Численность работников при совмещении спецрежимов: каков лимит

Совмещение налоговых режимов

Применение специальных режимов налогообложения дает хозяйствующим субъектам довольно много преимуществ, которые касаются как снижения налогового бремени, так и упрощения ведения учета и формирования отчетности. Проблема в том, что далеко не всегда деятельность налогоплательщика ограничивается рамками только одного режима налогообложения.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность совмещения налоговых режимов. В ряде случаев такой расклад является более выгодным и удобным. ИП выбирают совмещение налоговых режимов по следующим причинам:

• Для Москвы и Московской области:
• Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

1. Выполнение различных видов работ или предоставление разных услуг.
2. Возможность уменьшить налоговые платежи.
3. Использование налоговых вычетов.

Допускается совмещать следующие режимы:

• УСН – с ЕНВД и ПСН;
• ЕНВД – с ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН;
• ЕСХН – с ЕНВД, ПСН;
• ПСН – с ОСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Особенности совмещения УСН с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД:

1. Данная схема в 2021 году возможна при численности работников до 100 человек и определенном показателе остаточной стоимости основного капитала (менее 100 миллионов рублей).
2. Предельная величина дохода, необходимая при УСН, актуальна только для тех средств, которые были получены при данной системе.
3. Обычно применяется система УСН с базой «доходы».
4. Обязательное разделение расходов для каждого режима за период 1 месяц.
5. ИП, у которых отсутствует штат сотрудников, имеют право применять вычеты к одному из налогов.
6. При найме работников ИП не имеют права использовать вычеты по взносам, направленным во внебюджетные фонды.
7. В налоговую службу направляются две декларации (соответственно для каждой системы).
8. Возможность снизить НДС благодаря перечислениям в социальные фонды.
9. Четкое разделение работников и имущества в соответствии с режимом.

Особенности совмещения УСН и ПСН:

• ИП, применяющий УСН, может в течение года осуществить переход на патентную систему по определенным видам деятельности.
• В штат сотрудников ИП должно входить менее 100 человек, из них максимум 15 человек должны быть заняты деятельностью по ПСН.
• Величина выручки по общему правилу должна достигать не более 60 миллионов рублей за утвержденный период. В 2021 году с учетом коэффициента-дефлятора эта сумма равна 79,74 млн. рублей.
• Ведение в пределах одного региона различных видов деятельности, для которых допускается использовать данные режимы.
• Необходимость вести раздельный учет доходной и расходной части в рамках каждого режима.
• Обязательное предоставление налоговой декларации по УСН. При учете доходов не указывается прибыль, полученная за счет деятельности на ПСН.
• Если используется УСН (доходы за вычетом расходов) и ПСН, то при расчете минимального налога учитываются только доходы от деятельности на упрощенке.

Особенности совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов  ОСН и ЕНВД:

• Раздельный учет доходной и расходной части по видам деятельности.
• Метод распределения расходов указывается в учетной политике.
• Раздельный учет НДС ведется для каждой из систем (не уплачивается при ЕНВД).
• Если доля затрат при ЕНВД не превышает 5% от общей величины расходов, то допускается не вести разделение НДС.
• Распределение страховых перечислений по видам деятельности для расчета налога на прибыль.
• Раздельный учет имущества компании для уплаты имущественного налога.
• Расходы, относящиеся к ОСН, учитываются полностью для определения налога на прибыль.
• Затраты по ЕНВД не облагаются налогом на прибыль.
• Совмещение данных режимов чаще всего используют ИП, которые занимаются одновременно оптовой и розничной торговлей.

Особенности совмещения ЕНВД и УСН уже были рассмотрены нами.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН:

• При определении доли, которую сельхозпродукция занимает в общем доходе, учитываются поступления по всем применяемым режимам.
• ЕНВД не может использоваться при реализации продукции собственного производства через свои магазины.
• Учет доходов и расходов по видам деятельности.
• Доходы учитываются на основе выручки, полученной по определенным видам работ.
• Распределение расходов производится в соответствии с долями доходов по каждой деятельности.
• Общие расходы (зарплата руководства и др.) распределяются по расчетному методу.

Особенности совмещения ЕНВД и ПСН:

1. ПСН и ЕНВД действуют только для определенных видов деятельности.
2. Если предприниматель выполняет один вид работ по ЕНВД, то он имеет право применять ПСН для других типов деятельности.
3. Допускается использовать патентную систему только в отношении определенного вида предпринимательской деятельности, а не касательно отдельных объектов.
4. По каждому виду деятельности требуется разделять учет, включая доходы, расходы, начисление зарплаты.
5. Если распределение расходов невозможно, то данная операция выполняется пропорционально доходам, полученным при ведении деятельности на ПСН или ЕНВД.

Особенности совмещения ЕСХН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ЕСХН и ПСН:

• Для ПСН действует ограничение по числу работников (не более 15 человек).
• ЕСХН предусматривает ограничение штата сотрудников только для рыбохозяйственных организаций.
• Для определения доли сельхозпродукции в общем доходе ИП учитывается выручка по всем режимам налогообложения.
• В обязательном порядке разделение учета по доходам и расходам.
• Распределение расходов производится в соответствии с долями доходов в суммарной выручке, если иное распределение невозможно.

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ПСН и ОСН:

• ОСН применяется по умолчанию при регистрации ИП, тогда как патентная система регламентируется местными органами власти.
• ПСН можно применять только для видов работ, указанных в законодательстве.
• Для работ, относящихся к разным режимам, учет ведется по отдельности.
• Ведение раздельного учета разрабатывается самостоятельно ИП и прописывается в учетной политике.
• Необходимость учитывать суммы НДС раздельно при покупке товаров или услуг, поскольку при ПСН данный налог не платится.

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения также были рассмотрены выше.

Заключение

Совмещение налоговых режимов позволяет ИП уменьшить величину налоговых выплат. Обычно совмещенные режимы выбираются для различных видов деятельности. Помимо этого, необходимо знать следующее:

1. Обязательным условием при совмещении является разделение учета доходов и расходов по выбранным режимам.
2. Показатели, от которых зависит величина налогов и вычетов, учитываются отдельно.
3. Методика, в которой прописывается распределение расходов ИП, содержится в учетной политике.
4. Законом предусмотрена необходимость открывать субсчета, чтобы отслеживать операции в рамках определенных систем.
5. Если разделить расходы невозможно, то распределение осуществляется в соответствии с долями доходов по каждому виду деятельности.

Вам могут быть интересны следующие статьи:

• ОСН
• ЕНВД
• Налоговый учет по ЕНВД
• Когда ИП может не платить взносы?

• Для Москвы и Московской области:
• Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/sovmeshhenie-nalogovyx-rezhimov/

Каков предел численности работников у ип, совмещающего енвд и псн? – все о налогах

• «Буква» закона
• «Совместная» проблема
• Кто не рискует…

Налоговый кодекс позволяет индивидуальным предпринимателям совмещать патентную систему налогообложения и «вмененку». Проблема в том, что у данных спецрежимов не совпадают налоговые периоды.

И плюс ко всему для целей их применения установлены определенные ограничения, которые также различны. Речь идет, в частности, о численности работников, которых ИП вправе привлечь в рамках в спецрежимной деятельности.

Применение специальных режимов налогообложения дает индивидуальным предпринимателям массу преимуществ: это и освобождение от уплаты «общих» налогов, и упрощение налогового учета и отчетности.

При этом Налоговый кодекс допускает комбинацию различных режимов налогообложения, например ПСН и ЕНВД. Однако «совместителям» необходимо соблюдать определенные ограничения, которые установлены для каждого из данных спецрежимов в отдельности.

В части, касающейся средней численности сотрудников, это оказалось настоящей проблемой.

Так, при применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но…

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Такое ограничение установлено п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса.

В свою очередь, в силу положений пп. 1 п. 2.2 ст. 346.

26 Кодекса на уплату ЕНВД не вправе переходить индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. При этом согласно п. 2.3 ст. 346.

26 Кодекса если по итогам налогового периода, то есть квартала, будет нарушено указанное ограничение, то ИП теряет право вести расчеты в рамках ЕНВД с начала этого квартала.

Вопрос в том, какой лимит по численности персонала должен соблюдать ИП при совмещении ПСН и «вмененки». Как следует из Письма Минфина от 21 июля 2015 г.

43 Кодекса, где черным по белому написано, что для целей применения ПСН средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем (!) видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

То есть в расчет нужно брать абсолютно всех работников вне зависимости от того, в «патентной» или «вмененной» деятельности они заняты.

В случае превышения данного лимита ИП утрачивает право на применение «патентного» спецрежима и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми, что называется, вытекающими (п. 6 ст. 346.45 НК).

Источник:

Условия применения ЕНВД и ограничения по выручке

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
4. Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
5. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке.

Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности.

Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Источник:

Число служащих у ИП при ЕНВД и ПСН

29.05.2014

Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Статьи по бухучету

Сколько работников может быть у ИП, совмещающего ЕНВД и ПСН ?

Департамент налоговой и, как мы привыкли говорить, таможенно-тарифной политики разглядел обращение по вопросцам внедрения особых, как многие выражаются, налоговых режимов и на основании приобретенной информации сообщает последующее:

В согласовании с пт 1 статьи 346.

26 Налогового кодекса, как заведено, РФ (дальше — Кодекс) система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, стало быть, устанавливается Кодексом, вводится в действие, как многие думают, нормативными правовыми актами представительных органов городских районов, городских округов, законами городов федерального значения

Москвы и Санкт-Петербурга и применяется вместе с общей, как многие выражаются, системой налогообложения и другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством, как всем известно, РФ о налогах и сборах, в отношении видов, как всем известно, предпринимательской деятельности, определенными пт 2 статьи 346.26 Кодекса.

Ежели по итогам налогового периода у плательщика средняя численность работников как бы превысила 100 человек и (либо) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пт 2.2 статьи 346.26 Кодекса, то согласно пт 2.3 статьи 346.

26 Кодекса налогоплательщик, мягко говоря, считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде одного налога на вмененный доход и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в каком были допущены нарушения указанных требований.

Пт 1 статьи 346.

43 Кодекса предвидено, что патентная система налогообложения, в конце концов, устанавливается Кодексом, вводится в действие в согласовании с Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях, как многие думают, указанных субъектов, как мы привыкли говорить, ФР персональными бизнесменами вместе с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных пт 2 статьи 346.43 Кодекса.

На основании пт 5 статьи 346.43 Кодекса при применении, как всем известно, патентной системы налогообложения бизнесмен (ИП) вправе, наконец, завлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового нрава.

Таковым образом, бизнесмен (ИП), совмещающий систему налогообложения в виде одного налога на вмененный доход и патентную систему налогообложения вправе иметь, как многие выражаются, наемных работников, средняя численность которых не превосходит за налоговый период 100 человек, при условии, что средняя численность наемных работников, занятых в, как многие думают, предпринимательской деятельности, в отношении которой, мягко говоря, применяется патентная система налогообложения за налоговый период (срок, на который выдан патент) не превосходит 15 человек.

Несомненно, стоит упомянуть то, что согласно пт 7 статьи 346.

26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие вместе с, как заведено, предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, другие виды, как все знают, предпринимательской деятельности, должны вести раздельный учет имущества, обязанностей и, как многие выражаются, хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики как раз уплачивают налоги в согласовании с другим режимом налогообложения.

Источник: https://nalogmak.ru/bankrotstvo/kakov-predel-chislennosti-rabotnikov-u-ip-sovmeshhayushhego-envd-i-psn-vse-o-nalogah.html

Совмещение УСН и ЕНВД возможно

Нередко компании работают одновременно в разных сферах и применяют при этом одновременно разные системы налогообложения.

 В соответствии с действующим законодательством организации могут совмещать специальные налоговые режимы – упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При наличии нескольких видов деятельности вполне можно сделать совмещение ЕНВД и УСН.

Налогоплательщики, совмещающие специальные налоговые режимы, обязаны вести раздельный учет (п. 7 статьи 346.26 НК РФ). Такое требование закреплено в налоговом законодательстве, и выполнять его нужно обязательно, чтобы не ошибиться в расчете налогов. Это касается не только “упрощенцев” с объектом “доходы минус расходы”, но и тех, кто считает лишь доходы.

Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД. А вот методика ведения раздельного учета и распределения затрат, к сожалению, не прописана. Поэтому налогоплательщики должны определить её сами.

То, как осуществляется разделение упрощённой системы налогообложения и ЕНВД, организации обозначают в своей учётной политике.

Потребуется указать виды деятельности предприятия, которые будут считаться отдельными объектами бухгалтерского учета и отчетности, по которым требуется раздельный учет, закрепить порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Как организовать раздельный бухгалтерский учет при совмещении УСН и ЕНВД?

В рабочем плане счетов необходимо сформировать субсчета доходов, расходов, имущества и обязательств предприятия, соответствующие виду деятельности или объекту налогообложения.

Как правило, затраты, непосредственно связанные с определенным видом деятельности, относятся на прямые расходы и проблем с отнесением их на соответствующий субсчет не возникает. Они привязаны к конкретному виду деятельности, они распределению не подлежат.

Те расходы, которые приходятся на несколько или на все виды деятельности налогоплательщика, прежде чем списать, следует распределить между видами деятельности.

Как распределить расходы при совмещении спецрежимов?

Общие нормы о том, как вести раздельный учет расходов, прописаны в п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Там сказано, что расходы распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений. И все.

При этом, какие именно доходы нужно брать для расчета и за какой период, не уточняется. Чиновники из Минфина попытались восполнить пробел и рекомендуют брать в расчет все заработанные доходы – как от реализации, то есть выручку, так и внереализационные доходы.

При этом данные должны быть сопоставимыми, и определяться «по оплате» для всех видов деятельности. Для удобства можно вести отдельный налоговый регистр доходов и расходов с разделением их по видам деятельности и заполнять его “по оплате”.

Поскольку по УСН доходы считают нарастающим итогом с начала года, для целей раздельного учета поступления по ЕНВД надо определять таким же образом.

Итак, по итогам каждого квартала исходя из сумм, полученных с начала года, определяется коэффициент распределения. При его помощи делятся общехозяйственные расходы – те траты, которые необходимы для ведения обоих видов деятельности. При УСН их можно списать.

Что касается общехозяйственных расходов, которые относятся к “вмененной” деятельности, то они при расчете ЕНВД не учитываются и отражаются только в бухучете.

Ведь “вмененный” налог, напомним, можно уменьшить лишь на страховые взносы и больничные пособия, выплаченные за счет работодателя.

Если доходы были по одному виду деятельности – распределять ничего не потребуется, поскольку все общехозяйственные расходы вы отнесете в уменьшение полученных доходов уже по одному виду деятельности.

Если доходов нет вообще – нужно разработать порядок распределения общих расходов самостоятельно и отразить его в учетной политике. Например, базой для распределения может являться заработная плата работников по видам деятельности.

Как распределить страховые взносы при совмещении спецрежимов?

Если налог УСН уплачивается с доходов, его, так же, как и ЕНВД, можно уменьшать на так называемый налоговый вычет. Формируют вычет в обоих случаях уплаченные страховые взносы и больничные пособия, выданные работникам за первые три дня нетрудоспособности.

И если указанные суммы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределять так же, как распределяются расходы теми, кто считает “упрощенный” налог с разницы между доходами и расходами. Все доходы, полученные от “упрощенной” и “вмененной” деятельности, нужно брать нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы и пособия также берутся с начала года. Распределять их между спецрежимами можно ежемесячно или ежеквартально.

При совмещении УСН и ЕНВД ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности, то есть в целом по предприятию, а максимальная величина доходов определяется по тем видам деятельности, которые не переведены на уплату ЕНВД.

Фирммейкер, ноябрь 2013Мария Ромашкан (Зенченко)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/usn-envd

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
3. Патентная система налогообложения (ПСН).
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

1. Для УСН «Доходы» — 6%.
2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
3. Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее.

   Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.

2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

1. Площадь магазина — 100 м².
2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

• по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
• по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Сколько совмещений может быть у одного работника

Вспоминаем, что такое совмещение. Совмещению посвящена статья 60.2 ТК РФ.

Из текста этой статьи мы можем определить совмещение каквыполнение работником с его письменного согласия в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату.

Из части третьей ст. 60.2  и части второй ст. 151 ТК РФ мы также видим, что с работником согласовываются следующие условия совмещения:

• срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу;
• содержание работы;
• объем;
• размер доплаты.

Все эти условия закрепляются в соглашении о выполнении дополнительных работ, которое, так же, как и трудовой договор, оформляется в двух экземплярах.
Существуют следующие варианты выполнения дополнительных работ:

• совмещение профессий;
• совмещение должностей;
• расширение зоны обслуживания;
• увеличение объёма работ;
• исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (часть вторая ст. 60.2 ТК РФ).

Возвращаясь к вопросу слушателя, мы видим, что вопрос, конечно, сформулирован не совсем грамотно, но суть его сводится к следующему: существует ли предельный объём дополнительной работы, которая может быть поручена одному работнику в порядке совмещения?

Совмещение и рабочее время

Если в вашей организации выстроена система нормирования труда, и численность персонала рассчитана на основе научно обоснованных и утверждённых норм, то каждый работник в течение рабочего дня выполняет свои обязанности в нормальном темпе, не простаивая и не «выпрыгивая из штанов».
Руководствуясь логикой, мы понимаем, что если до этого два работника выполняли свою работу в течение полного рабочего дня, то не может один работник вдруг начать за всё тот же рабочий день выполнять работу за двух человек.

Следовательно, он может выполнять только часть работы, высвободив для неё некоторое количество своего рабочего времени за счёт ускорения темпа работы и уменьшения перерывов, то есть уплотнив свой рабочий день и повысив интенсивность труда. Такие условия труда признаются трудовым законодательством «отклоняющимися от нормальных» (ст.

149 ТК РФ) и оплата этих работ является компенсацией за  «неудобство».

Таким образом, мы видим, что существуют два ограничения для работника, выполняющего дополнительные работы в своё рабочее время: это, собственно, продолжительность его рабочего времени и его психофизиологические возможности – насколько интенсивнее он сможет работать без особого ущерба для своего здоровья.

Но работодателя интересует и качество исполнения работ. И это тоже накладывает определённые ограничения на объём дополнительной работы. Поэтому в интересах как работника, так и работодателя при заключении соглашения о выполнении дополнительных работ оговорить, какие конкретно работы должен выполнять работник и в каком объёме.

Оформление совмещения

Замечу, что в некоторых случаях работодателю важно указать именно объём выполняемой работы, в некоторых – ограничиться указанием на виды работ.Например, уборщикам служебных помещений в организации установлена норма – 500 кв. м убираемой площади.

В связи с отсутствием одного из уборщиков возникает необходимость уборки его территории.

Работодатель может распределить эту норму между несколькими уборщиками, но ограничить виды работ, например, исключить мытье стен, потолков, окон, удаление пыли с ковров, мебели, плафонов – то есть оставить самые необходимые работы, без которых нельзя обойтись.

А иногда объём не так важен, главное – чтобы выполнялись необходимые работы. Например, секретарю на время отсутствия инспектора по кадрам поручают вести кадровое делопроизводство.

Здесь также важно оставить лишь необходимые виды работ, без которых нельзя обойтись: приём заявлений, издание приказов по личному составу, оформление приёма на работу, увольнений, выдача копий кадровых документов, справок и т.д.
В этом случае указание объема не всегда обоснованно.

Представьте, что вы указали: «Приём заявлений работников в количестве 20 шт.» И что, если придёт 21-й работник с заявлением, вы его не примете? В этом случае можно поступить по-другому, используя инструменты нормирования.

Зная суммарные годовые трудозатраты на каждый вид работ, вы можете определить, сколько времени примерно займет выполнение этих работ в течение нужного вам периода. И распределить работы на нескольких работников.

Например, приём заявлений работников будет вести секретарь, а издание приказов по личному составу можно поручить бухгалтеру по заработной плате.

Тогда допустимо не указывать в соглашении о выполнении дополнительных работ объём работы, а указать только их перечень.

Риски при оформлении совмещения

Анализируя документы о совмещении должностей, с которыми мне приходилось иметь дело, могу сказать, что из всех перечисленных условий обычно указываются лишь дата, с которой работник будет выполнять дополнительные работы, наименование должности, обязанности по которой он будет выполнять, и размер доплаты. Конкретные виды работ, и тем более, их объём, не прописываются.
Вместе с тем, неграмотное оформление данного рода работ может привлечь внимание как проверяющих органов, так и собственников бизнеса. Если работнику поручается, например, выполнять обязанности по нескольким (более, чем двум) должностям в течение довольно продолжительного времени, возникает вопрос: а какова его нагрузка по основной должности? Правильно ли рассчитана численность персонала, не раздуты ли штаты? Действительно ли работник умудряется выполнять все эти обязанности, или ему просто таким образом увеличивают зарплату?

При проверке бюджетных организаций этой теме всегда уделяется пристальное внимание, особенно если проверяющие – представители учредителя или отраслевого контрольно-ревизионного управления.

 И очень трудно бывает доказать обоснованность совмещения, если, например, библиотекарь совмещает «0,5 ставки библиотекаря», как любят писать в соглашениях.

Ограничения на совмещение

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что в Трудовом кодексе практически не урегулирован вопрос совмещения должностей (профессий). Но и предельный объём дополнительных работ не указан. Поэтому руководствоваться здесь мы можем лишь здравым смыслом, помня, что у нас есть следующие ограничители:

• продолжительность рабочего времени работника;
• психофизиологические возможности работника;
• обеспечение надлежащего качества выполняемых работ;
• соблюдение требований охраны труда.

В конце концов, нужно помнить: если работник чувствует, что не справляется, либо работодателя не устраивает качество работы работника, они могут отказаться от дальнейшего сотрудничества, предупредив другую сторону в письменной форме не позднее, чем за три рабочих дня (ст. 60.2 ТК РФ).

Татьяна Самородских

• Кадровое делопроизводство

Оцените публикацию

Источник: https://hr-portal.ru/article/skolko-sovmeshcheniy-mozhet-byt-u-odnogo-rabotnika