 ст.

  145 Налогового кодекса РФ):

• выписка из баланса;
• выписка из книги продаж;
• копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Вместе с перечисленными документами нужно подать одно из следующих уведомлений (п.

4 ст. 145 Налогового кодекса РФ):

• уведомление об использовании права на освобождение – если учреждение желает и далее использовать освобождение;
• уведомление об отказе от использования права на освобождение (составляется в произвольной форме (письмо МНС России от 30 сентября 2002 г. № ВГ-6-03-1488@)) – если учреждение в дальнейшем не предполагает использовать освобождение от уплаты НДС.

Направить документы надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем использования права на освобождение (п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Так, если учреждение начало применять освобождение с 1 октября 2014 года, подать документы в инспекцию нужно будет не позднее 20 октября 2015 года.

Утрата права на освобождение

Если учреждение утратит право на освобождение, ему придется начислить НДС на все облагаемые операции, совершенные с 1-го числа месяца, в котором это произошло (п. 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ). › |

При использовании освобождения от уплаты НДС налог, предъявленный продавцами, учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Если товары (работы, услуги) были приобретены до момента утраты права на освобождение, а использованы после, суммы налога исключают из стоимости товаров (работ, услуг) и ставят к вычету (при соблюдении требований принятия НДС к вычету).

То есть после утраты права на освобождение НДС, ранее включенный в стоимость основных средств и нематериальных активов, к вычету не принимается (письмо Минфина России от 6 сентября 2011 г. № 03-07-11/240).

При утрате права на освобождение от уплаты НДС учреждение может начать пользоваться им вновь только по истечении срока, на который оно ранее было предоставлено.

А именно по истечении 12 месяцев после начала использования освобождения от уплаты НДС, которое было утрачено (п. 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Например, если учреждение начало использовать освобождение с июля 2014 года и утратило его в октябре 2014 года, то вновь воспользоваться освобождением от уплаты НДС оно сможет только с июля 2015 года.

Важно запомнить
На сайте журнала в разделе «семинары» размещены презентация и запись вебинара «НДС. Новые правила выставления счетов-фактур и другие изменения».

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

В каком случае бюджетное учреждение может получить освобождение от уплаты НДС?

Если сумма выручки от реализации товаров в текущем месяце превысила 2 млн руб.

Если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила 2 млн руб.

Учреждение не может получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Источник: https://e.budgetnik.ru/358052