ИП совмещает ПСН, УСН и ЕНВД: как не слететь с патента

Патентная система налогообложения (ПСН) 2021

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2021 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2021 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2021 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

• до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
• до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2021 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Патент и УСН: совмещение

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

• Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2021 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2021 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2021 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

• Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2021 N 03-11-12/67188.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.  

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Узнать больше

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске.

Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения.

Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Также ИП нужно помнить о фиксированных платежах по страховым взносам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.

2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов.

То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.  

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.  

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2021 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат.

Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2021 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Источник: https://kontur.ru/articles/5429

Одновременное совмещение УСН и патентной системы налогообложения (ПСН)

Индивидуальные предприниматели могут не заниматься своей деятельностью в какой-либо конкретной сфере, поскольку федеральное законодательство дает возможность при наличии желания и финансовых возможностей совмещать несколько видов деятельности. Нередко получается так, что для одного направления удобно применять один режим налогообложения,  а для другого – иной.

ИП имеют право самостоятельно устанавливать наиболее оптимальный режим налогообложения, при этом совмещать несколько.

Возможности использования УСН и ПСН одновременно

Можно ли совмещать УСН и Патент

Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.

Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.

Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.

Преимущества ПСН

В чем плюсы одновременного применения

Как перейти с ИП на самозанятость или совмещать их одновременно

УСН на основе патента подразумевает необходимость ведения Книги учета доходов. Ее форма, правила, порядок заполнения регулируется нормами Приказа Минфина РФ № 135н от октября 2012 года. Именно по этой причине доходы определяются с помощью Книги.

При наличии у индивидуальных предпринимателей расходов возникает необходимость определить долю. Необходимо определить, сколько именно по нарастающему итогу было получено дохода по упрощёнке и сумму на патенте, после чего определяется часть затрат при работе с упрощёнкой.

Минусы от использования патента

Важно: использование патента не несет затрат, из-за чего они не берутся во внимание.

Патент и УСН в совмещении несет основной плюс – низкий уровень контроля со стороны государственных органов. Основной минут указывает на необходимость вести раздельный учет.

УСН и патентная система налогообложения требует обязательного перечисления взносов. Многие предприниматели всеми силами стараются уменьшить их размер в ПФР и прочие фонды, однако ничего кроме разочарования это не принесет.

Единственным возможным выходом считается право на вычет по ККТ, который в 2021 году составляет 18 тыс. руб. на каждый отдельно взятый кассовый аппарат. Право закреплено для ИП на УСН и на ПСН, в том числе и на ЕНВД.

В каких случаях это возможно

Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.

Можно ли работать официально и быть самозанятым одновременно

Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.

Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).

Кто имеет право на  использование патента

Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:

• изготовление подакцизной продукции;
• добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
• работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.

На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:

• розничная торговля товарами;
• общепит;
• предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
• производство хлебобулочных товаров.

Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:

• все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
• работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.

Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.

Существующие ограничения для ИП

В  течение конкретного отчетного периода налогоплательщик на упрощенке берет на себя обязанность отслеживать полное соблюдение условий с целью использования УСН – согласно ст. 346.12, 346.13, 346.14 Налогового Кодекса РФ.

Можно ли перейти на патент с УСН в середине года — правила перехода на ПСН

Среди них имеется ограничение по доходам – нельзя превышать отметку в 60 миллионов рублей за 1 год.

Особенности:

• ИП утрачивает право на использование УСН с начала того отчетного квартала, в котором был установлен факт превышения лимитов и прочие несоблюдения требований.
• Предприниматель теряет свое право на использование патента и считается таковым, который перешел на общий режим с начала нового отчетного периода, в котором было выдано документ – согласно правилам ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ. Помимо этого, если с начала отчетного года суммарный размер дохода от реализации товаров и услуг по всем имеющимся разновидностям предпринимательской деятельности свыше 60 млн. руб., ПСН аннулируется автоматически.

Опубликованное  Письмо Министерства финансов указывает на то, как стоит действовать налогоплательщику, который одновременно использует упрощенку и патентный режим налогообложения во время расчета доходов от продаж с целью соблюдения установленных ограничений.

Согласно ст. 346.13 и 346.15 НК РФ, нужно производить расчет дохода по каждому отдельному спецрежиму.

Ведение учета по налогам и взносам на упрощенке и патенте

Обратите внимание! Основной минус заключается в том, что совмещение патента и УСН влечет за собой усложнение учета и упростить его невозможно. Во многом это связано с тем, что упрощённая система и патентная обладает разными методами расчета налога, который нужно перечислить в бюджет.

Особенности:

• Использование упрощенного режима налогообложения влечет необходимость определять размер налога на базе фактических данных – выручки (объект Доходы) либо имеющейся разницы между прибылью и затратами (объект Доходы минус Расходы). Полученные сведения заносятся в отчетность, сдача которой осуществляется в установленные сроки.
• Патентный режим налогообложения подразумевает подсчет налога согласно имеющемуся ранее установленного размера доходов по каждому виду предпринимательской деятельности по отдельности. Утвержденные нормативы по доходам устанавливаются местными органами самоуправления, из-за чего платежи при патенте не могут зависеть от результатов работы. Уменьшение суммы недопустимо – платить требуется фиксированный взнос.

Чтобы правильно применять формулу и определить размер налога по УСН, нужно учитывать доходы и затраты по каждому специальному режиму в соответствии со ст. 346.53 НК РФ.

Особенности налогообложения при УСН

Все имеющиеся доходы и затраты, которые напрямую связаны с работой по патенту, не могут оказывать воздействия на налог по упрощенке.

Допускается вероятность ситуации, при которой точно разделить будущие расходы невозможно. Примером этому может выступать аренда офисного помещения, что относится к обоим режимам налогообложения. В таком случае нужно отталкиваться от норм ст. 346.18 Налогового Кодекса РФЫ – разделить расходы пропорционально суммам доходов.

Наиболее распространенными вычетами являются взносы по страхованию и в Фонд оплаты труда.

Совместить в данном случае подход можно тем же способом, что и в случае распределения затрат. В качестве вычета предприниматели вправе использовать взносы, которые напрямую относятся к наемному персоналу, ведущим трудовую деятельность в рамках действия упрощенного режима налогообложения. Патент не совместимый в целом с налоговыми вычетами, которые связаны с работниками.

Важно: все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.

Стоит помнить о том, что ИП с наемным штатом сотрудников оставляет за собой право на уменьшение суммы налоговой нагрузки за счет перечисляемых взносов более чем на 50% — правило актуально согласно ст. 346.21 НК РФ.

Допускается возможность ситуации, при которой сам индивидуальный предприниматель занимается работой, подлежащей налогообложению на упрощенке, а все его подчиненные работают при патентном режиме. Следовательно, что при УСН сам предприниматель не выступает в роли работника, из-за чего Налоговый Кодекс дает возможность убирать из налога все страховые взносы за себя, причем в полном объеме.

Источник: https://samsebeip.ru/ip/nalogi/usn-i-patent-odnovremenno.html

Ип на псн не продлил патент: что за это будет и по какой системе налогообложения отчитываться?

Обновление статьи. Правила изменились, и теперь если не успели оплатить патент вовремя, то это не будет являться проблемой. Подробнее читайте вот здесь: 

Один из читателей сайта задал вопрос:

“Добрый день! Совершенно забыл о том, что нужно было продлить патент! И уже почти месяц работаю без него, но что мне за это будет?”

Тут следует напомнить, что ИП может приобрести патент сроком от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Часто ИП покупают патент сроком на три месяца, а затем регулярно продлевают. И немудрено, что некоторые ИП в суматохе забывают это сделать.

И здесь нужно понимать, что если ИП не продлил действие патента, то он, соответственно, не имеет право использовать патентную систему налогообложения.

По какой системе тогда отчитываться?

Если ИП утратил право применять патент за неуплату, то за налоговый период, в котором ИП применял ПСН, он обязан оплатить налоги исходя из того, что он находится на ОСН (общая система налогообложения).

Если-же ИП совмещает ПСН+УСН, то по виду деятельности, на которую приобретался патент, ИП может применит УСН. Но сделать это можно только после того, как ИП снялся с учета в качестве плательщика по ПСН.

Поэтому, для того, чтобы снизить риски “сваливания” на ОСН, многие ИП предпочитают совмещать УСН + ПСН. Но следует помнить, что в этом случае придется сдавать отчетность еще и по УСН. Даже если она будет нулевой.

Подтверждением является письмо МинФина от 23 декабря 2021 г. N 03-11-12/77287:

Приведем некоторые выдержки из этого информационного письма.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.

45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если им не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

При этом снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в указанном случае осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога (пункт 3 статьи 346.46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 346.

45 Кодекса установлено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

45 Кодекса, то такой индивидуальный предприниматель за налоговый период, в котором им применялась патентная система налогообложения, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса.

При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В случае если индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого ранее применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, индивидуальным предпринимателем может применяться упрощенная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (пункт 8 статьи 346.45 Кодекса).

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

Еще статьи для ИП на ПСН:

Источник: https://ipvopros.com/psn/ip-ne-prodlil-patent.html

Переходим на общий режим если слетели с патента

Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

«7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

НК РФ ст. 3 п.7

С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.

Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.

Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

Переходим на общий налоговый режим

Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

«6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».

НК РФ ст. 346.45

Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.

Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.

Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.

Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

Возможно ли остаться или перейти на УСН

Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.

А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

Перейти на УСН после утраты права на патент

Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

Во-первых, положения Главы 26.

5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.

Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:

«Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход».

НК РФ ст. 346.13 п.2

Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

«Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса».

Источник: http://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html