+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Чем грозит несплошная нумерация счетов-фактур

Содержание

Нумерация счетов-фактур не по порядку

Чем грозит несплошная нумерация счетов-фактур

> бухучет > Нумерация счетов-фактур не по порядку

Какое значение имеет нумерация счетов-фактур не по порядку? Будет ли какое-либо взыскание при нарушении нумерации счетов-фактур? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Кто и когда должен оформлять счёт-фактуру?

При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.

Так, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при определённых условиях:

Условия выставления счёта-фактурыСрок выставления счёта-фактуры
  • реализация товаров (работ, услуг);
  • передача имущественных прав;
  • получение сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Не позднее пяти календарных дней, считая со дня:

  • отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
  • передачи имущественных прав;
  • получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Для чего нужен счёт-фактура?

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Иначе говоря, принять НДС к вычету можно лишь на основании счёт-фактуры. Ни счёт, ни товарная накладная, ни кассовый чек, ни иные документы не служат основанием для оформления налогового вычета.

Форма предоставления счёт-фактуры может быть:

  • в бумажном виде;
  • в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).

В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя товаров (работ, услуг);
  • имущественных прав;
  • наименование товаров (работ, услуг);
  • стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”.

При оформлении счёта-фактуры продавец осуществляет следующую бухгалтерскую проводку:
ДебетКредитРазъяснение
90.368/НДСНачисление НДС

Покупатель, осуществляющий уплату НДС, на основании полученного счёта-фактуры оформляет следующие бухгалтерские проводки:

ДебетКредитРазъяснение
1960.1Входящий НДС
68/НДС19Заявление налога к вычету

Читайте так же ⇒ “Счет-фактура на аванс: когда выписывается в 2020 году”

Какие виды счетов-фактур бывают?

Согласно ст. 169 НК РФ счета-фактуры бывают следующих видов:

Вид счета-фактурыКогда выдаётсяНормативный акт
Счёт-фактурапри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных правп. 5 ст. 169 НК РФ
Корректировочный счёт-фактурапри изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,п. 1 ст. 169 НК РФ
Счёт-фактура при предоплате (авансовый)при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных правп. 5.1 ст. 169 НК РФ

Читайте так же ⇒ “Как и когда оформляется счет-фактура без НДС – образец в 2020”

Как нумеровать счета-фактуры?

В соответствии со ст. 169 НК РФ в счёте-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в строке 1 указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную.

Указание номеров счетов-фактур зависит от ситуации, когда счёт-фактура оформляется:

Условия оформления счёта-фактурыУказание номера
Ссчёт-фактуру составляет комитент (принципал) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделенияПорядковый номер счета-фактуры через разделительный знак “/” (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения
Реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимостьПорядковый номер счета-фактуры через разделительный знак “/” (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом
Реализация комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту датуПорядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Приобретение комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату.Порядковый номер счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Приобретение экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщикаУказываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур

В строке 1а – порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.

Читайте так же ⇒ “Может ли ИП работать с НДС”

Что делать, если нумерация счетов-фактур не по порядку?

В нумерации счетов-фактур встречаются ошибки:

  • пропустили номер документа;
  • нарушили хронологический порядок;
  • повторили номер документа.

При позднем обнаружении ошибки исправление её не представляется возможным, т.к. возникает необходимость изменения номеров тех счетов-фактур, которые отправлены покупателям в более поздние сроки.

Согласно п. 3 ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается:

  • отсутствие первичных документов;
  • отсутствие счетов-фактур;
  • отсутствие регистров бухгалтерского учета;
  • отсутствие налогового учета;
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

О нарушениях в нумерации счетов-фактур речи не идёт, в связи с чем не стоит опасаться наложения взысканий со стороны налоговых органов.

Таким образом, если ошибка допущена и обнаружена в позднее время, то исправлять её нет необходимости.

Вопросы и ответы

  1. Мы узнали, что полученная нами счёт-фактура имеет неверный номер. Как это отразится на наших действиях с НДС?

Ответ: Допущенная ошибка в нумерации счетов-фактур никак не может препятствовать работе с НДС, т.к. для оформления налогового вычета необходима идентификация продавца, покупателя, товаров, стоимости, размера ставки НДС, суммы НДС.

  1. Где можно узнать какой номер указывать в счете-фактуре при оформлении его структурным подразделением?

Ответ: Порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак “/” (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

бухучет, для ИП, налоговый учет, отчетность

Источник: https://buhland.ru/numeraciya-schetov-faktur-ne-po-poryadku/

Порядковый номер счета-фактуры

Чем грозит несплошная нумерация счетов-фактур

Бухгалтер нередко допускает неточности, из-за чего приходится оформлять документы заново. И если подойти к этому вопросу без должной ответственности, то в их нумерации может возникнуть путаница. “Расчет” выяснил, к каким последствиям может привести привести непорядок в счетах-фактурах.

Согласно правилам

Согласно пункту 1 раздела 2 Постановления № 1137 в строке 1 указывается порядковый номер и дата составления бумаги. Порядковые номера документов присваиваются в соответствии с их индивидуальной хронологией.

В случае если организация продает товары через обособленные подразделения, порядковый номер через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 НК в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата его выписки.

За нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют право штрафовать предприятие. Ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Инспекторы могут обвинить предприятие в нарушении правил учета доходов и расходов, согласно статье 120 НК, где говорится, что под этим понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур. В случае с нарушенной нумерацией счет-фактура есть, но ревизоры считают его недействительным.

Так как, по их мнению, не может существовать несколько счетов-фактур с одинаковыми номерами в одном периоде. В результате фирму оштрафуют на 10 000 или 30 000 рублей, если это не первое подобное нарушение. Такие санкции грозят продавцу, а вот для покупателя последствия могут быть хуже.

По тем же самым основаниям проверяющие обвинят организацию в необоснованном применении вычетов по недействительным счетам-фактурам.

В НК нет такого нарушения, как неправильный порядковый номер счета-фактуры, а все доводы ревизоров –это только следствие их предположений, оспорить которые нужно реальными фактами и документами. В частности предоставив контролерам переписку с контрагентом по поводу переоформления документов или объяснительную от работника, допустившего ошибку.

Серьезные обвинения

Гораздо больше проблем может возникнуть у фирмы, если инспектор решит обвинить в занижении выручки. Такое возможно, когда у предприятия есть пропуски в нумерации выставленных счетов-фактур.

Логика проверяющего понятна:если есть счет-фактура с номером 10, значит, организация сделала 10 поставок. Но когда фирма предоставляет для проверки только 8 бумаг – по мнению проверяющих, это говорит о незаконной минимизации выручки.

Кроме этого, контролеры сверятся с декларациями по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью, и по этим косвенным признакам начислят фирме штрафы.

Самое опасное для предпринимателей заключается в том, что ревизоры могут обвинить фирму в преступлении, не собрав при этом достаточно доказательств.

Арбитры примут сторону фирмы, но до суда бухгалтеру и руководителю придется тратить время и силы на общение с проверяющими.

Для того чтобы быстрее разобраться с этой проблемой, нужно прислать в ИФНС документы, подтверждающие, что компания не проводила «серые» сделки. Таковыми будут банковские выписки и сверки расчетов с партнерами.

Инспекторы могут обвинить предприятие в нарушении правил учета доходов и расходов. Согласно статье 120 НК, там говорится, что под такими ошибками понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур.

Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют право штрафовать предприятие.

Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Северо-Западного округа № А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.

Оспорить решения проверяющих можно, если указывать на уже сложившуюся положительную судебную практику. Например, в одном деле арбитры указали, что наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами, не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления документов по НДС.

Судьи постановили, что такой порядок нумерации счетов-фактур в пределах месяца поставщик установил в своей учетной политике.

Следовательно, это факт не может служить основанием для отказа в принятии вычета сумм НДС, уплаченных поставщику (постановление ФАС Уральского округа № Ф09-3337/08-С2 по делу № А76-19348/07).

В другом деле арбитры указали, что ведение поставщиками учета счетов-фактур не в хронологическом порядке не воспрепятствовало налоговой проверке и, следовательно, не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановление ФАС Московского округа № КА-А40/8215-08 по делу № А40-77769/06-75-465).

05 Июня 2012, 13:40

Источник: http://www.raschet.ru/articles/14/6697/

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2019 – 2019 годах – Гос Сбор Инфо

Чем грозит несплошная нумерация счетов-фактур

> бухучет > Нумерация счетов-фактур не по порядку

Какое значение имеет нумерация счетов-фактур не по порядку? Будет ли какое-либо взыскание при нарушении нумерации счетов-фактур? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Нумерация счетов-фактур не по порядку: что делать в 2018 году – Бухгалтерия

Чем грозит несплошная нумерация счетов-фактур

Этот порядок нужно соблюдать. Номера идут не по порядку: накажут ли продавца Ошибки случаются у всех, и нарушение нумерации счетов-фактур, увы, не редкость. Наиболее часто встречаются пропуски номеров или несоблюдение хронологии (у более позднего по дате счета-фактуры номер меньше, чем у предыдущих, или наоборот).

Задвоение — случай более редкий, т. к. в основном все работают с бухгалтерскими программами и присвоить один номер разным документам попросту не позволяет ПО.

Нумерация счетов-фактур не по порядку, что делать в 2018 году?

ВажноПравила нумерации Главное правило нумерации – присвоение цифр в хронологическом порядке: номера указываются по мере выставления. Возобновлять нумерацию разрешается. Это неизбежно, если компания работает долгое время.

Однако постановление правительства ограничивает возобновление нумерации: ежедневно начинать ее сначала нельзя.

Это будет считаться нарушением. Периодичность обновления зависит от документооборота конкретного предприятия. Чем больше бумаг заполняется, тем чаще происходит возобновление номеров.

Разновидности номеров счетов-фактур Номера могут состоять как из цифр, так и букв. Буквенные обозначения обязательно должны быть при документообороте в следующих структурах:

  • Обособленные подразделения.

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2017-2018

ВниманиеОтображение остальных данных (величин, операций) осуществляется при помощи специальных кодов: Не стоит забывать, что ежегодно изменения вносятся непосредственно в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В каких случаях формировать документ В 2014 году был принят закон, на основании которого ИП и организации, не являющиеся плательщиками налога на добавочную стоимость, счет-фактуры формировать не обязаны.

Все остальные юридические лица, осуществляющие ведение какой-либо коммерческой деятельности, должны составлять данный документ соответствующим образом. Делать это можно как в 1С, так и в ручном режиме.

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

Они обязательно должны быть указаны в хронологическом порядке. Наказание за неправильную нумерацию При присвоении номеров счетам-фактурам довольно часто возникают ошибки.

Наиболее распространенные из них:

  • Пропуск номеров.
  • Игнорирование необходимости хронологии.
  • Присвоение одного и тоже же номера одному и тому же документу.

Последняя ошибка встречается довольно редко, так как большинство бухгалтеров пользуются специальными программами. ПО предупреждает раздвоение. Нарушение порядка нумерации – самый сложный случай.

Для исправления нарушения придется потратить немало времени и сил. Ошибка в хронологии одного номера приводит к тому, что «ползут» и другие цифры.

Получается, что в счетах-фактурах, уже переданных покупателю, указаны неверные номера.

Нумерация в счетах фактурах 2018

Вернуться назад на Счет-фактура 2018Перечень обязательных реквизитов отгрузочного, авансового и корректировочного счетов-фактур содержится в пп. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ соответственно. Одним из таких реквизитов является порядковый номер.

Источник:

Бп 3 0 в счетах фактурах не попорядку номера счетов фактур

Home / Авторское право / Бп 3 0 в счетах фактурах не попорядку номера счетов фактур

Таким знаком стала косая черта (дробь, слеш) — «/» (ранее говорилось просто о разделительной черте, но не уточнялось, слеш имеется в виду или тире).

Об изменениях, внесенных в форму и правила заполнения счета-фактуры в 2017 году, читайте в материале «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

Каковы правила нумерации счетов-фактур Основное (и единственное) правило — номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления/выставления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, подп. «а» п.

1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца.

Правила нумерации Главное правило нумерации – присвоение цифр в хронологическом порядке: номера указываются по мере выставления. Возобновлять нумерацию разрешается. Это неизбежно, если компания работает долгое время.

Внимание

Обязательно нужно отразить периоды возобновления в учетной политике компании. Период может быть следующим:

Однако постановление правительства ограничивает возобновление нумерации: ежедневно начинать ее сначала нельзя.

Разновидности номеров счетов-фактур Номера могут состоять как из цифр, так и букв. Буквенные обозначения обязательно должны быть при документообороте в следующих структурах:

  • Обособленные подразделения.

Бп 3.0 нумерация счетов фактур с без префиксов в книге продаж

Существует риск того, что покупатель, обнаружив буквенное обозначение, потребует исправление бумаг. Мотивация лица – предупреждение возникновения проблем при налоговой проверке.

Важно

ВНИМАНИЕ! Существует компромиссный метод. Можно присваивать счету-фактуре одновременно и официальный, и вспомогательный номер. Данная мера нарушением считаться не будет. Указывать вспомогательный номер можно не только в бухгалтерской программе, но и в самом документе.

Разрешение на использование дополнительных номеров дано в письмах Минфина.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году

Нужно ли исправлять нумерацию? Данная мера имеет смысл, если ошибка допущена в последнем номере документа, который пока не передан покупателю. Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно.

Никаких наказаний продавец за данное нарушение не несет. ВНИМАНИЕ! В статье 120 НК РФ указано, что отсутствие счетов-фактур по выполненным операциям влечет за собой штраф.

Эти наказания не касаются неправильных номеров. Однако правильная нумерация важна в любом случае. На это обращается внимание при проверках. Как отражается неправильная нумерация на покупателе? В большинстве случаев неправильная нумерация не оказывает никакого влияния на покупателя.

Ошибки не мешают:

  • идентификации сторон договора;
  • названию ТРУ, их стоимости;
  • ставке и совокупности НДС.

Источник: https://buchgalterman.ru/blanki/numeratsiya-schetov-faktur-ne-po-poryadku-chto-delat-v-2018-godu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.