Изменения в уплате страховых взносов в ФСС в 2016 году
Изменения в уплате страховых взносов в ФСС в 2021 году
Большая часть изменений касается взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (взносов на «травматизм»). Кроме того, изменилась предельная база для начисления взносов в ФСС, увеличены размеры штрафов, а также изменены КБК для уплаты пеней и штрафов.
Пилотный проект
Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам пособий по социальному страхованию территориальным органами фонда продлен на 2021 год постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2015 г. №1389.
С июля 2021 года к нему присоединяются Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Напомним, что для всех предприятий и организаций вышеуказанных регионов в ходе пилотного проекта изменяется система уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования.
По новой схеме страхователи должны уплачивать страховые взносы по обоим видам обязательного социального страхования в полном объеме.
Лимит взносов в ФСС в 2021 году
Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. №1365 изменена предельная величина базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Теперь она составляет 718 тыс.
руб. (в 2015 году лимит по взносам был 670 тыс. руб.). С заработной платы в пределах лимита по взносам тариф взносов составляет 2,9%, свыше лимита взносы не начисляются. Напомним, что лимит по взносам не касается взносов на «травматизм». Они уплачиваются в полном объеме.
Штрафы по взносам в ФСС
С 1 января 2021 года штрафы за несдачу отчетности по форме 4-ФСС РФ рассчитываются одинаково как по закону о страховых взносах, так и по закону о страховании от несчастных случаев.
Штрафы начисляются в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Появился еще один вид штрафа. За несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде взыскивается штраф в размере 200 руб.
Напомним, что в электронном виде должны отчитываться организации и ИП, у которых численность работников превышает 25 человек. Такой же штраф в 200 руб.будет грозить за непредставление в установленный срок документов, запрошенных фондом в ходе проверки, за каждый документ.
Сроки уплаты взносов в ФСС
Срок уплаты взносов на «травматизм» стал единым. Взносы уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным, также, как и другие страховые взносы. Норма установлена Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. №394-ФЗ. Кроме того, унифицированы и другие нормы.
Расчетный и отчетный периоды для взносов на «травматизм» определяются в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ. Расчетный период – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие и 9 месяцев.
Датой осуществления выплат считается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника, начисленных плательщиками страховых взносов. Порядок исчисления взносов на «травматизм» также производится по правилам статьи 15 закона №212-ФЗ. При обнаружении ошибок необходимо представить уточненку по взносам на «травматизм» в соответствии со статьей 17 закона №212-ФЗ.
Тарифы взносов в ФСС
Тарифы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (взносы на «травматизм») остались прежними (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. №362-ФЗ), как и тарифы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности.
Есть новшество для соцстрахования в связи с введением запрета на заемный труд.
Сторона, которая принимает работников по договору о предоставлении труда работников, должна передать страхователю – компании, которая временно предоставила своих сотрудников по этому договору, данные для определения страхового тарифа, надбавок, скидок при расчете взносов на «травматизм». При этом страхователь должны учитывать результаты спецоценки труда принимающей стороны, сведениями об основном виде ее деятельности и т.д.
Форма отчетности 4-ФСС РФ
За 2015 год действует прежняя форма отчетности 4-ФСС РФ, утвержденная приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. № 59. С отчетности за первый квартал 2021 года будет применяться новая форма 4-ФСС РФ, которая пока не утверждена.
КБК для уплаты страховых взносов в ФСС
КБК при уплате взносов не изменились. Зато изменения внесены в коды бюджетной классификации для уплаты пеней и штрафов.
Все КБК по страховым взносам в ФСС в 2021 году
| 393 1 02 02090 07 1000 160 | Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 393 1 02 02050 07 1000 160 | Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников (взносы на «травматизм») |
| 393 1 02 02090 07 2100 160 | Пени по страховым взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 393 1 02 02050 07 2100 160 | Пени по страховым взносам в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников (взносы на «травматизм») |
| 393 1 02 02090 07 3000 160 | Штрафы по страховым взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 393 1 02 02050 07 3000 160 | Штрафы по страховым взносам в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников (взносы на «травматизм») |
Сроки регистрации страхователей
Изменились сроки регистрации страхователей – физических лиц, заключивших с работником трудовой или гражданско-правовой договор. Они увеличены с 10 до 30 дней Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. №394-ФЗ.
Об изменениях в пенсионном законодательстве в 2021 году можно прочитать здесь.
Особенности заполнения формы 4 ФСС в 2021 году.
Скачать форму 4 ФСС – 2021.
Источник: https://spmag.ru/articles/izmeneniya-v-uplate-strahovyh-vznosov-v-fss-v-2021-godu
Страховые взносы в 2021 году
Тарифы, используемые для расчета и начисления взносов на различные виды обязательного страхования, в 2021 году, как и раньше, зависят в первую очередь от деятельности, которую ведет плательщик взносов, и от системы налогообложения, которую он применяет. Но есть и другие факторы, влияющие на тарифы страховых взносов:
1. Наличие льгот
По законодательству организации используют общие тарифы, но есть и льготные категории, которые уплачивают страховые взносы по пониженным ставкам.
2. Категория сотрудника
Здесь тоже имеются определенные правила, предназначенные для предоставления льгот при уплате взносов за некоторых сотрудников.
3. Общий доход сотрудника
В зависимости от того, достиг ли общий объем выплат сотруднику предельной базы, меняется и тариф страховых взносов.
4. Возраст сотрудника
Этот показатель важен для взносов на обязательное пенсионное страхование.
Кстати, тарифы для расчета сумм взносов установлены законами № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22, 33-33,2).
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, не подходящие под категории, которые вправе применять пониженные тарифы взносов, в 2021 году будут начислять взносы по следующим ставкам:
1. В отношении выплат, сумма которых не достигла предельной величины:
— 22 процента – для взносов в Пенсионный фонд. Причем с 2021 года начинает действовать правило, касающееся перечисления этих взносов.
Так, перечислять их нужно будет одной платежкой, не распределяя на составляющие трудовой пенсии (накопительная и страховая части).
В платежном поручении нужно будет указывать КБК, соответствующий перечислению взносов на страховую часть пенсии. Эти поправки были внесены в Закон № 167-ФЗ (ст. 22,2) еще в 2015 году;
- 2,9 процента – для взносов в Фонд социального страхования;
- 5,1 процента – для взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.
2. В отношении выплат, сумма которых достигла предельной величины:
- 10 процентов – для взносов в Пенсионный фонд.
Другими взносами, выплаты, превышающие предельную сумму, не облагаются.
Также не облагаются никакими взносами превышающие предельную сумму выплаты работникам плательщиков, относящихся к льготным категориям. Эта норма закреплена в Законе № 212-ФЗ (ст. 58, 58.1).
Взносы индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, определяются по общему тарифу. Расчет взносов они осуществляют в зависимости от минимального размера оплаты труда. Это тоже прописано в Законе № 212-ФЗ (ст. 14).
Ниже в таблице для удобства собраны общие и льготные ставки страховых взносов, установленные на 2021 год.
Ставки страховых взносов в 2021 году
| Наименование платежа | Основной тариф, % | Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (перечисляются в Пенсионный фонд) | 22 | 20 |
| Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в Фонд социального страхования) | 2,9 | — |
| Взносы на обязательное медицинское страхование (перечисляются в Фонд обязательного медицинского страхования) | 5,1 | — |
| Итоговая ставка | 30 | 20 |
| Взносы с выплат, превышающих предельную базу (перечисляются в Пенсионный фонд) | 10 | — |
Как уже было отмечено выше, начиная с расчетного периоды 2021 года, плательщик взносов в Пенсионный фонд не распределяет их по составным частям трудовой пенсии. ПФР теперь будет делать это самостоятельно.
В соответствии со ст. 33.
1 Федерального закона № 167-ФЗ распределение будет зависеть от варианта пенсионного обеспечения, который определяется будущим пенсионером самостоятельно, и данных персонифицированного учета.
Предельная величина базы в 2021 году
Предельная величина базы по страховым взносам, используемая в 2021 году, тоже подверглась изменениям. Постановление Правительства РФ № 1265, принятое в конце ноября 2015 года, установило следующие лимиты:
- по взносам в ФСС – 718 тыс. руб.;
- по взносам в ПФР – 796 тыс. руб.
Для взносов на обязательное медицинское страхование лимиты не установлены.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действуют следующие тарифы по уплате страховых взносов:
- 22 процента – для взносов в пенсионный фонд;
- 2,9 процента – для взносов в фонд социального страхования;
- 5,1 процента – для взносов в фонд обязательного медицинского страхования.
То есть общие тарифы одинаковы для организаций и ИП независимо от применяемой системы налогообложения.
Если в организации или у ИП, работающих на УСН, выплаты работникам превысят предельную базу, то неизменными останутся только тарифы для уплаты взносов в ФОМС. Их нужно будет, как и прежде, рассчитывать по ставке 5,1 процента. Взносы в Пенсионный фонд с момента превышения предельной базы необходимо начислять, исходя из ставки 10 процентов, а взносы в ФСС перечислять будет не нужно.
Но есть и льготные упрощенцы, для которых предусмотрен пониженный тариф взносов. Эти юрлица и ИП платят взносы только в Пенсионный фонд. При этом ставка для расчета суммы взносов составляет 20 процентов.
Если сумма выплат превысит установленный лимит, то выплаты перестают облагаться пенсионными взносами. В другие фонды (ФСС и ФОМС) льготникам перечислять ничего не нужно ни до, ни после превышения суммами выплат определенных лимитов.Такие правила установлены Законом № 212-ФЗ (п. 3.4 ст. 58).
Право на такие существенные льготы (общая тарифная ставка составляет 20 процентов, а не 30, как у остальных плательщиков) имеют организации и предприниматели, ведущие определенные виды деятельности. Все льготные виды деятельности указаны в законе № 212-ФЗ (пп. 8 п. 1 ст. 58), но для удобства мы их собрали в единую таблицу.
| Абзац подпункта 8 | Льготные вид деятельности | ОКВЭД |
| А | Производство пищевых продуктов | 15.1 — 15.8 |
| Б | Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | 15.98 |
| В | Текстильное и швейное производство | 17, 18 |
| Г | Производство кожи, изделий из кожи и обуви | 19 |
| Д | Обработка древесины и производство изделий из дерева | 20 |
| Е | Химическое производство | 24 |
| Ж | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 25 |
| З | Производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 26 |
| И | Производство готовых металлических изделий | 28 |
| К | Производство машин и оборудования | 29 |
| Л | Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 30 — 33 |
| М | Производство транспортных средств и оборудования | 34, 35 |
| Н | Производство мебели | 36.1 |
| О | Производство спортивных товаров | 36.4 |
| П | Производство игр и игрушек | 36.5 |
| Р | Научные исследования и разработки | 73 |
| С | Образование | 80 |
| Т | Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 85 |
| У | Деятельность спортивных объектов | 92.61 |
| Ф | Прочая деятельность в области спорта | 92.62 |
| Х | Обработка вторичного сырья | 37 |
| Ц | Строительство | 45 |
| Ч | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 50.2 |
| Ш | Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | 90 |
| Щ | Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (с 2012 года — данная группировка расширена) | 63 |
| Ы | Предоставление персональных услуг | 93 |
| Э | Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 21 |
| Ю | Производство музыкальных инструментов | 36.3 |
| Я | Производство различной продукции, не включенной в другие группировки | 36.6 |
| я.1 | Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 52.7 |
| я.2 | Управление недвижимым имуществом | 70.32 |
| я.3 | Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | 92.1 |
| я.4 | Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме деятельности клубов) | 92.51 |
| я.5 | Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | 92.52 |
| я.6 | Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | 92.53 |
| я.7 | Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | 72 |
| Щ | Транспорт и связь | 60 — 64 |
| я.8 | Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | 52.31, 52.32 |
| я.9 | Производство гнутых стальных профилей | 27.33 |
| я.10 | Производство стальной проволоки |
Порядок расчета страховых взносов
Для всех страховых взносов (пенсионных, медицинских и социальных) установлен единый расчетный период – календарный год. При этом расчетный период состоит из отчетных периодов, продолжительность которых равна одному кварталу. Суммы взносов определяются нарастающим итогом с первого месяца календарного года.
То есть, бухгалтер или любое другое ответственное лицо в организации ежемесячно должны рассчитывать отдельно суммы взносов, которые необходимо перечислить в три государственных фонда – ПФР, ФОМС и ФСС.
Для того чтобы вычислить общую сумму, подлежащую перечислению, необходимо рассчитать размер платежа для каждого работника. Причем сделать это нужно отдельно по каждому виду взносов. Тарифы страховых взносов представлены в законах № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22 и 33.1).
Рассчитать величину ежемесячного взноса по каждому работнику организации нужно по следующей формуле:
| Сумма ежемесячных платежей страховых взносов в конкретный фонд | = | Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | × | Тариф взносов |
Источник: https://usn-rf.ru/vznosy-v-pfr-i-ffoms/straxovye-vznosy-v-2021-godu/
Установлен размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ на 2021-2021 гг
Размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ в 2021 и в последующие три года не изменится. Устанавливаются также новые предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году.
Изменения связаны с исполнением перечня поручений президента РФ в части обеспечения до 2021 г. включительно неизменности условий уплаты страховых взносов, установленных законодательством до 1 января 2015 г. Поправки вступают в силу с 1 января 2021 г.
Напомним, что МРОТ в 2021 году будет увеличен до 6204 рубля и его необходимо учитывать при расчете страховых взносов.
28 ноября 2015 года был подписан Президентом РФ федеральный закон, в котором устанавливается размер страховых взносов до 2021 года включительно (Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ “О внесении изменений в статью 33-1 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и статью 58-2 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”).
Согласно внесенным правкам, в законе прописан размер страховых взносов до 2021 года включительно. Эти же ставки уже действуют в 2015 году и в течение трех лет повышаться не будут. Новые ставки взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ будут действовать в период с 2021, 2021 по 2021 годы включительно. Причем и дополнительные тарифы останутся на прежнем уровне.
Размер (ставка) страховых взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ в 2015, 2021 – 2021 гг
В настоящее время и последующие годы установлены следующие отчисления в:
- Пенсионный Фонд России (ПФР) в пределах максимальной величины облагаемых доходов с начала года – 22%, сверх предела – 10%;
- Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС РФ) в – в размере 5,1%;
- Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) – в размере 2,9% (ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”).
Напомним, что с 1 января 2021 года устанавливаются и новые предельные величины базы для начисления страховых взносов:
- в ФСС РФ она составит 718 тыс. руб.,
- для взносов в ПФР – 796 тыс. руб.
Рассчитывается такая база в отношении каждого физлица нарастающим итогом с начала года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 “О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2021 г.”).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году изменится. постановление Правительства РФ с новыми значениями предельной базы для начисления страховых взносов, которые начнут действовать с 1 января.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году
| Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году | Тыс. рублей |
| Лимит взносов в ПФР | 796 |
| Лимит взносов в ФСС | 718 |
| Лимит взносов в ФОМС | – |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году в ПФР
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР вырастет почти на 12 процентов – с 711 до 796 тыс. рублей. Это не такое существенное увеличение, как в 2014 году, когда базу проиндексировали на 14 процентов.
Лимит для ПФР на 2021 год рассчитан с учетом средней зарплаты в стране на 2021 год, увеличенной в 12 раз, и повышающего коэффициента 1,8 (п. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году в ФСС
Индексируя предельную величину базы для начисления страховых взносов в 2021 году по взносам в Фонд соцстраха, Минтруд исходил из прогноза Минэкономразвития по средней зарплате на 2021 год. По данным министерства, она увеличится в будущем году в 1,072 раза. На столько же Минтруд поднимает лимит взносов в ФСС – с 670 до 718 тыс. рублей.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году в ФОМС
Для ФОМС лимита нет. Взносы на обязательное медицинское страхование по общему тарифу 5,1 процента, как и в 2015 году, нужно будет начислять на полную сумму выплат сотрудникам вне зависимости от их доходов.
Тарифы для работодателей, которые не имеют права на применение пониженных тарифов
| Условия применения тарифа | Фонд | Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 | Тариф, % | Основание |
| С выплат: – российским гражданам; – иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно иливременно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса5 | ПФР | До 800 000 руб. включительно | 22,0 | Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ “О внесении изменений в статью 33-1 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и статью 58-2 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” |
| –//– | –//– | Свыше 800 000 руб. | 10,0 | –//– |
| –//– | ФСС | До 723 000 руб. включительно | 2,9 | –//– |
| –//– | –//– | Свыше 723 000 руб. | 0,0 | –//– |
| –//– | ФФОМС | Не установлена | 5,1 | –//– |
| С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистамиИсключение – граждане государств – членов ЕАЭС5 | ПФР | До 800 000 руб. включительно | 22,0 | Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ “О внесении изменений в статью 33-1 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и статью 58-2 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” ч. 1 ст. 7, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |
Расчетный и отчетный периоды
Страховые взносы в 2021 году предусматривают, что расчетный период по ним составляет 2021 календарный год. Он состоит из отчетных периодов: I квартала, полугодия, девяти месяцев. Начисление страховых взносов в 2021 году надо делать ежемесячно в следующие фонды:
- Пенсионный фонд России;
- Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Кто платит взносы в ПФР и ФФОМС
Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:
- организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- ИП с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.
Взносы в ФСС
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС обязаны платить все работодатели (как организации, так и ИП). У индивидуальных предпринимателей без сотрудников действует свой порядок уплаты взносов в ФСС.
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
Компании будут привлекать к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС. Проект, которым вносятся соответствующие поправки в статьи 199.3 и 199.4 УК РФ, Правительство РФ внесло в Госдуму.
За неуплату страховых взносов компанией максимально возможным наказанием будет лишение свободы на три года, предпринимателем – на год.
Как и в случае с налогами, привлекать к ответственности будут виновного – того, кто принял решение занизить взносы. Обычно им оказывается директор.
Главбух проходит свидетелем, если не доказано, что он играет ключевую роль в компании (например, является соучредителем) и участвовал в организации схем.
Фонды рассчитывают, что закон заставит должников погасить недоимку. Решения о возбуждении дел будут принимать следователи, и фонды на них повлиять не смогут. Но ПФР и ФСС получат возможность давить на должников, обещая уголовное преследование.
Проект вносит изменения в статью 199.2 УК РФ, которая предусматривает ответственность за сокрытие имущества от взыскания. Она будет касаться и налогов, и взносов – их суммы будут плюсовать.
Но проект делит ответственность за сокрытие имущества в крупных и особо крупных размерах. В случае крупного размера (2–10 млн рублей. для компаний и 0,6–3 млн рублей для предпринимателей) максимальное наказание будет мягче, чем сейчас, – не пять лет лишения свободы, а три.
Это снижает срок давности привлечения к ответственности с шести до двух лет.
Источник: http://informatio.ru/news/economy/ustanavlen_razmer_strakhovykh_vznosov_v_pfr_ffoms_i_fss_rf_na_2021_2021_gg/
Страховые взносы «на травматизм»: что изменилось с 2021 года
Порядок уплаты страховых взносов «на травматизм» определен пунктом 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).
Ранее эти взносы с зарплаты персонала следовало перечислять в срок, установленный для получения в банках средств на выплату зарплаты за истекший месяц.
Если же уплата взносов производилась на основании гражданско-правового договора, то деньги нужно было переводить в сроки, установленные отделением ФСС России по месту учета страхователя.
С 2021 года срок для перечисления взносов «на травматизм» стал единым: денежные средства нужно вносить не позднее 15-го числа месяца, следующего после месяца, за который начисляются взносы (вне зависимости от вида договора).
Если крайний срок уплаты взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст.
22 Закона № 125-ФЗ; здесь и далее приводятся ссылки на Закон № 125-ФЗ в редакции, которая действует с 1 января 2021 года).
Напомним, что аналогичный порядок уплаты установлен для пенсионных, медицинских взносов и взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ). То есть с 2021 года взносы «на травматизм» нужно платить в те же сроки, что и другие виды страховых взносов (см. «С 2021 года изменятся сроки уплаты взносов «на травматизм»»).
Комментируемая поправка начала действовать с 1 января 2021 года. Это означает, что взносы «на травматизм» за декабрь 2015 года следовало перечислить уже по новому правилу, то есть не позднее 15 января 2021 года.
Однако некоторые работодатели выплатили всю зарплату за декабрь в 2015 году, когда еще действовала прежняя норма. В этом случае декабрьские взносы «на травматизм» нужно было заплатить в декабре прошлого года. Такие страхователи впервые применят поправку при уплате взносов за январь 2021 года. Срок для их перечисления — не позднее 15 февраля.
Штраф за опоздание с отчетностью
Как известно, форма 4-ФСС (см. «Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2015 года: как изменился порядок ее заполнения») содержит разделы, в которых указываются данные по двум видам обязательного социального страхования:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Соответственно, за несвоевременное представление формы 4-ФСС страхователю могут выписать штраф сразу по двум основаниям:
- за нарушение срока сдачи отчетности по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 46 Закона № 212-ФЗ);
- за опоздание с отчетностью по взносам на «травматизм» (ст. 19 Закона № 125-ФЗ).
Ранее алгоритм расчета штрафа за опоздание с отчетностью по взносам на «травматизм» зависел от того, на какой срок плательщик просрочил сдачу расчета (менее 180 календарных дней или более). С 2021 года период задержки не имеет значения, а штраф по двум основаниям рассчитывается по общему правилу.
Так, сумма штрафа по каждому основанию составит 5 процентов от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Данный штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки.
При этом общая сумма штрафа (по каждому основанию) за весь период опоздания не должна превышать 30 процентов от указанной суммы взносов, но не может быть менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ; см.
«С 1 января 2021 года изменится размер штрафа за неподачу в ФСС сведений по страхованию от несчастных случаев на производстве»).
Напомним, что в 2015 году минимальный штраф за несвоевременное представление сведений по взносам «на травматизм» составлял 100 рублей. С 2021 года этот штраф увеличен до 1 000 рублей.
Такой же минимальный штраф придется заплатить за нарушение срока подачи сведений по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, общий штраф за просрочку подачи 4-ФСС не может быть менее 2 000 рублей.
Что касается максимального штрафа за опоздание с отчетностью по взносам «на травматизм», то в общем случае его размер уменьшится.
Дело в том, что до 2021 года в пункте 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ было предусмотрено специальное правило определения штрафа в случае опоздания с отчетностью на срок более 180 календарных дней.
В такой ситуации штраф составлял 30 процентов от суммы страховых взносов, которые подлежали уплате на основе расчета, плюс 10 процентов указанной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го календарного дня, но менее 1 000 рублей.
С 2021 года при расчете штрафа такая санкция как «плюс 10 процентов» за каждый месяц просрочки не применяется, вне зависимости от того, на сколько дней страхователь опоздал с представлением отчетности. Приведем пример.Предположим, сумма взносов в расчете за первый квартал равна 10 500 руб. Страхователь представил расчет 4-ФСС позже установленного срока на 190 календарных дней. Рассчитаем, какой максимальный штраф за несвоевременное представление сведений по взносам на «травматизм» мог бы заплатить страхователь в 2015 году и в 2021 году.
Расчет штрафа в 2021 году:
Штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки составляет 525 руб. (10 500 руб. * 5%). Сумма штрафа за весь период просрочки (190 календарных дней) равна 3 675 руб. (525 руб. * 7 мес.). Однако максимальный размер штрафа не может превышать 30 процентов от суммы взносов. Следовательно, итоговый размер штрафа составит 3 150 руб. (10 500 руб. * 30%).
Расчет штрафа в 2015 году:
Поскольку просрочка составила более 180 календарных дней, сумма штрафа определяется по формуле: 30% от суммы взносов + 10% от суммы взносов за каждый день просрочки, начиная со 181-го дня (но не менее 1 000 рублей).
Первое слагаемое равно 3 150 руб.(10 500 руб. * 30%). После 181 дня просрочки прошло еще 9 дней. Значит, нужно прибавить 10% (но не менее 1 000 рублей). В итоге прибавляем 1 050 руб. (10 500 руб.* 10%). Общий размер штрафа составит 4 200 руб. (3 150 руб.
+ 1 050 руб.).
Напомним, что за несвоевременное представление расчета 4-ФСС предусмотрена также административная ответственность. За такое нарушение суд может оштрафовать должностных лиц страхователя (например, директора организации или главного бухгалтера) на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
Штраф за непредставление документов
С 2021 года вводится штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов на «травматизм».
Нарушителю грозит штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (подп. 19 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ).
Контролеры могут наложить такой штраф, если страхователь не сообщит сведения, о которых он обязан информировать фонд на основании положений Закона № 125-ФЗ, либо не представит документ, затребованный в ходе проверки.Аналогичная санкция за непредставление документов, необходимых для контроля уплаты взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установлена в статье 48 Закона № 212-ФЗ.
Штраф за нарушение срока регистрации
В статье 6 Закона № 125-ФЗ установлены сроки, в течение которых организации и физлица должны подать в ФСС заявление о регистрации в качестве страхователя.
Нарушение срока регистрации наказывается штрафом в 5 000 рублей, а если опоздание превысило 90 календарных дней, размер штрафа увеличивается до 10 000 рублей (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ).
До 2021 года в пункте 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ не оговаривалось, в каких днях (рабочих или календарных) следует рассчитывать срок нарушения.
В каких случаях с выплат по гражданско-правовому договору начисляются взносы «на травматизм»
С 1 января 2021 года физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при одновременном соблюдении двух условий (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ):
- предметом договора является выполнение работ и (или) оказание услуг либо заключен договор авторского заказа;
- на основании указанного договора заказчик обязан уплачивать с вознаграждений по договору взносы на «травматизм».
Напомним, что до 2021 года в любом гражданско-правовом договоре можно было прописать обязанность страхователя уплачивать взносы на «травматизм» с вознаграждений, перечисленных исполнителю.
С этого года начислять страховые взносы на «травматизм» следует на вознаграждения только по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг, а также по договорам авторского заказа (если на основании этих договоров заказчик обязан перечислять данные страховые взносы).
Заметим, что к числу договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, в частности, относятся:
- договор подряда (гл. 37 ГК РФ);
- договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ);
- договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ).
На наш взгляд, именно в рамках этих гражданско-правовых договоров, а также договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) можно прописать условие о начислении с вознаграждений исполнителю взносов «на травматизм».
Что же касается гражданско-правовых договоров, которые не имеют отношения к выполнению работ или оказанию услуг (например, договор аренды), то в такие договоры условие об уплате взносов «на травматизм» включать не следует.
Увеличен срок на подачу заявления о регистрации страхователей — физических лиц
Физические лица, в том числе ИП, которые обязаны платить в ФСС взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников, должны зарегистрироваться в качестве страхователей.
С 2021 года срок на подачу соответствующего заявления составляет 30 дней со дня заключения трудового договора с первым нанимаемым работником или гражданско-правового договора, на основании которого будут перечисляться взносы (ранее заявление следовало подать в течение 10 дней).
Новый срок применяется для регистрации физлиц в качестве страхователей в целях уплаты взносов «на травматизм» (подп. 3, 4 п. 1 ст.
6 Закона № 125-ФЗ), а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (новая редакция п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
Заявление подается в территориальный орган ФСС по месту жительства страхователя — физического лица.
Также см. «Как ИП встать на учет в ПФР и ФСС в качестве страхователя».
Уточнены сроки снятия с учета страхователей
Также в комментируемом законе прописаны положения о снятии с учета страхователей, перечисляющих взносы на «травматизм». С 1 января 2021 года снятие таких страхователей с учета осуществляется в следующие сроки (п. 3 ст. 6 Закона № 125-ФЗ):
- страхователей-организаций — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня представления налоговой инспекцией в подразделение ФСС сведений из ЕГРЮЛ;
- страхователей-организаций по месту нахождения их обособленных подразделений — в срок не позднее 14 рабочих дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета. Данное правило касается следующих случаев:
– ликвидация подразделения; – закрытие страхователем счета в кредитной организации, открытого для подразделения;
– прекращение полномочий подразделения по ведению отдельного баланса или начислению выплат (вознаграждений) в пользу физических лиц.
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2021/1/10688