Дробление бизнеса: стоит ли рисковать?

Где грань между незаконным дроблением бизнеса и законным разделением для оптимизации в 2021 году — Финансы на vc.ru

Не секрет, что в 2021 году ФНС взяла фокус на формальное дробление бизнеса. Однако до сих пор дробление – одна из самых популярных схем «оптимизации» налогов. Одновременно встречаются примеры выигранных налогоплательщиками процессов с обоснованным разделением бизнеса.

О важных нюансах, которые должны знать собственники и руководители, рассказывает налоговый юрист компании «Правовест Аудит» Наталья Наталюк.

Наталья Наталюк 

Налоговый юрист с 20-летним стажем. Советник налоговой службы РФ II ранга. Эксперт, автор статей и семинаров по налоговому контролю для собственников и руководителей компаний.

Текущая ситуация с дроблением

Во многих странах мира разделение бизнеса на несколько структурных единиц ведение деятельности в группе взаимозависимых компаний остаются в рамках закона и не вызывают вопросов со стороны фискальных органов. Россия идет иным путем.

Часто в разделении бизнеса инспектор видит только формальное дробление с целью экономии на налогах и напрочь не хочет слышать о наличии здравой предпринимательской цели.

Согласно позиции налоговой службы, текущий год проходит под эгидой особого контроля за «дробленцами».

Ровно в канун новогодних праздников появилось Письмо ФНС от 29.12.2021 года № ЕД-4-2/25984, в котором ФНС России поручила инспекциям усилить контроль за налогоплательщиками, искусственно дробящими бизнес.

Классикой жанра в дроблении бизнеса остается стремление группы компаний не применять общую систему налогообложения (ОСНО), в частности, чтобы не платить налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, используя специальные режимы, например, упрощенную систему налогообложения (УСН).

Типичный пример, когда компания на ОСНО, просчитав все свои «потери» на налогах, приходит к выводу о разделении на несколько небольших компаний, которые смогут применять специальные режимы. Солидная экономия радует собственников бизнеса, оно и понятно.

Со средней выручкой 800 млн. руб. в год при рентабельности 20% приходится платить 32 млн. руб. налога на прибыль и не менее 40 млн. руб. НДС. В общей сложности почти 75 млн. рублей. В то время как налог на упрощенке не превысит 25 млн. руб.

Разница трехкратная!!!

Радость может длиться до визита налогового инспектора. Затем, как показывает практика, начинаются попытки доказать отсутствие получения необоснованной налоговой выгоды.

И при отсутствии деловой цели в разделении бизнеса на разные юридические лица, наличии негативных признаков формального дробления – итог весьма печален.

Многомиллионные доначисления по самым «хлебным» для ФНС налогам (НДС, налог на прибыль), штраф 40% от неуплаченных сумм налогов (поскольку наверняка будет идти речь об умышленной неуплате налогов).

Важно соблюдать требования статьи 54.1 НК РФ, согласно которым, если у сделки налогоплательщика отсутствует деловая цель, то налоговая выгода, полученная по такой сделке, считается необоснованной.

Говоря об искусственном дроблении бизнеса, следует упомянуть, что оно связано не только с незаконным стремлением применять специальные режимы в целях налоговой экономии, но сюда относятся «игры» в группе компаний с незаконным занижением доходов/завышением расходов, незаконным возмещением НДС/налоговыми вычетами.

Преступление и наказание

За незаконное дробление бизнеса с целью ухода от уплаты налогов компания заплатит штраф в двойном размере, а именно 40% от неуплаченной суммы налогов (п.3 ст. 122 НК РФ). Собственникам и руководителям компании вполне может грозить как уголовная, так и субсидиарная ответственность.

Уголовная ответственность. Так, ст.199 УК РФ за неуплату/неполную уплату налогов при выявлении умышленных признаков совершения налогового правонарушения (схемы по фиктивному дроблению) и при доначисленной сумме налогов от 5 млн. руб. предусматривает привлечение к уголовной ответственности. Фигурантом уголовного дела может стать руководитель, финансовый директор, бухгалтер компании.

Уголовная ответственность

Субсидиарная ответственность – персональная ответственность за компанию-должника в случае недостаточности её имущества для расчета со своими кредиторами.

ФНС – практически элитный кредитор, с большими полномочиями и возможностями (если 50% долга компании – это неуплаченные налоги), налоговый орган воспользуется всеми возможными способами для пополнения бюджета за счет контролирующих должника лиц (КДЛ) и вина в банкротстве презюмируется, то есть доказывать, что КДЛ не виновен в совершении действий, которые привели к образованию недоимки, должен он сам.

Источник: https://vc.ru/finance/71297-gde-gran-mezhdu-nezakonnym-drobleniem-biznesa-i-zakonnym-razdeleniem-dlya-optimizacii-v-2021-godu

Дробление бизнеса – риски и практика

Какое дробление бизнеса признается незаконным. Какая налоговая и судебная практика сложились за год. Какие риски для бизнеса существуют. В конце статьи вы найдете самую свежую позицию Верховного суда в защиту налогоплательщика.

Почему дробление бизнеса незаконно?

Налоговые органы привлекают к ответственности налогоплательщиков в соответствии со статьей 54.1 НК РФ. Это происходит в случае, если обнаружены факты искажения финансовых результатов бизнеса. Например, когда единый бизнес-процесс искусственно разделен между несколькими юридическими лицами.

В такой ситуации налоговый орган исследует всю схему взаимоотношений и принимает решение о том, может ли этот бизнес платить больше налогов.

С чего все началось?

Налоговики часто доначисляют налоги, если считают, что несколько компаний на разных налоговых режимах (на общем режиме, упрощенке, вмененке) – это единый бизнес, и что вы получаете необоснованную налоговую выгоду. Такой спор на этот раз дошел до Конституционного суда (определение от 04.07.2021 № 1440-О/2021).

У жителя Волгоградской области был бизнес по продаже инструментов. Одна компания занималась оптовой закупкой товара и продавала его в розничные магазины. Она была на общем режиме.

Магазины были оформлены на индивидуальных предпринимателей – родственников бизнесмена. Еще была компания, которая сдавала в аренду помещения под магазины.

Розничные магазины и компания-арендодатель были на вмененке.

Оптовая компания и розничные магазины использовали одни и те же склады. Все компании и ИП работали под одним названием «Мастер-инструмент». Было много доказательств того, что бизнес оформлен на разных связанных между собой лиц. В общем типовая схема дробления бизнеса с целью оптимизации налогов.

Налоговики провели выездную проверку и доначислили 24 млн рублей – как если бы все эти компании и ИП были на общем режиме. Они посчитали, что бизнес искусственно разделили с единственной целью – платить меньше налогов.

Оспорить в судах решение налоговиков не удалось. Компанию признали банкротом, а против ее единственного участника завели уголовное дело.

Тогда единственный участник потребовал в Конституционном суде (КС) признать неконституционными положения Налогового кодекса, из-за которых он лишился бизнеса. Положительный результат дал бы право на пересмотр его дела. Но КС отказался рассмотреть жалобу.

Он выдал стандартную мотивировку, посыл которой: все должны платить налоги и вообще заявитель просто хочет пересмотра конкретно своего дела, а КС этим не занимается. Но один из его судей опубликовал особое мнение. Он указал, что суды могут неправильно истолковать позицию КС.

Отказ в рассмотрении этой жалобы не свидетельствует о том, что дробление бизнеса незаконно, что нельзя вести бизнес с родственниками и т.д.

В любом случае если ваш бизнес состоит из нескольких компаний и ИП или вы собираетесь разделить свой бизнес, то нужно учитывать, что целью такого дробления не должно быть исключительно снижение налогов. Необходимо продумать бизнес так, чтобы в случае проверки можно было доказать, что вы преследовали другую цель, а то, что из-за этого еще снизились налоги, – это уже вторичный вопрос.

Какие есть признаки дробления?

В августе 2021 года появляется Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2021 г. № СА-4-7/15895@, где резюмируются основные признаки дробления бизнеса:

• использование при дроблении разных режимов налогообложения.
• дробление оказывает влияние на финансовые результаты деятельности каждого отдельного участника группы.
• у схемы одни и те же выгодоприобретатели.
• участники схемы объединены единым видом/сферой деятельности.
• участники схемы создаются синхронно с увеличением финансовых показателей группы в целом.
• участники схемы несут взаимные расходы.
• признаки взаимозависимости между участниками схемы.
• работники одного участника схемы выполняют функции в пользу другого участника.
• единые для всех участников схемы службы (юридическая, бухгалтерская, кадровая, поставка, сбыт и т.п.).
• единые поставщики и покупатели.

Схема обычно носит формальный характер.

Верховный суд 4 июля 2021 года разъяснил, что к признакам взаимозависимости и дробления можно отнести:

При оценке обоснованности налоговой выгоды судом могут учитываться такие обстоятельства, как: особенности корпоративной структуры (история создания взаимозависимых лиц, причины их реорганизации и др.), практика принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, использование общих трудовых и производственных ресурсов, особенности гражданско-правовых отношений внутри группы.

Взаимозависимость – не приговор

Верховный суд в том же самом разъяснении от 4 июля 2021 года указал очень важные аргументы для защиты бизнеса от доначисления налогов:

• суд не проверяет экономическую целесообразность решений предпринимателя – эти доказательства предоставляет налоговый орган.
• возможность достижения того же результата с меньшей налоговой выгодой (при уплате налога в большем размере) не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, если соответствующая налоговая экономия получена в связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельности.
• в рассмотренном споре несмотря на взаимозависимость общества и его контрагентов ‒ оптовых покупателей, каждый из контрагентов имел свой штат работников, клиентскую базу, а их деятельность осуществлялась раздельно по соответствующим сегментам рынка (оптовые продажи сельскохозяйственным производителям, мобильная торговля среди розничных покупателей, продажи через интернет-сайт).

Таким образом, при структурировании бизнеса можно дробить его, но заранее готовить экономическое и правовое обоснование для налоговых органов.

Статью для Вас подготовило Адвокатское бюро “Титов, Кузьмин и партнеры”. Нажмите “Подписаться на канал” и другие интересные статьи не пройдут мимо Вас.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b6f53f9c13f4500aa778e0d/5b7838b6b541cb00a9ccaad5

Дробление бизнеса как способ налоговой оптимизации в 2021 году

Гражданское законодательство сохраняет за хозяйственными обществами полную свободу в определении собственной структуры.

Компании могут регистрировать филиалы, создавать дочерние предприятия, проводить реорганизацию с выделением многочисленных фирм, сливаться или разделяться. Дробление интенсивно развивающегося бизнеса – естественный процесс.

Усложнение коммерческих взаимосвязей считается признаком успеха. Другое дело, когда ООО прикрывает схемами попытки налоговой оптимизации. 

Что такое дробление бизнеса

На законодательном уровне определение термину не дано. Специалистам приходится руководствоваться положениями главы 4 ГК РФ. Нормы признают за юридическими лицами право на различные структурные преобразования. Хозяйственные общества вправе:

• регистрировать обособленные подразделения;
• выделять из своего состава новые фирмы;
• делиться на несколько самостоятельных компаний;
• объединяться с другими предприятиями для реализации проектов;
• приобретать доли (акции) коммерческих объединений.

Все эти методы остаются законными и используются добросовестными налогоплательщиками. Назначением таких схем становится эффективное использование капитала, повышение рентабельности и улучшение качества продукции.

Дробление бизнеса в целях налоговой оптимизации не имеет ничего общего с традиционной процедурой. Реализацию таких схем в ФНС РФ называют нарушением. Контролирующая служба борется с извлечением необоснованной налоговой выгоды.

В помощь территориальным инспекциям составлены методические рекомендации. Многие инструкции не опубликованы в сети и относятся к документам служебного пользования. Открытым регламентом является письмо № СА-4-7/15895@ от 11.08.17.

В нем выделены признаки незаконного дробления бизнеса:

1. Формальность. Действующую организацию разбивают на несколько юридических лиц. Работники, руководители или учредители регистрируются в качестве предпринимателей. Однако фактически производственный цикл остается единым. Никакого обособления не происходит. Участники несут общие расходы, пользуются одним капиталом, инструментами.
2. Снижение фискальной нагрузки. Поскольку крупный бизнес формально делится на более мелкие фирмы, появляется возможность использовать специальные режимы. Дробление позволяет извлечь максимальную выгоду от покупки патентов, применения ЕНВД и УСН. Имея внушительные обороты, компания уходит от оплаты НДС, налогов на прибыль и имущество. Маскировка проекта под малое предпринимательство дает возможность претендовать на многочисленные льготы, субсидии.
3. Единство управления и согласованность действий. Фактическое руководство всеми структурными звеньями системы осуществляет один выгодоприобретатель. Нередко участники заключают заведомо невыгодные сделки. У зарегистрированных предпринимателей и ООО нет собственных интересов. Все их действия подчинены единой экономической цели – снижению фискальной нагрузки.
4. Идентичность деятельности. Признаком дробления является и невозможность четкого разграничения направлений. Созданные сообщниками фирмы занимаются одним и тем же производством, оказывают одинаковые услуги, выполняют аналогичные работы.

Характерной чертой дробления бизнеса ФНС РФ считается также взаимозависимость участников схемы. В преступление вовлекают знакомых, родственников, сослуживцев.

Косвенными свидетельствами становятся общие сайты, вывески, расположение организаций в одном офисе, формирование единых служб доставки, кадрового делопроизводства, юридического сопровождения.

Все звенья цепи создаются одновременно. Разница в датах регистрации исчисляется днями или неделями.

Комплексный подход к оценке схем с ООО, ИП и АО закреплен судебной практикой. Дела о дроблении бизнеса рассматриваются государственными арбитражами на протяжении нескольких лет. Служители Фемиды настаивают на анализе всех обстоятельств и установлении истинной цели деления коммерческого проекта.

В помощь добросовестным коммерсантам налоговая служба разработала специальный сервис. Программа известна под названием «Проверь свой бизнес». Она дает комплексную информацию об организациях, помогает оценить риски сотрудничества. Проверка контрагента обеспечивает защиту от обвинений в соучастии.

Распространенные схемы дробления бизнеса

Несмотря на негативную окраску, оптимизаторы не спешат отказываться от своих методов. Механизмы модифицируют с учетом судебной практики и подходов налоговых органов. В некоторых случаях разделение ООО на две и более коммерческие структуры оказывается эффективным решением. Инспекциям не удается доказать извлечение необоснованной выгоды.

Тип схемыКраткое описаниеПримеры дробления бизнеса из судебной практики 2021–2021 гг.

Незаконные механизмы	Наиболее рискованными являются схемы, описанные в методических материалах налоговой службы. Инспекторы хорошо с ними знакомы, а алгоритмы доказывания сформированы. Так, к доначислениям приведут схемы с номинальным делением выручки, численности персонала, площади торговых помещений.	Подробное описание в письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.17 нашли механизмы номинального разграничения деятельности. В качестве примера приведем дело А60-36784/2013. Акционерное общество производило и продавало молочные продукты. Объем выручки не позволял использовать специальные режимы. Пытаясь снизить налоговую нагрузку, оптимизаторы зарегистрировали несколько фирм. Все организации были выведены на УСН. Формально предприятия занимались розливом молока. Акционерное же общество считалось поставщиком сырья и торговым агентом. В суде было установлено отсутствие у компаний собственных специалистов. Персонал оформили во вновь созданные фирмы простым переводом. Кроме того, приемка молока осуществлялась в одном помещении. Суды сделали вывод об отсутствии деловой цели дробления бизнеса. В итоге обществу начислили налоги на имущество, прибыль и НДС. В праве применения УСН было отказано.
Рискованные комбинации	Применение схем этой категории грозит длительными судебными разбирательствами. Суть механизмов не меняется. Оптимизаторы берут за основу традиционное дробление бизнеса, но тщательно маскируют признаки злоупотребления. Перед тем как оптимизировать налоги, выстраивают четкую систему взаимоотношений между ООО и контрагентами. Каждую операцию документируют, а финансовые потоки обособляют. Большое внимание уделяют первичной отчетности. Избежать доначислений в случае выездной проверки не получается. Для переквалификации сделок инспекторам достаточно установления взаимозависимости сторон и мелких недочетов (противоречий в первичной отчетности, ошибочных формулировок в платежных поручениях, отсутствия приемочных актов и пр.). Однако отстоять свои позиции в государственных арбитражах вполне реально	Примером модернизированной схемы может служить дело № А19-18267/2021, рассмотренное 4ААС во второй половине февраля 2021 года. Являясь единоличным учредителем ООО «Братская книга», гражданин зарегистрировал индивидуальное предпринимательство. Общество применяло УСН с объектом «доходы за вычетом расходов». Несколько лет коммерсант-учредитель продавал фирме печатную продукцию. Он являлся единственным поставщиком товара. Компания же занималась розничной реализацией. Впоследствии налогообложение решили оптимизировать. Между предпринимателем и организацией заключили договор комиссии. Выручка от продажи печатной продукции перестала считаться доходом ООО «Братская книга». Под обложение попадало только комиссионное вознаграждение. Налоговая инспекция проанализировала отношения и переквалифицировала договор. Выручку признали доходом общества. Поскольку обороты превысили установленный законом предел, право на применение УСН было утрачено. Компании начислили налог на имущество, добавленную стоимость и прибыль. Отстаивать правоту фирме пришлось в двух инстанциях. Налогоплательщику потребовалось представить всю документацию по сделке, раскрыть структуру бизнеса. Организацией для налоговой тяжбы были составлены сотни документов, привлечены юристы. Служители Фемиды исследовали счета-фактуры, приемочные акты, текст договора. В результате решение было принято в пользу компании. Доказать формальный характер сделки инспекции не удалось. Однако считать спор завершенным нельзя. Вполне вероятно, что дефекты первичной отчетности станут причиной поражения налогоплательщика в кассации или надзоре
Легальные решения	Ни одна из схем оптимизации фискальной нагрузки за счет дробления бизнеса не может считаться законной. Однако под определение налогового преступления не попадают классическая реорганизация, создание филиальной или представительской сети, учреждение дочерних компаний. Условием легальности механизмов является самостоятельная деловая цель. Дробление должно быть обусловлено потребностями производства, необходимостью освоения новых ниш рынка, стратификацией и т. д.	Классическим примером законного дробления бизнеса стало дело А60-40529/2011. Хозяйственное общество «Металлургсервис» создало дочернее предприятие для организации общественного питания. Новую фирму вывели на специальный режим налогообложения – ЕНВД. Посетителями кафе являлись работники «Металлургсервис». Инспекция обвинила завод в уклонении от налогов. Суд контролеров не поддержал. В постановлении № 15570/12 коллегия ВАС РФ отметила самостоятельность деятельности каждого участника. После создания «дочки» материнская компания не занималась общественным питанием. Активы и капиталы были реально обособлены

Чем грозит незаконное дробление бизнеса

Реализация нелегальных и сомнительных схем может привести к краху коммерческого проекта. Стандартным сценарием становится начисление недоимок, пени и штрафов по итогам выездной проверки.

Вышестоящие инстанции отклоняют административные жалобы, а дело передается на рассмотрение государственного арбитража. Если оспорить выводы инспекции не удается, задолженность приходится погашать в полном объеме.

Неспособность выполнить обязательства приводит к банкротству.

Ярким примером такого развития событий является история ЗАО «Ныдинское». Руководство объединения не учло налоговые риски дробления бизнеса. Результатом неудачной оптимизации стал судебный процесс А81-1044/2021. Разбирательство завершилось поражением компании.

Кассация Западно-Сибирского округа подтвердила действительность решения инспекции в основной части (постановление от 26.12.17). Погасить недоимку фирма не смогла.

Впоследствии именно налоговая служба обратилась в арбитраж Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о банкротстве организации (А81-10004/2021).

Ожидаемыми последствиями нарушения правил дробления бизнеса становятся и уголовные дела. Преследование по ст. 199 УК РФ грозит:

• непосредственным руководителям организации;
• главному бухгалтеру;
• учредителям;
• иным контролирующим компанию лицам.

Условием возбуждения дела становится уклонение от налогов (сборов) за 3-летний период на сумму 5 миллионов рублей. Доля недоимки должна составить ¼ от совокупных обязательств фирмы перед бюджетом или государственными фондами. Уголовное преследование грозит также в случае достижения общей задолженностью 15 миллионов в отечественной валюте.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/droblenie-biznesa-kak-sposob-nalogovoj-optimizatsii

7 правил «аккуратного» дробления бизнеса

Как разделить бизнес и не попасть, когда налоговики повсюду видят необоснованную налоговую выгоду? Глазами налоговиков: сплошь и рядом взаимозависимость и недобросовестность. Стоит только обществу начать процесс дробления, как оно сразу становится объектом особого внимания сотрудников фискальной службы.

48 860 937 руб. доначислили налоговики за почти одинаковые бланки

Дело обстояло следующим образом: решили учредители разделить общество на 4 компании на ЕНВД. Конечно же, данный нюанс не остался без внимания налоговой. Инспекция не сомневалась, что организация разделила бизнес для получения необоснованной налоговой выгоды.

По мнению сотрудников фискальной службы, компания специально произвела дробление, чтобы сохранить численный состав сотрудников и остаться на ЕНВД. Экономия на налогах – вот главная и единственная цель. Обществу были доначислены налоги по основной системе налогообложения, а также пени и штрафы на общую сумму 48 860 937 рублей.

Естественно, компанию не устроил такой взгляд налоговиков, и она обратилась в суд. Но инспекторы предоставили «неопровержимые» доказательства:

• Кадровый состав новых компаний формировался из ранее созданного общества;
• Единая кадровая и бухгалтерская служба;
• Нахождение организаций на одной территории;
• Ухудшение финансовых показателей «старого» общества;
• Одинаковые системы оплаты труда;
• Единообразие бланков.

План развития компании – важное доказательство «невиновности»

В защиту «благочестивых намерений» общество представило следующие факты:

• Перевод работников осуществлялся по плану развития компании и на основании заявлений;
• В плане развития компании было предусмотрено разделение общества на организации в соответствии с экономическими целями: оптовая торговля, розничная торговля, производство и реализация других товаров;
• Единообразие документов является следствием составления образцов документации одной из компаний.

Справедливости ради: доводы налоговой оказались «пустыми»

Суд рассмотрел все предоставленные доказательства и признал «невиновность» компании в получении необоснованной налоговой выгоды.

• Довод налоговиков о том, что из-за создания новых организаций ухудшились финансовые показатели основной компании, суд отклонил в силу свободы экономической деятельности. Налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск;
• Созданные общества самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, производили расчеты через свои счета. Каждая компания самостоятельно вела бухгалтерский и налоговый учет;
• Нахождение организаций на одной территории не свидетельствуют об отсутствии разумной деловой цели. Деятельность компаний соответствует признакам самостоятельных юридических лиц, перечисленных в пункте 1 статьи 48 ГК РФ;
• На самостоятельность хозяйствующих субъектов указывает тот факт, что заработная плата сотрудникам начислялась через банковские счета созданных компаний;
• На основании пункта 6 Постановления № 53, такие обстоятельства, как «создание организаций незадолго до совершения хозяйственных операций, взаимозависимость участников сделок, неритмичный характер хозяйственных операций, нарушение налогового законодательства в прошлом, разовый характер операции, осуществление операций не по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций и использование посредников при их осуществлении сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной».

План развития компании стал важным доказательством, обосновывающим разделение компаний. Суд по справедливости поддержал общество и признал претензии налоговиков «пустыми». На основании Постановления АС Северо-Западного округа от 04.02.

15 № А26-1734/2014 сотрудники фискальной службы остались ни с чем. Однако, если в данном деле организация подошла к процессу дробления с должной предусмотрительностью, то большинство компаний относятся к разделению весьма легкомысленно.

И упускают важные моменты.

Дробление бизнеса: что нужно учитывать

Налоговая будет тщательно проверять разделенные компании, а именно, искать доказательства взаимозависимости и необоснованной налоговой выгоды. Ну, не может инспекция понять, что дробление может быть обусловлено «непорочными» намерениями.

Анализ судебно-арбитражной практики показывает: чтобы уменьшить вероятность претензий со стороны контролирующих органов, любое лицо должно соответствовать признакам самостоятельного (нормального, добросовестного) лица.

Незаконную налоговую оптимизацию выдает не только отсутствие деловой цели и самостоятельности лиц, но и ресурсы предприятия (материальные, людские, денежные, организационные и информационные), которые после реорганизации остаются общими. Итак, 7 основных пунктов, которые необходимо учитывать в процессе дробления:

1. Наличие деловой цели (разумной хозяйственной цели);
2. Помещение в аренде или собственности. Если у организации или предпринимателя нет помещения, в котором он работает (занимается бизнесом), то ему придется доказать налоговикам и суду, что он может работать без помещения в силу характера его бизнеса;
3. Персонал. Сотрудников должно быть достаточно для ведения заявленной экономической деятельности, обоснования заявленных объемов производства и/или реализации;
4. Собственное и/или арендованное оборудование, которого достаточно для заявленных объемов производства и/или реализации. Мелкое оборудование, такое как оргтехника, а также мебель, конечно, должно быть в собственности;
5. Реальная экономическая деятельность, направленная на извлечение прибыли в условиях реальных бизнес-рисков, или реальная деятельность по обслуживанию фирм, входящих в холдинг;
6. Обоснованная ценовая политика. Если вы используете несколько фирм и/или несколько ИП и в результате трансфертного ценообразования перепродаете что-то своим же компаниям по заниженной цене (цель: законное снижение налога на прибыль, НДС и так далее), то ваши топ-менеджеры должны с легкостью обосновать ценовую политику каждого предприятия (о методике трансфертного ценообразования Владимир Туров рассказывает на своих семинарах);
7. Грамотный документооборот. На предприятии и/или внутри группы компаний существует грамотный документооборот и исключена связь с «обнальными» конторами.

Соответственно, если многих из перечисленных признаков нет, то такое предприятие налоговики могу посчитать недобросовестным. Но, существуют также дополнительные (второстепенные) признаки добросовестности компаний.

В судебной практике есть много случаев, когда суды поддерживали позицию налоговой на основании, казалось бы, мелочей.

Об особенностях разделения компании, и о том, как избежать проблем с налоговиками после дробления, расскажет Мария Морозова, налоговый консультант «Туров и Партнеры» на бесплатном вебинаре «Дробление бизнеса: преимущества и риски».

Статья подготовлена по материалам Марии Морозовой.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ

(Visited 241 times, 3 visits today)

(3 4,67 из 5)
Загрузка…

Источник: https://turov.pro/7-pravil-akkuratnogo-drobleniya-biznesa-c/

Дробление бизнеса. Риски

Основная часть признаков дробления бизнеса указана в Письме ФНС России от 11.08.2021 N СА-4-7/15895@. Где содержатся 17 признаков дробления бизнеса.

Тем не менее в последнее время судебная практика указывает на расширение указанных в письме ФНС признаков.
Рассмотрим наиболее частые случаи признания факта дробления бизнеса двух или более компаний.

Признаки дробления бизнеса

1. Взаимозависимость руководителей компании.
   Учредители или руководители компании являются родственниками, наличие подчиненности.
2. Применение специальных режимов для ухода от ОСН.
   Деятельность ряда компаний применяющих спец.

   налоговый режим, совокупная деятельность которых направлена на уход от оплаты НДС, деятельность имеет согласованный характер.

3. Один бенефициар.
   Собственник компании имеет доступ и возможность распоряжаться денежными средствами другой компании. Т.е. фактически управляет один собственник.
4. Единый бренд.

   
   Наличие единого бренд, вывески, сети, логотипа и других атрибутов компаний.

5. Формальный подход к персоналу
   Персонал имеет формальное распределение обязанностей между компаниями, фактически работники осуществляют деятельность по двум компаниям.

   К данному признаку относятся: совместное пользование оборудованием, совместное пользование площадями, принятие и выполнение заказов на любую из компаний, заключение договоров с  одними и теми же работниками без изменения трудовой функции, перевод работников между компаниями на аналогичные должности или должности с идентичными обязанностями, сотрудники могут представляться как от одной так и от другой организации, управление сотрудниками одной компании над сотрудниками другой организацией без наличия оснований по управлению.

6. Имитация расходов
   Минимизация расходов на кадры, основные средства, активы, транспортные средства, склады, офис. Систематическое привлечение одних и тех же субподрядчиков.
7. Фиктивные отношения
   Договоры заключались для обоснования платежей, т.е. по договорам не оказываются услуги, работы, не поставляется товар. Нерегулярные платежи по договорам (наличие задолженности).
8. Отсутствие оборудования. Отсутствие договоров
   Пользование услугами одинаковых компаний по предоставлению оборудования, техники, невозможность идентифицировать имущество, если оно получено по договору аренды. При пользовании оборудованием, недвижимым имуществом одной компании сотрудниками другой компании, не были оформлены договора аренды.
9. Существенное снижение налоговых платежей
   Уменьшение налоговых платежей компаний или отсутствие их увеличения в результате  расширения бизнеса
10. Значительная задолженность
    Между компаниями имеется существенная задолженность
11. Применение аналогичных видов деятельности
    Компании применяют аналогичные или смежные виды деятельности
12. Наличие оплаты расходов за другую компанию
    Систематическая оплата расходов за другую организацию, в т.ч. путем взаимозачета (услуги аренды, покупка канцелярии, аренды оборудования, обслуживание касс, программного обеспечения – 1С, Контур, Консультант плюс)
13. Единственные поставщики и покупатели
    Единственные поставщики или покупатели товаров, работ, услуг. Или участники группы компаний, являются поставщиками и покупателями друг у друга. Поставщики и покупатели разделены между компаниями исходя из системы налогообложения.
14. Единые службы и кадры
    Единая служба бухгалтерии, юридическая, подбор персонала, продажи. Представление интересов в госорганах, банках происходит одними представителями. Доверенности на одних и тех же лиц-представителей. Отсутствие в одной из компании необходимых кадровых работников (бухгалтер, специалист по персоналу, менеджеры).
15. Контролирование финансов одним лицом
    В банковских карточках указаны одни и те же лица. «Закрывающие» бухгалтерские  документы оформляются после реализации товара конечному потребителю.
16. Единая группа компаний
    Общее управление активами (финансы, недвижимость, оборудование), единые службы (бухгалтерия, юристы, финансисты, подбор кадров, управление), распоряжение  имуществом подконтрольных лиц. Расчетные счета открыты в одинаковых банках. Хранение юридических и бухгалтерских документов по одному адресу. Централизованное ведение бухгалтерского учета, общее управление активами, счетами, осуществлялось по одному адресу. Компании зарегистрированы по одному адресу.
17. Идентичное оформление бухгалтерских документов всей группы компаний
    Бухгалтерские документы от компании производителя и промежуточными компаниями оформлены с идентичными значениями (количество мест, штук, тоннаж, транспортные средства, даты), показывая фиктивность промежуточных компаний.
18. Создание новых компаний перед расширением бизнеса
    Запланированное формирование компаний для распределения потоков бизнеса (отдельные компании для оформления персонала, для покупки оборудования и транспорта, перевода прибыли). Компании созданы в близкий промежуток времени.
19. Единый производственный процесс
    Единое оборудование для производства, единый продовольственный склад,  единый промышленный склад, холодильные установки, единая служба продаж, служба доставки, единый мед.осмотр в одном месте и в одно время, с одним общим журналом. Невозможность ведения бизнеса одной из компании без наличия производственных мощностей другой компании. Производственный процесс группы компаний нацелен на достижение общего экономического эффекта.
20. Нет фактического разделения площадей
    При наличии договора аренды, сотрудники двух компаний ведут деятельность на общей территории.
21. Передвижение товаров между группой компаний
    Перемещение товаров, остатков товаров между магазинами без оформления купли-продажи. Продукция одной компании не идентифицирована от продукции других компаний, при этом происходит реализация продукции всех компаний с одинакового места расположения.
22. Снижение рентабельности при организации новых компаний в группе
    При привлечении управляющей компании, промежуточной компании, компании-держателя активов, имущества, существенно снизилась рентабельность основной компании.
23. Взаимозачеты, займы и векселя
    Систематические взаимозачеты в группе компаний, продажа векселей, движение который происходит в группе компаний, беспроцентные займы, частый возврат займов безналом при их получении наличными от ИП.
24. Отсутствие расходов
    Одна из компаний имеет расходы только на зарплату. Нет расходов на аренду офиса, коммуналку  канцелярию, интернет, телефон.
25. Систематическая организация новых компаний
    При приближении количества работников, доходов к критической отметке происходит регистрация новой компании. Кадры из прежней компании переходят в новую.
26. Идентичное оформление бизнеса
    Рестораны, магазины оформлены в едином стиле, единые скидки, единый сайт, единый телефон, одна служба охраны, инкассация.
27. Распределение доходов и расходов
    Расходы по основным средств несет одна компания, а доходы получает другая компания;
28. Идентичность оборудования, программ, средств идентификации
    В организациях одинаковые номера телефонов, электронных адресов, сайтов, которые указаны в договорах, на сайтах, налоговой отчетности. Идентичные IP-адреса и MAC-адреса компьютеров с которых происходят платежи и отправка деклараций. Корреспонденция оформляется в едином журнале.

Следует учитывать, что вышеуказанные признаки, как правило, должны фигурировать не каждый по отдельности, а как минимум несколько в совокупности.

Налогоплательщику следует строить свои финансовые и хозяйственные отношения таким образом, чтобы избежать наличия ранее указанных признаков дробления бизнеса. Или опровергать, желательно документально, претензии налоговых органов.

Исполнением формальных действий налогоплательщик не отделается. Риск привлечения к ответственности крайне велик.

Дробление бизнеса. Как исключить или снизить риски

Рассмотрим ситуации которые могут быть учтены в пользу налогоплательщика.

• Образование компаний происходило в разное время, т.е. при необходимости развития бизнеса;
• Имеются разные контрагенты;
• Покупка товара у поставщиков происходит отдельно;
• Отдельный налоговый учет, и представление отчетности;
• Есть свой персонал;
• Все компании ведут самостоятельную деятельность
• Наличие договорных отношений с подконтрольной преследовались реальные цели: перевод низко квалифицированных сотрудников, рост продаж товара, уменьшение издержек, в результате реализации данного товара, повышение работоспособности персонала. Достижение целей дало экономический эффект.
• Распределение торговли на опт и розницу позволило улучшить финансовые показатели;
• Компании несли обязательства по налогам и платежам не имея общих оборудования и кадров;
• Сотрудники при увольнении из одной компании действительно увольнялись и принимались в другую компанию на новую работу;
• Пользование товарным знаком происходило на основании лицензионных договоров.
• Пользование одним сайтом осуществлялось для экономии расходов для его создании и эксплуатации;
• Договоры аренды оборудования, имущества заключались на протяжении длительного времени.
• Имеются расходы на аренду, коммуналку, канцелярию, телефон и пр.
• Наличие экономической цели, позитивного экономического эффекта, есть фиксация прибыли, снижены затраты.

 Последствия признания факта дробления бизнеса.

Всем компаниям выявленной схемы происходит доначисление:

• НДС (+ штраф, пени),
• налога на прибыль (+ штраф, пени),
• налог на имущество (+ штраф, пени).

Ст. 122 НК РФ гласит, что при неуплате / неполной уплате сумм налога при занижении налоговой базы влечет взыскание штрафа:

• 20 % от неуплаченного налога
• 40 % от неуплаченного налога при наличии умысла (дроблении бизнеса)

Более подробные разъяснения даны в письмеФНС от 13.07.2021 N ЕД-4-2/13650@

В случае не исполнения требований налоговой по оплате налога будет не выполнено в течение 2-х месяцев, то инспектор направляет материалы дела в следственные органы. Далее будет рассматриваться вопрос о возбуждении дела в рамках уголовного законодательства (ст. 198-199.2 УК РФ).

В общем картина складывается весьма плачевная, при выявлении признаков дробления бизнеса в «холдинге» компаний.

Средняя сумма доначисленных налогов в 2021 г. за дробление бизнеса составила более 25 млн. руб.
Средняя сумма доначисленных налогов в 2021 г. составила более 30 млн. руб.
Более 65% дел рассматривается в пользу налоговых органов

В письме 2021г. налоговики сообщили, что за  четыре года рассмотрено более 400 судебных дел на сумму более 12 миллиардов рублей. Впечатляет, не правда ли.

Следует констатировать, что дробление бизнеса без принятия соответствующих предупредительных мер, крайне опасная затея.

Источник статьи

Источник: https://zen.yandex.com/media/id/5c856797cf073100b3e623da/droblenie-biznesa-riski-5da9b6b56d29c100af98d6ce?from=feed&rid=232705466.179969.1571933500920.36244&integration=site_desktop&place=layout