Главбух контрагента призналась, что акты изготовила по просьбе директора – сделка формальна

Номинальный директор. Новый подход налоговиков

Налоговая инспекция провела проверку организации. В рамках контрольных мероприятий был допрошен руководитель компании-контрагента. Он пояснил, что в проверяемый период работал в данной организации, являлся ее генеральным директором, фирму купил у юридической компании, с ее помощью стал руководителем.

На допросе директор назвал вид деятельности компании, ее местонахождение, свои обязанности. Среди них операции по «Клиент-Банку», сверки с контрагентами. За выполнение своих обязанностей он получал заработную плату, которую ему перечисляли в безналичном порядке. Допрошенный директор лично отдавал приказы и распоряжения, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность в организации.

Он подтвердил, что подписывал договор, акты выполненных работ, счета-фактуры с проверяемым налогоплательщиком сам. Согласно протоколу допроса, непосредственное взаимодействие с компанией осуществляло другое физическое лицо, которое не являлось сотрудником компании-контрагента. Налоговые инспекторы допросили и его, и он подтвердил показания руководителя.

Налоговый орган решил, что руководитель контрагента является номинальным. По мнению проверяющих, такой вывод можно сделать из текста протокола допроса.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля проведена экспертиза подписи руководителя контрагента. В качестве свободных образцов экспертом взяты подписи на протоколе, исследована подпись на одном счете-фактуре. Эксперт сделал вывод, что подписи в протоколе и на счете-фактуре выполнены разными лицами.

УФНС по субъекту поддержало позицию нижестоящего налогового органа и отказало плательщику в удовлетворении апелляционной жалобы.

Экспертиза как стратегия

По данным ЕГРЮЛ допрошенное лицо являлось руководителем организации контрагента.

Во время допроса директор подтвердил факт подписания им в качестве законного представителя документов по хозяйственной операции с налогоплательщиком, в том числе договора, счетов-фактур, актов.

Факт номинальности директора опровергается его показаниями. За исполнение своих должностных обязанностей руководитель получал заработную плату, что подтверждается выпиской с расчетного счета.

Налогоплательщик обратился к данному физическому лицу с запросом и попросил представить нотариально заверенные письменные пояснения. Согласно пояснениям, подтверждались факт наличия хозяйственной операции и подписания поименованных в пояснениях первичных документов.

По мнению проверяющих, отсутствие личных контактов с руководителем организации контрагента означает недобросовестность налогоплательщика

Налогоплательщик обратился в экспертную организацию для проведения экспертизы подписи. Согласно заключению эксперта, подпись лица на пояснениях, протоколе допроса, договоре, актах, счетах-фактурах выполнена одним и тем же лицом.

На основании протокола допроса, нотариально заверенных письменных пояснений руководителя контрагента, заключения эксперта налогоплательщик указал в жалобе в ФНС РФ на наличие на документах подписи уполномоченного лица — законного представителя контрагента.

Налоговая служба признала, что лицо, которое числилось в ЕГРЮЛ в качестве руководителя компании-контрагента в проверяемом периоде, при допросе подтвердило руководство данной организацией, наличие финансово-хозяйственных отношений с налогоплательщиком, а также осуществление деятельности по оказанию услуг.

Налоговики не дали оценку результатам экспертиз. Однако в решении указано, что выводы инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной выгоды документально не подтверждены, фактически не установлены, носят предположительный характер и не могут быть признаны обоснованными. Таким образом, жалоба в ФНС России спасла фирму от судебных разбирательств.

Проведите экспертизу подписей. Она поможет доказать, что документы от имени контрагента подписывал директор.

Современная номинальность

Налогоплательщики, сталкиваясь с номинальностью руководителя организации контрагента, остро чувствуют свою незащищенность.

В настоящее время сложилась устойчивая практика проверок, в результате которых компаниям доначисляют существенные суммы налогов из-за «нереальности» хозяйственных операций с контрагентами.

Основания:

1. Номинальность руководителя организации контрагента.

2. Непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе партнера по бизнесу.

Сегодня налоговая инспекция не принимает даже ссылку налогоплательщика на ст. 51 Гражданского кодекса при представлении выписки из ЕГРЮЛ в отношении организации контрагента. Подписание договора лицом, числящимся руководителем организации согласно данным ЕГРЮЛ, не является основанием для признания факта проявления должной осмотрительности.

Ведь заглянув в ЕГРЮЛ, нельзя проверить номинальность директора.

Изменилось и само понятие «номинальность». Раньше номинальными директорами признавались лица, отрицающие свое участие в организации. Такая арбитражная практика еще сохранялась в 2021 году.

Теперь в протоколах на вопросы о компании-контрагенте допрашиваемое лицо отвечает: «Я являлся номинальным директором». Дальнейшие ответы на вопросы не интересуют проверяющих — он мог регистрировать компанию, подписывать документы.

В решении по результатам проверки налогоплательщик увидит: согласно протоколу допроса лицо признало себя номинальным директором. В такой ситуации суд встанет на сторону инспекции.

Статья 51 Гражданского кодекса. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Например, постановлением АС Московского округа от 14.09.

2021 № Ф05-3503/2021 решение инспекции признано законным, так как из протокола допроса следует, что руководитель являлся номинальным, участия в финансово-экономической деятельности не принимал, с заявителем договоры не заключал, с руководителем и с другими представителями заявителя не знаком. Аналогичный вывод на основе протокола допроса сделан в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.09.2021 № Ф01-3608/2021.

В ряде случаев плательщик лишается возможности оспорить это утверждение. Ссылаясь на положения НК РФ, проверяющие не представляют протоколы допроса.

Поэтому некоторые вопросы и ответы в акте проверки могут быть описаны неполно.

Но как показывает приведенная выше ситуация, даже признательные показания руководителя контрагента могут не спасти налогоплательщика от доначислений. Вроде бы директор подтвердил факт подписания документов, но был недостаточно уверен и дал нечеткие показания. Это неудивительно.

Иногда допросы начинаются в 11 утра и заканчиваются в 7 вечера. За это время одни и те же вопросы по сути, но различным образом сформулированные, задаются по нескольку раз и часто разными сотрудниками инспекции.

В последнее время эта процедура все больше напоминает следственные действия.

Что поможет компании

Чтобы обезопасить себя от ситуации номинальности руководителя, налогоплательщик может заранее собрать документы. Они станут доказательством при административном и судебном обжалованиях.

Во-первых, при заключении договора необходимо проверить полномочия руководителя организации контрагента. Получить от компании выписку из ЕГРЮЛ, протокол или решение о назначении генерального директора.

Во-вторых, собрать о руководителе контактную информацию: номер телефона, адрес электронной почты, адрес фактического нахождения его места работы. По возможности получить у него копию паспорта.

Доказательством личного контакта с руководителем могут стать информация из службы пропусков арендодателя (во многих офисных центрах для прохода сканируется паспорт) или журнал посещений самой компании.

Запрос с целью получения пояснений можно направить руководителю организации контрагента в двух случаях:

• после завершения всех хозяйственных операций с контрагентом и подписания первичных документов;
• в момент получения требования налогового органа о предоставлении в отношении данного контрагента документов.

В нотариально заверенных пояснениях:

• указываются Ф.И.О., период работы в данной организации, должность;
• подтверждается факт проведения переговоров и передача документов в отношении компании до даты заключения договора;
• отражаются факты подписания договора, поставки товара (оказания услуг, выполнения работ);
• перечисляются все подписанные документы с реквизитами (дата и номер). К ним относятся: договор, приложения и дополнения к нему, акты (товарные накладные), счета-фактуры. Фиксируется факт подписания указанных документов руководителем компании контрагента.

В чем смысл нотариального заверения? Нотариус не отвечает за соответствие содержания документа действительности. В данном случае нотариусом подтверждается факт того, что пояснения подписаны именно этим лицом. В дальнейшем такая подпись признается свободным образцом при проведении почерковедческого исследования.

Кроме того, письменные пояснения — безусловное доказательство подписи законного представителя организации-контрагента на документах. Проводить экспертизу подписи, если налоговый орган не предъявляет претензий, не нужно.

Источник: https://e.nalspori.ru/535967

Чем рискует главбух: сравниваем работу по ТК РФ и ГК РФ

Ситуация: компания до сих пор верит в обналичку, живет по принципу «нас это не коснется», и считает, что лучший способ снизить НДС – обратиться за помощью в «серые конторы».

Каковы в этом случае риски бухгалтера, который, по сути, является исполнителем желаний собственника? Посмотрим на перспективы главбуха, работающего по трудовому договору, и бухгалтера на аутсорсинге.

С точки зрения свежей судебной практики.

Бухгалтер по ТК РФ

При самом мягком раскладе: бухгалтер может отделаться испугом и нервотрепкой. Эти ощущения он испытает во время допроса. Кто, как ни главбух владеет информацией о документах, недоплаченных в бюджет денежках и контрагентах-призраках. Ведь именно его руками переводятся средства в не пойми куда и не пойми за что.

Главное, применить правильный подход – и главбух расколется, как миленький. Сдаст всю «контору» с потрохами. А налоговики – умельцы разговорить и докопаться до истины. Например, в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 07.09.2021 г.

по делу №А82-2174/2021 налоговики допросили как главбуха налогоплательщика, так и руководителя, а по совместительству главбуха «серых» фирм:

• Главбух налогоплательщика призналась, что фирмы ей знакомы только по бумагам, лично общаться с контрагентами ей не приходилось, никого в лицо не знает;
• Главбух контор, связанных с обналичкой, выдала все, как на духу: «От имени данных организаций действует мужчина лет 40, кавказской внешности, который представляется по имени Артур. Артур обратился к ней с просьбой вести учет данных организаций за денежное вознаграждение. Артур передал ей учредительные/уставные документы и печати организаций, передавал сведения, на основании которых она сдавала отчетность. Лично учредителя ООО «…» она в лицо не видела. Все документы от данных организаций приносил ей либо сам Артур, либо его курьеры. Информация об оборотах, которые нужно ставить в отчетность, передавалась ей от Артура в устной, письменной форме или по электронной почте. Никаких первичных документов этих организаций она не видела, для составления отчетности они ей были не нужны. Отчетность данных организаций сдавалась по каналам связи через оператора. Электронные ключи подписи ей передал Артур. По ООО «…» она не помнит, на кого была оформлена электронная цифровая подпись. Главный бухгалтер пояснила, что ее дочь была номинальным руководителем одной из ООО «…» Работников в этих организациях не было».

Хуже налогового допроса может быть совместный допрос налоговиков с сотрудниками правоохранительных органов: когда дело пахнет уголовкой. Например, в Постановлении АС Поволжского округа №Ф06-25743/2021 по делу №А55-23222/2021 от 22 ноября 2021 года.

Как установило следствие, директор налогоплательщика по предварительному сговору со своим главбухом, привлекли главного бухгалтера контрагента и решили использовать фиктивный договор с «серой» фирмой. Несуществующий товар по их задумке должен был приобретаться у контрагента, но деньги за него перечислялись на счета номинальных ООО-шек.

Налоговики совместно со следователями раскрыли «схему»: главбухи во всем сознались и сдали директора. В итоге, главный бухгалтер налогоплательщика признана виновной в совершении преступления по пункту «А», «Б» части 2 статьи 199 УК РФ, и суд приговорил ее к наказанию в виде 2 лет лишения свободы, а директора к 3 годам.

Ну и пару слов о субсидиарной ответственности, в виду вступления в силу №266-ФЗ.

Могут ли привлечь главбуха к субсидиарной ответственности, если компания недоплатила налоги, обманула государство, связавшись с обнальными конторами? Конституционный Суд сказал, что могут, если с компании нечего взять: об этом написано в Постановлении КС РФ от 08.12.2021г. №39-П.

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Недоимка организации по налогам может быть взыскана с физического лица, действующего от имени организации и осуществляющего юридически значимые действия. Обычно, это руководитель или главный бухгалтер, либо другие лица, определяющие налоговые обязательства компании и отвечающие за это в соответствии с должностью. Однако, исходя из позиции Конституционного Суда, этими лицами должно быть совершено именно умышленное налоговое преступление, то есть сознательное искажение данных декларации, приведшее к неуплате налога в крупном размере, также должна быть окончательно утрачена возможность взыскания налогов с юридического лица – налогоплательщика. Суть в том, что такие лица как главный бухгалтер и финансовый директор пополнили список контролирующих лиц, то есть тех людей, которые могут получать выгоду от незаконных действий компании.

Бухгалтер по ГК РФ

Предположим, что аналогичная ситуация с обналичкой и всеми делами происходит с главбухом, который оказывает услуги по ГК РФ. Вот, что мне удалось найти, в части рисков бухгалтерии на аутсорсинге:

• Налоговики могут поставить под сомнение эффективность и экономическую целесообразность затрат на услуги бухгалтерии на аутсорсинге, если в штате компании есть свои бухгалтеры: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2021г. по делу №А19-14474/2021. Проверяющие пришли к выводу, что бухгалтерия компании, в которой трудилось 5 человек могла бы и своими силами организовать документооборот, а не заказывать услуги у стороннего специалиста. Суд поддержал инспекцию;

Источник: https://turov.pro/chem-riskuet-glavbuh-sravnivaem-rabotu-po-tk-rf-i-gk-rf-c/

Фиктивные сделки это

По общему правилу, недействительной признаётся любая сделка, не соответствующая требованиям законодательства [1]. Данное правило применяется во всех случаях, когда сделка, совершённая с нарушением требований закона, не подпадает под действие специальных норм, закрепляющих особые основания признания сделок недействительными.

Признание сделок недействительными влечет за собой аннулирование прав и обязанностей, реализация которых привела бы к нарушению закона. Поэтому сделка, признанная недействительной, недействительна с момента её совершения [2].

Однако, если из содержания сделки вытекает, что она может быть прекращена лишь на будущее время, то действие сделки, признанной недействительной, прекращается на будущее время.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Перевод “фиктивная сделка” на английский
• The U.S. hands over military secrets to Moscow
• Недействительность сделки
• artificial transactions
• Фиктивные сделки: выявление, признаки, последствия
• Translation of “фиктивная сделка” in English
• фиктивная сделка
• Фиктивная сделка
• Как вычислить остатки точечного процесса в python
• Фиктивные сделки

Перевод “фиктивная сделка” на английский

Курсы ЦБР на USD 66, 16,2 коп. EUR 75, 20,2 коп. Суды сочли законным доначисление по базе, которую налоговики скопировали у УЭБ.

Суды разрешили учесть расходы по фиктивным сделкам, в отличие от вычетов. Взыскание ущерба бюджету с директора “левого” поставщика не гарантирует вычет. Работники заказчика числились и у подрядчика: Операции на ЕНВД формальны – выручка признана внереализационным доходом.

Выполнение одних работ разными субподрядчиками не всегда ведет к доначислению. Директор контрагента назвал себя номинальным — еще не повод для доначислений. Круговое движение векселей между своими фирмами указало на формальность сделок.

Суды отменили решение, основанное на экспертизе, проведенной через полгода после проверки. Физлица, отрицающие работу на объекте, убедили суд в фиктивности сделки с подрядчиком. Созданные работником обнальные фирмы не помогли компании снизить налоговую базу. На момент привлечения субподрядчиков объект был почти готов — доначисления законны.

Контрагент, предоставляющий персонал в аренду, взносов не уплачивал — сделка формальна. Нарушение ПДД водителем перевозчика вне маршрута указало на формальность сделки.

Явка директора с повинной помешала компании доказать в суде реальность сделок. Безвозмездная сдача отчетности за контрагента указала на формальность сделки. Мертвый офис контрагента с почтовым ящиком на заборе указал на фиктивность сделки.

Отсутствие в договоре телефона и адреса контрагента суды сочли неосмотрительностью. Директор поставщика не знакома с завскладом, подписавшим накладные — сделка формальна.

Расчеты с взаимозависимым контрагентом через третьих лиц — признак формальной сделки. Доставка бетона неспециализированным транспортом указала на формальность сделки. Непонятно, для чего привлечен посредник — суды одобрили доначисления.

Суды напомнили, почему общий IP-адрес не свидетельствует о фиктивности сделок. Отречение директорами контрагентов от их деятельности доказывает фиктивность сделок.

Директор лично контролировал поставки, но не знал обстоятельств сделки — она фиктивна. У ИП не вышло замаскировать деньги, систематически поступавшие за товар, под займы. Договоры с контрагентами заключены раннее дат их регистрации – доначисления законны.

Вступая в СРО, субподрядчик “перепутал” работников — суды не поверили в реальность сделки. Расчеты векселями и файл товарной накладной поставщика указали на фиктивность сделки. Ревизионная комиссия фирмы состоит из работников контрагента – сделка формальна. Сделки, исполненные нетрудоустроенными работниками подрядчика, признаны формальными.

Директор контрагента “рулит” в 23 юрлицах — это помешало не только вычетам, но и расходам. Ложные сведения при вступлении контрагентов в СРО помешали вычетам и расходам. Наличие договора с производителем не опровергает закупку товара также и у посредников. Отсидка руководителя контрагента не свидетельствует о формальности сделок, указал суд.

Прямые взаимоотношения с импортерами указали на формальность сделки с посредниками. Отрицание доставки несколькими водителями из 30 – не повод для доначислений по всей доставке. Приобретение здания за счет кредита на нетипичных условиях привело к отказу в вычете.

Создание контрагента за 10 дней до заключения договора не говорит о формальности сделки. Весь холдинг пользовался одними и теми же “левыми” субподрядчиками – доначисления законны. В транспортных накладных указан несуществующий адрес склада – сделка формальна.

Суды не согласились с отказом в вычете НДС из-за невозможности подготовки газона зимой. Самоустранение руководителя контрагента от контроля за фирмой не говорит об отсутствии поставки.

Суды против доначислений налогов из-за подозрительных субподрядчиков второго звена. Дата ремонта сервера по акту совпала с датой ввода в эксплуатацию – вычеты не положены.

Суды разъяснили, что в налоговых целях говорит о функциях генподрядчика, а не посредника. Учредитель контрагента признался, что занимался обналичиванием – в вычетах отказано.

Госрегистрация фирмы-контрагента после сделки привела к доначислениям. Контрагенты не представили документы по требованию налоговиков – расходы недействительны. Работники контрагента не летали и не ездили в район строительства – сделка формальна.

Самостоятельное изготовление заказчиком актов КС-2 и КС-3 указало на формальность сделки. Главбух контрагента призналась, что акты изготовила по просьбе директора – сделка формальна. Сомнительная деятельность директора контрагента не говорит о фиктивности сделки. Налоговики при осмотре построенного помещения не нашли санузел – сделка фиктивна.

Заранее пробитые чеки ККТ и “пустые” договоры указали на фиктивность операций. Общие шаблоны документов и владельцы ключей ЭЦП указали на фиктивность сделки. Бумаги, оформленные агентом в качестве исполнителя, навели на мысль о фиктивности сделки.

Ветеринарные свидетельства указывают на другого поставщика – сделка сомнительна. Электронные пропуска не подтверждают посещения работников контрагента – сделка фиктивна. Поставщики контрагента неблагонадежны – сделка с ним признана судами сомнительной.

Возможность приобретения товара напрямую – аргумент в пользу фиктивности сделки. По фиктивной сделке доначисления взыщут без суда.

The U.S. hands over military secrets to Moscow

Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивная сделка нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Правовые ресурсы Некоммерческие интернет-версии О компании и продуктах Купить систему Пробный доступ Региональные центры Вакансии Вход для клиентов.

Правовые ресурсы Подборки материалов Фиктивная сделка Фиктивная сделка Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивная сделка нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Фиктивная сделка Путеводитель по судебной практике.

Варианты были предложены известные: Еще только пробежав глазами публикацию я самонадеянно решил, что ответ не должен быть сложным:

Большой англо-русский и русско-английский словарь. Основные термины, данные в указанном глоссарии, приводятся нижеАгрегирование Aggregation. Продажа Отмывающая — англ. Обычно в результате П.

Адамов, Евгений — Бывший министр атомной энергетики России, фигурант уголовного дела, связанного с финансовыми махинациями Бывший министр атомной энергетики России, занимал этот пост при пяти правительствах.

Недействительность сделки

Со стороны органов государственной налоговой службы распространённой является практика признания сделок договоров, контрактов ничтожными фиктивными. Определение фиктивной сделки предусмотрено ст.

Фиктивной является сделка, осуществлённая без намерения создать правовые последствия, предусмотренные данной сделкой. Такая сделка признаётся судом недействительной и является таковой с момента её заключения со всеми соответствующими последствиями ст. Налоговый кодекс Украины п.

Позиция налоговых органов в отношении фактов фиктивности и недействительности сделок с последующим перерасчётом налоговых обязательств основывается в большей степени на внутренних документах ГНСУ: Среди них следует отметить письмо ГНАУ от Данные рекомендации являются внутренним документом ГНА и, формально, не должен касаться деятельности налогоплательщиков.

artificial transactions

Присоединяйтесь к Reverso, это удобно и бесплатно! На основании Вашего запроса эти примеры могут содержать грубую лексику. На основании Вашего запроса эти примеры могут содержать разговорную лексику. Искать фиктивная сделка в:

The vehicles were carrying explosives, firearms and top-secret satellite technology — the pride of NATO generals.

Руководитель уходил от налогов прикрываясь фиктивными сделками. Но документы от этих контрагентов мы делала сами и он их подписывал. Написала заявление об увольнении и ушла на больничный.

Фиктивные сделки: выявление, признаки, последствия

Курсы ЦБР на USD 66, 16,2 коп. EUR 75, 20,2 коп.

Котин, кандидат юридических наук, доцент. Один из основных принципов рыночной экономики – свобода договора, заключаемого гражданами и или хозяйствующими субъектами.

Новое российское гражданское законодательство, основываясь на принципе диспозитивности, предоставляет предпринимателям и иным гражданам практически неограниченные права на заключение договоров и совершение иных сделок.

К сожалению, подобные фиктивные сделки получили широкое распространение в различных сферах предпринимательской деятельности. Причем если проследить динамику махинаций, то способы их совершения и сфера активизации менялись вместе с экономической ситуацией.

Translation of “фиктивная сделка” in English

Фиктивная или мнимая сделка — произведенные на рынке манипуляции , которые не несут изменений в правовом и имущественном статусе, а лишь создают видимость приобретения или продажи.

Признание сделки недействительной может повлечь ряд проблем с законодательными органами и налоговой инспекцией, в частности, если фиктивность совершенной сделки была признана судом.

Наибольшее количество сделок, не меняющих права имущества, совершается для личной выгоды манипулятора. Например, предчувствуя арест или изъятие имущества, человек передает в дар родственникам недвижимость или авто — такая сделка может быть признана ничтожной недействительной.

Несмотря на мнимость своей природы, заключение фиктивных сделок преследует вполне объективные финансовые интересы — чаще всего, проведение убытков и существенное уменьшение суммы налогов.

Чтобы это было просто, я воспроизвел эту цифру, так как он имеет так как в каждом ящике происходит различное количество сделок.

Alexander Mercouris Dear Anatoly, The short answer to your obviously rhetorical question is that what ordinary citizens and businesspeople report is definitely more reliable than what is claimed by self appointed experts.

If that is right and what was all the “thieves and scoundrels” propaganda about if it is not? May 30, at

Фиктивные сделки

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фиктивный брак, детали, нюансы, последствия и способ признания недействительным – ответы юриста

Источник: https://ganenko-tyr.com/ugolovno-ispolnitelnoe-pravo/fiktivnie-sdelki-eto.php