+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Допрос в налоговой инспекции: время, место и обстоятельства (часть 2)

Содержание

Допрос в налоговой

Допрос в налоговой инспекции: время, место и обстоятельства (часть 2)

По статье 90 НК РФ, налоговики могут вызвать любое физлицо, если посчитают, что ему известна информация, важная для налогового контроля. Допрашивать имеют право сотрудников организации и даже тех, кто работает с фирмой по гражданско-правовому договору. Чаще всего вызывают директора, потому что от него в большей степени зависят дела организации.

На допрос приглашают повесткой по электронной или обычной почте. В повестке указаны дата и время допроса, адрес отделения, кабинет, фамилия допрашивающего инспектора. Написана и тема разговора, о чем или о ком вас будут спрашивать. Но пишут это обычно расплывчатыми общими формулировками, например, «по взаимоотношениям с таким-то контрагентом».

В отдельных случаях налоговики звонят и приглашают «прийти поговорить», без повестки. Вы можете прийти, но нужно уточнить, куда вас вызывают — для дачи пояснений или на допрос.

В ряде случаев налоговая действует не совсем добросовестно и по результатам разговора просит подписать протокол, как будто это был допрос.

Протокол составляется только во время допроса, а при даче пояснений он не ведётся.

Можно ли не идти?

Не отказывайтесь идти на допрос — отказ воспримут как доказательство, что вам есть, что скрывать. Прийти стоит хотя бы затем, чтобы выяснить, в каком направлении «копает» налоговая, и получить протокол допроса. Если вызовут кого-то из ваших сотрудников — они смогут подготовиться.

Требование налоговой можно проигнорировать и не прийти — за неявку без уважительной причины вы заплатите штраф в 1000 рублей по статье 128 НК. Сумма незначительная, но учтите — если не придёте вы, налоговая обратится к вашим контрагентам. Комфортно ли им будет с вами работать после этого?

Вызов на допрос выглядит страшно, но страх — он от неизвестности. Чтобы не бояться, выясните по максимуму, о чем предстоит разговор, и подготовьтесь.

Если вы готовы прийти, но указанное в повестке время не подходит, его можно согласовать. Позвоните инспектору, обычно налоговая идет навстречу и согласует удобное для вас время.

Как подготовиться

Попробуйте выяснить конкретные вопросы до прихода в налоговую — свяжитесь с налоговым инспектором, контакты которого указаны в повестке. Но не факт, что получится.

Для явки на допрос необходим только паспорт. Документы по хозяйственной деятельности обычно запрашиваются отдельно — сейчас налоговая имеет право запросить любые документы по конкретной сделке даже вне рамок проверки.

Как правило налоговая запрашивает пакет документов перед допросом. Если вы не предоставили их заранее — можете взять их с собой на допрос. Но отдавать документы нужно все равно под входящий номер в канцелярию, а не тем, кто проводит допрос. Иначе есть риск, что документы потеряются.

Освежите в памяти ключевые моменты работы фирмы и вашей роли на занимаемой должности. Для директора: штатную численность организации, адрес регистрации, основных контрагентов, с кем заключали договоры в последний год, с кем встречались лично. Это вопросы, которые будут задавать, чтобы выяснить, реальный вы директор или номинальный.

Загляните в тему повестки: если указан контрагент, освежить историю ваших взаимоотношений, посмотрите на слабые стороны и обоснуйте их с точки зрения закона.

Топ-10 вопросов налоговой. У инспекторов есть ряд вопросов, с которых начинается практически каждый разговор:

  1. Ваша работа или должность.
  2. Кто назначил вас на должность руководителя.
  3. Каков источник средств для ведения хозяйственной деятельности фирмы.
  4. Кто главный бухгалтер.
  5. Где фактически формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.
  6. Где фактически расположена организация.
  7. Площадь помещений и размер арендных платежей.
  8. Получали ли вы в банках электронные ключи.
  9. Кто управляющий в компании, кто ищет и проверяет контрагентов.
  10. Какие договоры вы заключали: предмет договора, период заключения и исполнения.

Цель этих вопросов также выявить директора-«номинала» — подставное лицо, которое фактически не имеет отношения к фирме.

Как проходит допрос

Вас приглашают в кабинет. Допрос проходит не в отдельной темной комнате, где — как в кино — только вы, инспектор и лампа, которой светят в лицо. В кабинете могут находиться другие работники налоговой. Попросите удостоверение допрашивающего и сверьте его с повесткой. Уточните, кто еще из присутствующих участвует в допросе.

Во время допроса ведётся протокол. Согласно статьи 99 Налогового Кодекса, в протоколе содержатся:

  • время и место допроса,
  • паспортные данные и должность допрашиваемого,
  • время начала и окончания,
  • кто присутствовал,
  • кто допрашивал,
  • перечень вопросов и ответов,
  • графа с отметкой о том, что вы ознакомлены с протоколом,
  • графа для подписи о замечаниях к протоколу.

Протокол может использоваться как доказательство в суде, но сам по себе основанием для вызова в суд не является.

Как правило, инспектор сразу записывает ваши ответы и согласовывает формулировки по ходу разговора. Если вы пришли с юристом — он подскажет, как лучше сформулировать.

В конце разговора инспектор распечатывает протокол, дает вам с ним ознакомиться. При необходимости в протокол вносятся корректировки, инспектор распечатывает чистовой вариант и передает вам на подпись.

С 3 сентября 2021 года в ст. 90 НК РФ добавился новый пункт — налоговая обязана выдавать допрашиваемому лицу копию протокола. Раньше это было необязательно, но инспекция особо не препятствовала. Нужно было написать заявление, и в течение нескольких дней копию присылали по почте.

Выданный на руки протокол исключит возможность исказить оригинал, оставшийся у инспектора — его можно сопоставить с копией и увидеть исправления. Анализ протокола позволяет уловить основную мысль налоговиков и поможет другим сотрудникам подготовиться к допросу, выстроить защиту.

После подписания протокола допрос окончен и вы можете быть свободны. В отдельных случаях инспектор может спросить что-то еще или как-то прокомментировать причины, по которым вас вызвали. Но эта часть в допрос уже не входит.

Количество допросов законодательно не ограничено, поэтому будьте готовы к тому, что вас могут вызвать еще раз.

Как отвечать на вопросы инспектора

Если вы не хотите отвечать на вопрос, скажите, что эта информация не входит в вашу компетенцию или не относится к вашим полномочиям. Для этого нужно знать свои полномочия по должностной инструкции. Если что-то выходит за полномочия — смело отвечайте, что это относится к другим должностным лицам. В целом чем меньше вы говорите, тем лучше.

Отвечайте только на то, что касается вашей деятельности. Углубляться в подробности, о которых вас прямо не спрашивали, ни к чему. Каждый ответ может породить другой, более детальный вопрос инспектора.

Распространенный случай — налоговая устанавливает нереальность сделки. То есть сравнивает показания свидетелей с документами и если они не совпадают, значит, сделка фиктивная. Инспектор задает вопросы директору и работникам организации, которые должны были взаимодействовать с вашим партнером. Знакомы ли они с ними, при каких обстоятельствах познакомились, когда виделись в последний раз?

Еще одна частая ситуация — проверка оформления трудовых отношений с работниками.

Источник: https://blog.btskf.ru/dopros-v-nalogovoj/

Ответственность за прогул

Какое наказание грозит тем, кто был официально проинформирован о необходимости дать показания налоговикам и все же проигнорировал приглашение? Ответственность за пропуск допроса установлена статьей 128 НК, где указанно следующее: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей». То есть все, чем рискует человек, которого хотят опросить налоговики – 1000 рублей. При этом инспекторы часто упускают важную деталь: что того чтобы доказать факт наличия налогового преступления, фискалам необходимо вынести акт выездной проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства об отчислении средств в бюджет. Если же этого сделано не было, свидетель имеет право отказаться от визита на допрос.

Угрозы уголовным преследованием в случае неявки для дачи показаний в налоговую инспекцию являются незаконными. Такие меры предусмотрены только при расследовании уголовного дела (статья 113 УПК), либо в рамках производства по факту административного правонарушения (статья 27.15 КоАП).

Однако закон столь лоялен только к свидетелям: если сотрудника организации вызывают как подозреваемого, то наказание предусмотрено более серьезное. В то же время необходимо понимать, что в этом случае допрос будут вести не налоговики, так как ФНС не занимается расследованием уголовных дел (ст. 31 НК).

В случае обнаружения признаков совершения преступления ревизоры направляют материал в органы Следственного комитета, который в соответствии со статьей 151 УПК, ведет работу по выяснению обстоятельств налогового нарушения.

И в этом случае обвиняемые в несоблюдении закона лица могут быть подвергнуты принудительному приводу на допрос (ст. 113 УПК).

Нарушения

Но даже допрос, на который свидетель пришел, может оказаться для инспекторов напрасной тратой времени. Существует множество условностей, прописанных в законодательстве, которые фискалы обязаны соблюдать, но зачастую не делают этого.

К примеру, приглашенного человека следует ознакомить с ответственностью за дачу заведомо ложных показаний. Однако обычно этого не делается, якобы все и так в курсе.

Поэтому вполне можно написать в протоколе «не ознакомлен», и документ в этом случае будет признан недопустимым доказательством в суде.

Если ревизоры по каким-либо причинам откладывают встречу и сообщают об этом посредством телефонного звонка, они должны документально зафиксировать изменения времени или места беседы и выслать новую повестку.

Протокол должен заполняться сотрудником инспекции от первого лица и дословно воспроизводить показания свидетеля. Разумеется, это правило часто не соблюдается. Поэтому опрашиваемый должен следить, чтобы в бумаги занесли все его показания без искажений или добавлений. Следует проверить текст допроса, а также проставить свою подпись под каждым ответом.

Иногда замена слов может быть незначительной, но порой, этого достаточно для создания другого смысла сказанного. Не стесняйтесь настаивать на своей трактовке и вносите замечания по этому поводу в конце протокола. Поскольку сейчас чаще всего слова свидетеля записываются на компьютере, то и коррективы вносятся в электронный файл.

На печать выводится уже чистый документ с вашими правками.

Если при допросе планируется использовать какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе в этом случае делается соответствующая отметка.

В противном случае полученные материалы могут быть признаны незаконно полученными. Предупреждение необходимо и тогда, когда на допросе кроме инспектора и свидетеля присутствует кто-то еще.

Это также должно быть отражено в протоколе.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать собранные сведения в суде.

Уважительные причины

Даже если все формальности соблюдены: вы получили повестку заказным письмом и проставили отметку о вручении, то и в этом случае свидетель может не явиться на допрос по ряду уважительных причин.

К ним, в частности, относится отпуск (не сдавать же билеты из-за визита к инспекторам), запланированная командировка или болезнь. При таких обстоятельствах следует сообщить в налоговую по телефону о невозможности прийти в инспекцию для дачи показаний и попросить вторично направить вам уведомление.

Это позволит соблюсти законность процедуры. Однако свидетелю стоит учесть, что любая помешавшая визиту причина должна быть подтверждена документально.

Также у приглашенного для дачи показаний свидетеля есть право переносить место проведения допроса. К примеру, если у сотрудника организации маленькие дети или он ухаживает за инвалидом, можно рассчитывать на перенос беседы в ближайшую ИФНС.

Но в большинстве случаев ревизоры идут навстречу опрашиваемым и прислушиваются к их пожеланиям относительно места проведения допроса, а иногда устраивают массовые беседы в организациях, посещая офис компании.

В этом случае специалисту даже не придется отлучаться из офиса.

Если видеться с фискалами не хочется, стоит помнить, что НК не предусматривает возможность принудительного привода свидетеля в налоговый орган для дачи показаний. Однако не стоит забывать положения пункта 1 статьи 19.

4 Кодекса об административных правонарушениях, исходя из которого неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц – от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

По вине инспектора

Бывают случаи, когда явиться на допрос не может сам инспектор. Как поступить в этом случае? Если ревизоры по каким-либо причинам откладывают встречу и сообщают об этом посредством телефонного звонка, они должны документально зафиксировать изменения времени или места беседы и выслать новую повестку. Когда инспектор отказывается сделать это, соглашаться на перенос сроков не стоит.

Кроме того, свидетель оказывается на некоторое время в подвешенном положении – он не знает, выслал ли ревизор повторное уведомление. Ведь в противном случае получится, что сотрудник просто пропустил беседу.

Для того чтобы снять с себя ответственность за решение налоговиков об изменении времени, попросите изложить просьбу письменно и отправить ее по электронной почте.

Суды пока не принимают такую переписку в качестве доказательства, но часто она играет важную роль при вынесении решения, так как показывает реальное положение вещей и договоренности между сторонами.

Несмотря на регламентированность процедуры вызова на допрос, свидетель и инспектор могут менять зафиксированные в повестке данные и назначать встречу в удобное время. Главное, чтобы изменения были учтены в новых документах, которые оформляет инспекция, приглашая сотрудника компании для дачи показаний.

16 Июля 2012, 09:17

Источник: http://www.raschet.ru/articles/5323/7081/

Допрос в налоговой инспекции | Налоговые адвокаты

Допрос в налоговой инспекции: время, место и обстоятельства (часть 2)

Так гласит п.6 ст 90 НК РФ. До 3 сентября 2021 этого пункта не было: инспекция не была обязана предоставлять допрашиваемому копию протокола допроса.

Иногда говорили «пишите заявление, в течение 30-ти суток пришлём протокол по почте». Иногда разрешали сфотографировать протокол на телефон.

Иногда адвокаты, сопровождающие клиента на допрос, делали это втихаря. Теперь этот вопрос урегулирован.

Должны выдавать копию протокола допроса, ну и что?

Имея на руках протокол допроса, можно подготовить других сотрудников компании к допросу. Заранее позаботиться о том, чтобы расхождения в показаниях не было. Также из протокола видно, какие контрагенты интересуют инспекцию, на какие вопросы надо подготовить дополнительную информацию и документы. В данном случае как никогда работает поговорка «предупрежден — значит вооружен».

Когда сотрудников компании вызывают на допрос в налоговую

Допрос в инспекции регламентирован ст. 90 НК. Эта статья не содержит никаких ограничений в части возможности вызова свидетелей (именно в таком статусе сотрудники компании участвуют в допросе). То есть когда инспектору понадобится, тогда и вызовет. На практике это происходит в следующих случаях:

Практика показывает, что допрашивают или в начале проверки (чтобы точнее определить, в какую сторону «копать») или в конце (чтобы подкрепить собранные доказательства налоговых нарушений).

Кого могут вызвать и как инспекторы хитростью заманивают на допрос?

Как сказано в той же статье 90 НК, для дачи показаний «может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля».

То есть вызвать могут кого угодно. Не только директора и главбуха, но и других сотрудников. Этим правом инспекция активно пользуется, когда надо доказать, например, что та или иная работа выполнена не контрагентом, а работниками самого налогоплательщика.

Поэтому к вызову на допрос должны быть готовы не только топ-менеджеры, но и рядовые сотрудники. Но особенно любит инспекция общаться с уволенными сотрудниками. Они уже не зависят от работодателя, им нечего скрывать.

А чаще всего работник остался недоволен своим увольнением, и тут ему есть шанс «отыграться».

Как инспекция хитрит, вызывая налогоплательщика для дачи показаний, чтобы он оказался на допросе? В НК есть два варианта вызова руководителя компании в инспекцию — для дачи пояснений (ст. 31 НК) и на допрос (ст. 90 НК). Мы уже писали об этом. Директора могут вызвать и так и так, но есть очень важная деталь.

В уведомлении о вызове на допрос (ст. 90 НК) инспекторы обязаны по соответствующей форме подробно описать основания для вызова. Это даёт директору возможность подготовиться к допросу, ведь он заранее знает, о чём его будут спрашивать.

А требование о предоставлении пояснений (ст 31 НК) не предполагает необходимости указывать, по каким вопросам нужны пояснения. И директор, получив это требование, не знает, о чём его будет спрашивать сотрудник инспекции. Директор просто не знает, к чему готовиться.

И что же происходит, когда директор приходит в инспекцию? Ему предлагают оформить протокол допроса. То есть дача пояснений превращается в допрос, который станет доказательством налоговых нарушений налогоплательщика.

Иными словами, если директор или другой топ-менеджер переступили порог инспекции, их, скорее всего, будут допрашивать. Возможно, с пристрастием.

Помните, что у налоговой инспекции нет цели установить истину. Её цель — найти нарушения и доначислить налоги. И побольше.

Почему руководитель совершенно реального контрагента на допросе «превращается» в номинала, а его компания — в «однодневку»?

Потому, что допрашиваемый не готов к допросу и не может дать чёткие ответы на вопросы проверяющих. А нечёткий ответ по мнению ФНС — свидетельство того, что компания однодневка, а директор — номинал, то есть не участвовал в реальной деятельности компании.

Почему директора не могут дать достаточно чёткие ответы на вопросы инспекторов? Причин несколько:

  • допрос может длиться несколько часов, это выматывает и снижает концентрацию;
  • перечень вопросов большой, они касаются разных временных периодов в рамках трёх лет и работы с разными контрагентами: ФИО контактных лиц, их телефоны, адреса, по которым проводилась работы или оказывались услуги и т.д.;
  • инспекторы задают разноплановые вопросы: когда был назначен на пост, учреждал ли другие компании, кем ещё работал во время директорства в компании, является ли ИП и т.д.;
  • много вопросов о самой компании: кто главбух, какова численность сотрудников, средняя зарплата, местонахождение, аффилированные структуры, какие документы компании подписывал и т.д.
  • также не каждый директор по периодам помнит обороты компании, суммы начисленных и уплаченных налогов, все расчетные счета в банках и т.д. Это вопросы оперативного характера, их запоминать нет смысла.

Согласитесь, трудно давать чёткие ответы на вопросы вроде «как было ФИО замдиректора какого-то контрагента, как вы его нашли и по какому адресу забирался товар и как он доставлялся», если это было три года назад.

Вот так и получается, что настоящие директора настоящих компаний иногда  «становятся» номиналами фирм-однодневок.

Какие вопросы задаёт инспектор на допросе?

Ниже топ-10 вопросов сотрудников налоговой инспекции на допросе:

  1. Каковы ваши место работы, должность, оклад, график работы, вид деятельности и местонахождение компании?
  2. Кто назначил Вас на должность руководителя? У кого принимались дела при смене директора?
  3. Каков источник денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности фирмы?
  4. Кто является главным бухгалтером в компании?
  5. Где фактически формируется бухгалтерская и налоговая отчётность и каким образом она направляется в налоговый орган?
  6. Каково фактическое местонахождение организации, занимаемая площадь и размер арендных платежей?
  7. Получали ли вы в банках электронные ключи для операция по счетам через удалённый доступ?
  8. Кто управляет счетами компании через удалённый доступ (ФИО и должность)?
  9. Кто ищет контрагентов? Как проявляется должная осмотрительность в компании?
  10. Заключали ли вы договор с таким-то контрагентом? Каков был предмет договора, период заключения и исполнения?

Правила, как готовиться к допросу и как вести себя на нём, чтобы не предоставить «лишнюю» информацию

Готовиться нужно по тем контрагентам, на которых инспекция обращала внимание, например, в требовании о предоставлении документов.

Также, если вы уже оказались на допросе, можно в протоколе указать, что ответы на вопросы инспектора будут даны дополнительно, когда вы уточните конкретные обстоятельства заключения и исполнения договора по документам, хранящимся в офисе.

По первичным документам и переписке с контрагентом будет нелишним вспомнить обстоятельства работы — где и как работали, доставляли товар сами или через транспортную компанию, как вышли друг на друга и т.д. Нужно согласовать все показания, т.к. расхождения в показаниях директоров инспекция однозначно посчитает признаком нереальности хозяйственных отношений.

Перечитайте договор и другие документы, характеризующие работу с этими контрагентами.

Если какой-то вопрос не входит в вашу компетенцию, так и говорите — «этот вопрос не входит в мою компетенцию». Например, главбух вряд ли будет в курсе поиска подрядчиков. Если ему зададут вопрос о поиске подрядчиков, то оптимально будет рекомендовать инспекции задать этот вопрос сотруднику компании, в сферу деятельности которого входит этот вопрос.

Если инспектор задаёт вопросы, ответы на которые он уже должен знать из документов, которые ему предоставлены, то можно отослать его к этим документам.

Не стесняйтесь спрашивать «какое значение для мероприятий налогового контроля имеет этот вопрос?», если инспектор задаёт вопросы, которые к проверке не имеют отношения.

Возможно, что вы не вспомните ответ на какие-то вопросы инспектора. В таком случае предложите инспектору предоставить пояснения по этим вопросам в другое время, когда освежите в памяти факты. Лучше так, чем давать путаные ответы или признаваться «я не помню». И путаный ответ и «я не помню» будет истолковано как признак нереальности операций и вашей «номинальности».

Стоит ли идти на допрос с адвокатом?

Если честно, налоговая распоясалась. Например, в письме от 10.07.2021 №ЕД-4-15/13247 инспекция заявила, что если директор фирмы приходит на допрос с адвокатом, то такой директор, наверное, номинал. Адвокатское сообщество возмутилось, Федеральная адвокатская палата направила жалобу в прокуратуру.

Конечно, только из-за того, что директор пришёл на допрос с адвокатом, инспекция не сможет сказать, что директор номинален. Будут смотреть на совокупность признаков номинальности. Но сам факт…

Без адвоката инспекторы чувствуют себя вольготно и могут:

  • вписать в протокол допроса свою «версию» услышанного;
  • задавать двусмысленные вопросы, чтобы истолковать ответ против вас;
  • давить, угрожать многомиллионными доначислениями и уголовным делом.

Присутствие опытного адвоката исключает все эти злоупотребления. Не говоря уж о том, что адвокат может подготовить директора к допросу, снижая тем самым его риск до минимума и даже извлечь из допроса пользу.

Выводы

С 3 сентября 2021 года положение налогоплательщиков улучшилось: теперь инспекторы обязаны выдавать под роспись протокол допроса.

Вызвать на допрос могут любого сотрудника, не только топ-менеджера.

Иногда инспекция хитрит: вызывает для дачи пояснений, а оказывается, что директор попал на допрос.

Если инспектору надо, то на допросе даже самый реальный директор самой реальной компании легко «превратиться» в номинала фирмы-однодневки.

К допросу можно готовиться. Лучше делать это с адвокатом.

Адвокат на допросе в налоговой — отличное, иногда незаменимое подспорье для директора.

Источник: https://nalog-advocat.ru/dopros-direktora-v-nalogovoj-inspekcii/

Статья 90 Налогового кодекса РФ: для чего вызывают в качестве свидетеля и что делать?

Допрос в налоговой инспекции: время, место и обстоятельства (часть 2)

Налоговые органы наделены правом опрашивать граждан, способных пояснить обстоятельства, важные для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего и вызывают в качестве свидетеля, что делать на встрече с налоговыми инспекторами, какие права есть у граждан – об этом далее в статье.

Вызвать могут любого гражданина

Статья 90 Налогового кодекса устанавливает право налоговых органов вызывать для дачи показаний любое физическое лицо (как гражданина РФ, так и иностранца, а также лицо без гражданства).

Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Согласно части первой указанной статьи это делается, если гражданин располагает данными, которые имеют значение для налогового контроля.

На практике это означает, что специалисты ИФНС осуществляют налоговую проверку, и установлено, что приглашаемый для дачи показаний гражданин может располагать необходимыми для ее проведения сведениями.

Таким образом, причина получения повестки из налоговой чаще всего кроется в налоговом правонарушении. Однако это далеко не всегда так, не каждая проверка завершается привлечением к административной или иной ответственности.

Кого налоговая не может вызвать в качестве свидетеля?

Если статья 90 часть 1 НК РФ посвящена определению общих оснований для вызова гражданина в качестве свидетеля, то во второй части указывается, кто не может быть допрошен налоговыми органами.

В этой части статьи 90 два пункта:

  • лица, которые в силу своего физического или психологического состояния, а также малолетнего возраста не способны правильно осознавать и оценивать обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Таким образом, к этой категории граждан можно отнести не только детей до 14 лет и недееспособных граждан, но и, например, глухих людей, инвалидов по зрению;
  • граждане, которым сведения, необходимые в целях реализации мер налогового контроля, стали известны в связи с осуществлением профессиональной деятельности и они относятся, согласно законодательства РФ, к профессиональной тайне. Прежде всего это адвокаты и аудиторы.

Однако все зависит от конкретной ситуации, при некоторых обстоятельствах лица с ограниченными возможностями могут дать необходимые показания (например, глухонемой грузчик может опознать лиц, сопровождающих грузы, экспедиторов и т.п.). Адвоката и аудитора при даче показаний относительно подозрительной сделки по купли-продажи квартиры для личных нужд профессиональная тайна также не связывает.

Как показывает судебная практика, отказаться от дачи показаний также может сотрудник организации-налогоплательщика при приостановлении выездной проверки. Это право подтверждено Пленумом ВАС в Постановлении №57 от 30.07.2013г.

Как узнать задолженность по налогам на сайте ФНС (nalog.ru)?

Права свидетеля

Статья 90 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что гражданин может отказаться от дачи показаний в случаях, установленных законодательством. Подразумевается статья 51 Конституции, которая устанавливает право гражданина не свидетельствовать против себя или близких лиц.

Игнорировать официальный вызов налоговой не стоит. За неявку грозит штраф согласно ст. 128 НК РФ – 1000 рублей. За неправомерный отказ от предоставления информации и за заведомое введение специалистов ИФНС в заблуждение предусмотрен более строгий штраф в размере 3 000 рублей.

Перед получением показаний налоговики предупреждают свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля — п.5 статья 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего вызывают в качестве свидетеля, должно быть отражено в письменном уведомлении, которое получит гражданин (допускаются и иные способы оповещения о вызове в ИФНС).

Как проходит допрос?

Допрос должен быть должным образом оформлен в соответствии с НК РФ, статья 90 устанавливает обязанность специалиста ИФНС занести все показания в протокол, его форма установлена Приказом ФНС от 08.05.2015г.

Свидетель имеет право проверить точность фиксации своих показаний, в случае внесения недостоверных сведений — указать на это.

Все вопросы, задаваемые в ходе опроса, должны быть внесены в протокол, также как и факт присутствие других лиц, фиксация показаний при помощи каких-либо технических средств. Свидетель вправе получить копию протокола.

Допрос не обязательно должен быть проведен в налоговой инспекции. Согласно ч. 4 ст.

90 НК РФ если свидетель не может в силу физического состояния (возраста, вследствие болезни или инвалидности) прибыть к инспектору, допрос разрешается проводить по месту проживания гражданина.

Здесь важно соблюсти конституционное право на неприкосновенность жилища и получить согласие всех проживающих совместно с гражданином и его самого на производство данного действия.

Ответы на популярные вопросы

Для чего вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Могут ли меня вызвать на допрос в Санкт-Петербурге, если я проживаю в Москве?

Список дел, по которым может быть вызван свидетель, достаточно обширный. Это и проверка адреса регистрации юридического лица, порядка взаимодействия с контрагентами, реальности совершаемых сделок и т.д.

Согласно рекомендаций по порядку допроса свидетеля (изложены в Письме ФНС РФ от 17.07.2013г.), налоговые органы вызывают свидетеля по месту своего нахождения. Если свидетель проживает в регионе, куда не распространяется юрисдикция налогового органа, согласно п. 5.

2 Рекомендаций направляется соответствующее поручение в ИФНС по месту нахождения свидетеля.

Меня вызывают в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, что делать, как подготовиться?

Прежде всего, необходимо узнать, по какой причине вызывают свидетеля. Списки вопросов, которые могут быть заданы в той или иной ситуации, можно найти на специализированных форумах. Их можно поделить на несколько групп: общие, касающиеся выяснения должности, порядка ее замещения и т.д.; касающиеся предмета проверки; уточняющие и специализированные.

В качестве самых популярных вопросов можно выделить следующие:

  • каким образом был выбран контрагент и когда;
  • каким образом осуществлялось взаимодействие, откуда получена информация о контрагенте;
  • кем подписывался договор и другие бланки, кто его готовил, какие реквизиты контрагента известны;
  • какие товары поставлял конкретный поставщик, какие услуги были оказаны по договору;
  • каким образом поставлялись товары, где они хранились, как транспортировались, кто их сопровождал.

Ответы лучше давать краткие и по существу вопроса, если точно информацию не удается воспроизвести, следует указать на этот факт.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Источник: https://takovzakon.ru/chto-delat-esli-vyzyvajut-v-fns-svidetelem-po-state-90-nalogovogo-kodeksa-rf/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.