+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Авторские вознаграждения за изобретения и ноу-хау: когда не надо начислять страховые взносы

Содержание

Вознаграждение за промышленные образцы страховые взносы

Авторские вознаграждения за изобретения и ноу-хау: когда не надо начислять страховые взносы
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждений авторам произведений литературы и искусства. Министерство финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц с вознаграждений, выплачиваемых в пользу авторов произведений литературы и искусства, и сообщает. Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям.

Обложение страховыми взносами.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему – ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

  • Вознаграждение за создание объекта интеллектуальной собственности и взносы в ФСЗН
  • Вы точно человек?
  • Авторские вознаграждения за изобретения и ноу-хау: когда не надо начислять страховые взносы
  • Страховые взносы
  • Работник является автором изобретения и получает за это деньги: порядок налогового учета
  • Страховые взносы: начисления на выплаты работнику-изобретателю зависят от договора
  • Тема 6. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
  • Вы точно человек?
  • Выплачиваете вознаграждения работнику за служебные изобретения? Вы – налоговый агент

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новый расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года

Вознаграждение за создание объекта интеллектуальной собственности и взносы в ФСЗН

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Время работы: 9. Суббота, воскресенье – выходной. ЗАО “Белбизнеспресс”.

Свидетельство о государственной регистрации выдано Минским городским исполнительным комитетом 3 марта года. УНП Создание сайта: Белый кофе Unibit. Войти Зарегистрироваться. Р 3. Ставка рефинансирования 9. Актуально Версия для печати.

Просим разъяснить, следует ли начислять страховые взносы на вознаграждения, причитающиеся автору за создание им объекта интеллектуальной собственности?

Как поступать в том случае, если ему производятся выплаты только за использование его произведения? В соответствии с ч.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны начислять страховые взносы в Фонд социальной защиты населения на суммы вознаграждений, выплачиваемые гражданам за выполнение ими работ по указанным договорам, в том числе и за создание объектов интеллектуальной собственности.

Согласно гражданскому законодательству к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности: произведения науки, литературы и искусства объекты авторского права ; исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания объекты смежных прав ; изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения объекты права промышленной собственности и др. Отношения, возникающие в процессе создания, использования и охраны объектов интеллектуальной собственности, регулируются Гражданским кодексом, законами об авторском праве и смежных правах, о патентах на промышленные образцы и другими актами законодательства и имеют существенные отличия.

Что касается создания объектов интеллектуальной собственности, то следует учитывать следующее. Объекты авторского права, как и объекты права промышленной собственности, могут создаваться на основе авторского договора.

По договору автор принимает на себя обязательство создать в будущем произведение науки, литературы, искусства, изобретение либо иной результат интеллектуальной деятельности и предоставить заказчику, не являющемуся его нанимателем, исключительные права на использование этого результата ст.

В таком договоре должны быть определены характер подлежащего созданию результата интеллектуальной деятельности и способы его использования.

В этом случае на выплаты, производимые автору, следует производить начисление страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Договор об использовании объекта интеллектуальной собственности, как правило, заключается на уже имеющийся готовый объект.

В таком договоре стороной может выступать как автор, так и его наследники и иные правопреемники, которые передают другой стороне готовое произведение для использования его обусловленным по договору способом.

Другой стороной выступает организация, которая обязуется осуществить или начать использование произведения обусловленным по договору способом и в определенный срок уплатить автору или его правопреемнику вознаграждение.

В данном случае указанные отношения не подпадают под действие вышеназванного Закона, и соответственно выплачиваемые автору вознаграждения за использование ранее созданных им результатов интеллектуальной деятельности не являются объектом для начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

К договорам об использовании объектов интеллектуальной деятельности относятся и договоры об опубликовании произведений в периодических изданиях, заключение письменной формы для которых не обязательно. На суммы гонораров за опубликование использование в печати произведений статьи, брошюры и др.

Аналогичный подход используется при рассмотрении вопросов о начислении страховых взносов на вознаграждения по лицензионным договорам.

По данному договору одна сторона, обладающая исключительным правом на использование результата интеллектуальной деятельности лицензиар , передает право на использование в течение определенного срока соответствующего объекта интеллектуальной собственности другой стороне лицензиату , а последняя принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи, то есть выплачивать вознаграждение как за фактическое использование результата, так и за предоставление права на подобное использование.

Так, учитывая, что выплаты, производимые лицензиатом лицензиару, не относятся к вознаграждениям за выполнение работ, оказание услуг либо создание объектов интеллектуальной деятельности, страховые взносы на указанные выплаты лицензиару не начисляются.

В отношении содействия в создании и использовании объектов промышленной собственности следует отметить, что страховые взносы начисляются на вознаграждения лицам, которые участвуют в разработке, выявлении и правовой защите технических, художественных или художественно-конструкторских решений, признанных изобретениями, полезными моделями и промышленными образцами.

Архив газеты. Все права защищены. Пишите нам: info neg.

Вы точно человек?

В статью встроены онлайн-калькулятор для проверки контрольных соотношений расчета, а также интерактивный образец ЕРСВ. Обратите внимание на срок сдачи расчета за 4 квартал года. Скачать бланк КНД Заполнить РСВ онлайн вы можете в программе “Бухсофт”. Это заботливая программа, которая сама заполнит все графы и проверит форму по контрольным соотношениям ФНС.

База для начисления страховых взносов для за вознаграждение предоставляет Согласно изобретение, полезная модель или промышленный образец.

Такое вознаграждение облагается страховыми взносами. Причем не имеет значения, в рамках какого договора трудового или гражданско-правового происходит выплата. Такова позиция Минфина России, высказанная в письме от Расскажем подробнее. Объекты обложения страховыми взносами установлены в ст.

Так, согласно п. В пункте 1 ст. При этом работник как автор служебного изобретения полезной модели или промышленного образца имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем п.

Исходя из этого, финансисты пришли к следующему выводу.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц и ИП — работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности:. Как видим, внесенными поправками расширен перечень объектов, подлежащих обложению страховыми взносами. Напомним, что до недавнего времени не облагались страховыми взносами вознаграждения за отчуждение исключительного права на программу для ЭВМ. В частности, такой вывод содержался в Письме Минфина РФ от

Время работы: 9.

Фролова, М. Чефранова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Суммы взносов исчисляются и уплачиваются плательщиком самостоятельно.

Страховые взносы: начисления на выплаты работнику-изобретателю зависят от договора

Предприятие производит выплаты своим работникам — авторам изобретений, промышленных образцов и полезных моделей в течение срока действия патентов на них за использование указанных объектов промышленной собственности в собственном производстве.

Должны ли облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды данные выплаты, осуществляемые на основании локальных нормативных актов организации и соглашений с работниками о распределении экономической выгоды от использования объектов промышленной собственности? Вознаграждение авторам изобретений, промышленных образцов и полезных моделей, выплачиваемое работодателем за их использование в собственном производстве, облагается страховыми взносами. Обоснование следующее. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяются в качестве страхователей в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования пп. В соответствии с ч. При этом ч. База для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.

внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы.

Минфин уточнил, надо ли начислять страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые организацией авторам, а также наследникам авторов за использование служебных изобретения, секрета производства ноу-хау.

Ведомство отмечает, что авторские вознаграждения работникам, как авторам служебных изобретений и секретов производств, облагаются страховыми взносами. В данном случае взносы начисляются в общем порядке, как на вознаграждения в рамках трудовых отношений.

Такой же порядок применяется в отношении бывших работников, уже не состоящих в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты авторских вознаграждений.

Служебное изобретение. право, вознаграждение, бухгалтерский учет, налоги

Авторские вознаграждения за изобретения и ноу-хау: когда не надо начислять страховые взносы

Понятие авторского вознаграждения является крайне важным для людей творческих профессий.

При этом оно может выплачиваться как работодателем – в случае авторского вознаграждения за служебное изобретение, так и иными третьими лицами, которые каким-либо образом используют творение автора.

Наиболее актуальным вопросом для всех людей, чья работа или деятельность связаны с творческой или изобретательской деятельностью, являются вопросы налогообложения авторского вознаграждения в 2018 году.

Под авторским вознаграждением в Российской Федерации подразумевается гонорар или иная выплата, обеспечиваемая за использование творческого произведения, изобретения, научного открытия его автору, его наследникам, а также иным лицам, которые обладают исключительными правами на объект авторства.

Непосредственно нормативы законодательства в вопросах защиты интеллектуальной собственности не рассматривают такое понятие как авторское вознаграждение, а затрагивают вопросы вознаграждения в целом.

То есть – вознаграждение не обязательно предусматривает его выплату только самому автору, а не обладателю авторских прав.

Под авторским же вознаграждением, в зависимости от ситуации, могут подразумевать как исключительно гонорары в пользу авторов интеллектуальной собственности, так и все фактические платежи за использование чьих-то произведений или изобретений.

Преимущественно, авторское вознаграждение и иные нюансы возможных связанных с ним правоотношений в основных своих принципах раскрываются в положениях Гражданского кодекса РФ. При этом вопросам авторского права посвящена отдельная, четвертая часть всего документа. Особое же внимание в контексте вознаграждения следует обратить на положения следующих статей:

  • Ст.1234. В этой статье рассматриваются основные принципы отчуждения, то есть – передачи исключительных прав на произведение. В частности, предполагается обязательная возмездность данного акта при составлении договора об отчуждении авторских прав.
  • Ст.1235. Её нормативами рассматривается понятие лицензионного договора как одного из способов вознаграждения автора и использования его произведения или иных результатов творческого и интеллектуального труда.
  • Ст.1285. Принципы, изложенные в этой статье, рассматривают непосредственно договор для полного отчуждения исключительных прав.
  • Ст.1286. Означенной статьей рассматриваются правовые нюансы заключения лицензионного договора.
  • Ст.1287. В этой статье предусматривается порядок выплаты авторского вознаграждения и заключения издательского договора.
  • Ст.1288. Ее положения рассматривают в качестве способа вознаграждения договор авторского заказа.
  • Ст.1295. Данная статья рассматривает такое понятие как служебное произведение и авторское вознаграждение за него, если создание произведения было составляющей частью трудовой функции.
  • Ст.1370. Принципы этой статьи рассматривают понятие служебного изобретения и вознаграждения за него.

Вознаграждение автора может предоставляться за передачу исключительных прав на объект интеллектуальной собственности или за его полное или частичное использование на любых условиях.

Однако непосредственно авторские права, такие как право на имя и на доступ к произведению или изобретению, не могут быть предметом передачи и всегда принадлежат автору, а любые сделки, в том числе с вознаграждением за отчуждение означенных прав, считаются ничтожными.

Следует отметить, что Гражданский кодекс регламентирует преимущественно вопросы, связанные непосредственно с передачей, возникновением авторских прав и их использованием. Для разрешения ситуаций, которые касаются налогов на авторское вознаграждение, следует обратиться к нормативам Налогового кодекса, которые будут рассмотрены далее.

Виды авторских вознаграждений

Соответственно нормативам ГК РФ, авторское вознаграждение может иметь различные виды и формы.

И в зависимости от непосредственного характера формы вознаграждения могут отличаться и условия его предоставления, и права сторон на интеллектуальную собственность.

К основным видам авторских вознаграждений и ситуациям, в которых они выплачиваются, можно отнести следующие способы использования авторских прав:

  • Отчуждение исключительного права. В этом случае за вознаграждение передается исключительное право на объект интеллектуальной собственности, и дальнейшее распоряжение интеллектуальными правами на него переходит к новому собственнику, в том числе и право на получение иных видов авторских вознаграждений.
  • Лицензирование. Договор лицензирования предполагает передачу части прав на использование объекта интеллектуальной собственности без полного отчуждения исключительных прав. При этом особенности правового регулирования такового использования будут регламентироваться непосредственно договором или лицензионным соглашением и могут принимать различные виды.
  • Издательство. Само по себе издательство как формат авторского вознаграждения является частным случаем лицензирования, однако имеет особенности правового регулирования. Так, издатель обязуется обеспечить за вознаграждение публикацию или распространение объекта интеллектуальной собственности, но при неисполнении этого обязательства всё равно не вправе требовать возмещения потраченных средств или возврата оплаты за использование авторских прав.
  • Авторский заказ. Подобный договор предусматривает изначальное создание автором объекта интеллектуальных прав по заказу третьей стороны с последующей передачей исключительного права или отдельных прав на творение.

Вне зависимости от конкретной формы авторского вознаграждения, оно может быть выплачено различными способами. Например – как в натуральной, так и в денежной форме, как в виде разового платежа, так и процентных отчислений или регулярных платежей.

https://www..com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Особое регулирование имеют случаи, когда произведение искусства, науки или изобретение создаются в рамках исполнения человеком его рабочих обязанностей в рамках трудовых взаимоотношений.

Вне зависимости от условий договора, право на имя, авторство и доступ к произведению принадлежат автору, однако работодатель в общих ситуациях должен обладать исключительными правами на изобретение и произведение с определенными ограничениями.

Так, использовать свое исключительное право работодатель может в течение трех лет после создания произведения. Если же в течение этого срока автор не получил от работодателя сведений о сохранении произведения в тайне, передаче исключительных прав третьим лицам, а само произведение не было обнародовано или использовано, то исключительные права переходят к самому автору.

Для служебных изобретений, промышленных образцов и полезных моделей действуют более короткие сроки. Работодатель в данном случае обязан получить патент на подобные объекты интеллектуальных прав в течение четырех месяцев или не передаст это право иным лицам, то они перейдут к изобретателю.

Кроме этого, текст трудового договора, предусматривающего совершение сотрудником изобретений или создание иных объектов интеллектуальных прав, должен предполагать и механизмы отдельного авторского вознаграждения за служебное изобретение или произведение, которые не должны входить в оклад или тарифную ставку сотрудника. При отсутствии факта выплаты вознаграждения, работодатель и сотрудник вправе урегулировать наличествующие споры в судебном порядке.

Использование интеллектуальной собственности без авторского вознаграждения

В большинстве случаев, использование объектов интеллектуальной собственности должно обязательно сопровождаться выплатой авторского вознаграждения или получением от автора разрешения на таковое использование на безвозмездной основе.

Однако есть ряд ситуаций, в которых допускается пользование интеллектуальной собственностью и без приобретения прав на это, выплаты авторских вознаграждений или даже уведомления самого автора либо обладателя интеллектуальных прав.

К таким случаям можно отнести:

  • Использование информации для цитирования не в полном виде всего конкретного объекта авторского права.
  • Применение интеллектуальной собственности в целях обучения или науки в отдельных случаях.
  • Создание копий для пользования произведением лицами с особыми потребностями, например – дублирование литературы шрифтом Брайля.
  • Упоминание сведений о произведении или изобретении в СМИ.

Использование произведений в личных, непубличных и некоммерческих целях – это исключение не распространяется на компьютерные программы и ряд иных схожих объектов интеллектуальной собственности.

Полный перечень возможных ситуаций является более широким, но также может подразумевать наличие слабо урегулированных или спорных моментов, для разрешения которых обладатель исключительных прав на произведение может подать в суд и потребовать выплаты авторского вознаграждения, если его права фактически были нарушены.

Многих практикующих авторов в первую очередь интересуют вопросы того, как проводится налогообложение авторского вознаграждения в 2018 году. Ответы на них присутствуют в нормативах действующего Налогового кодекса, а именно – в положениях следующих его статей:

  • Ст.208. Её нормативы относят доходы от авторских вознаграждений как к доходам от российских, так и от зарубежных источников – авторы вправе получать выплаты и за пределами РФ.
  • Ст.209. Данная статья устанавливает, что доходы, полученные как на территории РФ, так и за её пределами, облагаются НДФЛ.
  • Cт.210. Означенной статьей устанавливается обязанность уплаты НДФЛ на все виды доходов, в том числе и от авторской деятельности. Налог на авторское вознаграждение составляет 13% от его объемов для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.
  • Ст.221. В данной статье рассматривает право на получение налоговых вычетов, в том числе и по отношению к расходам на реализацию прав интеллектуальной собственности в проценте от суммы дохода в зависимости от вида деятельности и при условии наличия подтверждения понесенных расходов.

Помимо вопросов, связанных с уплатой налогов, рекомендуется обратить внимание и на аспекты обложения авторского вознаграждения страховыми взносами. Правовое регулирование в данном случае обеспечивается положениями ФЗ №212 от 24.07.2009.

Так, страховые взносы в ФСС, ФФОМС и ПФР осуществляются в полной мере, если вознаграждение было получено в ходе трудовой деятельности. Но освобождаются от взносов выплаты в пользу правообладателей, если те не являются авторами, а наследниками автора.

Также, нет необходимости выплачивать взносы в ФСС тем лицам, которые получают авторские вознаграждения не в рамках работы по трудовым договорам, но от взносов в ПФР и ФФОМС они не освобождаются.

При расчете взносов, автор произведения или правообладатель может также учитывать понесенные им на его создание или опубликование расходы для снижения суммы таковых платежей.

(14

Источник:

Учет и налогообложение авторского вознаграждения гражданину

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ГРАЖДАНИНУ

В. В. АВДЕЕВ,

консультант по налогам и сборам

Как показывает практика, в процессе опубликования произведений науки, литературы и искусства издательства нередко выплачивают гонорар их авторам — авторское вознаграждение. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операции по начислению и выплате авторского вознаграждения гражданину.

Следует отметить, что автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. На это указывает ст. 1257 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения, считается его автором, если не доказано иное.

Источник: http://allzakon.ru/obraztsy/sluzhebnoe-izobretenie-pravo-voznagrazhdenie-buhgalterskij-uchet-nalogi.html

Налогообложение интеллектуальной собственности и операций с ней

Авторские вознаграждения за изобретения и ноу-хау: когда не надо начислять страховые взносы

Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние статьи автора по налогообложению интеллектуальной собственности

Изменения НДС на услуги в электронной форме в 2019 году

НДС на покупки внутри мобильного приложения

Общие вопросы налогообложения интеллектуальной собственности

Прежде всего, следует определиться с содержанием понятия «интеллектуальная собственность» применительно к налоговым отношениям. На основании п.1 ст.

11 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – «НК РФ»), используемые в нем институты, понятия и термины гражданского законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в гражданском законодательстве, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поскольку в Налоговом кодексе понятие «интеллектуальная собственность» прямо не раскрывается, для определения его значения следует руководствоваться гражданским законодательством.

В соответствии со ст.

138 Гражданского кодекса РФ (далее – «ГК РФ»), под интеллектуальной собственностью понимается исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

В наиболее общем виде согласно п.2 Конвенции об учреждении Всемирной организации интеллектуальной собственности от 14 июля 1967 г. «интеллектуальная собственность» включает права, относящиеся к:

  • литературным, художественным и научным произведениям,
  • исполнительской деятельности артистов, звукозаписи, радио – и телевизионным передачам,
  • изобретениям во всех областях человеческой деятельности,
  • научным открытиям,
  • промышленным образцам,
  • товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям,
  • защите против недобросовестной конкуренции,
  • а также все другие права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях.

Конкретных круг объектов, в отношении которых на территории Российской Федерации признается и защищается исключительное право, определяется ГК РФ, а также рядом других законов, нормы которых в совокупности в настоящее время образуют право интеллектуальной собственности.

Наиболее значимыми среди них являются: Закон РФ от 23 сентября 1992 года N 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», Закон РФ от 9 июля 1993 года N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», Закон РФ от 23 сентября 1992 года N 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» и Патентный Закон от 23 сентября 1992 года N 3517-1.

Объекты интеллектуальной собственности принято делить на охватываемые институтом авторского права и регулируемые институтом промышленной собственности.

К первым относятся результаты интеллектуальной деятельности (произведения науки, литературы и искусства, а также объекты, смежных прав: исполнение, фонограмма, передачи эфирного и кабельного вещания); вторые наряду с результатами интеллектуальной деятельности (запатентованные изобретение, промышленный образец и полезная модель) включают приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

Согласно п.1 ст.

38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи.

Поскольку интеллектуальная собственность представляет собой исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, для целей налогообложения последнюю следует отнести к имущественным правам.

При этом следует иметь в виду, что имущественные права, в соответствии с п.2 ст.38 НК РФ исключаются из применяемого в налоговых отношениях понятия имущества. Соответственно, интеллектуальная собственность не может быть отнесена и к товарам по смыслу п.3 ст.38 НК РФ.

Материальные объекты, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, могут выступать в качестве товаров, однако права на интеллектуальную собственность отделены от материального носителя. Так в п.5 ст.

6 Закона РФ «Об авторском праве и смежных правах» прямо указано, что авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено.

Передача права собственности на материальный объект или права владения материальным объектом сама по себе не влечет передачи каких-либо авторских прав на произведение, выраженное в этом объекте.

Также не может быть отнесена интеллектуальная собственность к работам и услугам, поскольку последние определены в ст.

38 НК РФ как деятельность определенного рода, тогда как интеллектуальная собственность является имущественным правом на результаты интеллектуальной деятельности. Работы имеют опосредованную связь с интеллектуальной собственностью через результаты.

Однако интеллектуальная собственность не сводится к результатам работ, так же как она не связана и с материальным объектом, в котором выражаются результаты интеллектуальной деятельности. Еще дальше интеллектуальная собственность должна отстоять от услуг, т.к.

последней для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ).

Несмотря на это при определении объекта налогообложения в части второй НК РФ могут устанавливаться некоторые отступления от рассмотренной выше классификации применительно к отдельным налогам. Тем не менее, специфика интеллектуальной собственности как объекта гражданских прав должна в полной мере учитываться в налоговом законодательстве, поскольку его понятие не раскрывается в НК РФ.

Налог на добавленную стоимость и интеллектуальная собственность

Обязанность исчисления и уплаты НДС возникает в связи с осуществлением операций, указанных в ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации (ст.147, 148 НК РФ). Таким образом, для обложения НДС значение имеет вид осуществляемой операции и место ее совершения.

По общему правилу на основании п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В связи с исключением имущественных прав из понятия имущества на основании п.2 ст.

38 НК РФ долгое время продолжался спор о том, следует ли считать реализацией передачу прав на объекты интеллектуальной собственности. Конец данным спорам был положен внесенными Федеральным законом от 29.05.

2002 N 57-ФЗ дополнениями в пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, которыми передача имущественных прав была прямо отнесена к объектам налогообложения НДС.

При этом справедливости ради нужно отметить, что передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и ранее не относилась налоговым законодательством к реализации товаров, а приравнивалась к оказанию услуг.

Хотя указание на это содержалось в статье 148 НК РФ, касающейся не объекта налогообложения, а места совершения операций.

Поскольку интеллектуальная собственность в силу ее специфики не может быть отнесена к товарам, работам или услугам, налоговое законодательство отнесло к оказанию услуг операции по предоставлению имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

В первой редакции пп.4 п.1 ст.148 НК РФ шла речь об оказании услуг по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав. В редакции Федерального закона от 29.12.

2000 N 166-ФЗ пункт был дополнен после слов «или иных» уточняющим словом «аналогичных». Таким образом, содержание данной нормы было ограничено указанием на передачу имущественных прав интеллектуальной собственности.

Что касается определения места осуществления операций с интеллектуальной собственностью, до 01 января 2006 года в указанной выше статье сохранялась крайне неудачная формулировка о распоряжении имущественными правами путем передачи «в собственность или переуступки», которая противоречила правовой природе объектов интеллектуальной собственности и способам использования имущественных прав в соответствии с гражданским правом.

В письме МНС от 17 мая 2004 г. N 03-1-08/1222/17 давалось следующее разъяснение данных положений кодекса.

При передаче в собственность или переуступке прав на указанные объекты интеллектуальной собственности право одного правообладателя прекращается, возникая у нового правообладателя.

Таким образом, в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ речь идет о договорах, предусматривающих отчуждение права, порождающих правопреемство.

Если же заключаются договоры, предусматривающие право использования указанных объектов интеллектуальной собственности, по условиям которых обладатель права остается прежним, но он разрешает их использование другому лицу в тех или иных пределах, отчуждения права (передачи в собственность, переуступки) не происходит. Место реализации таких услуг определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

На основании приведенных рассуждений о передаче имущественных прав «в собственность» МНС делался вывод, что при реализации иностранным патентообладателем (лицензиаром) (не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации) услуг по представлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки), местом осуществления его деятельности, а следовательно, и местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не является. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Данные выводы представляются достаточно сомнительными. Так, например, в Постановлении Президиума ВАС от 2 августа 2005 г.

N 2617/05 сделан вывод об отсутствии объекта налогообложения НДС при передаче российской компанией объектов интеллектуальной собственности нерезиденту для дальнейшего использования в собственной деятельности.

Если следовать логике указанного выше письма МНС российская компания должна была полностью уступить права на программный продукт. Только в этом случае отсутствовал бы объект налогообложения.

Следует отметить, что Законом РФ «Об авторском праве и смежных правах», равно как и Законом РФ «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных» не предусмотрена возможность «полного отчуждения» имущественных прав: последними допускается только передача лицензиату имущественных прав на определенный в договоре срок.

Источник: http://www.it-lex.ru/article/tax2

Права бюджетных учреждений на результаты интеллектуальной деятельности

Авторские вознаграждения за изобретения и ноу-хау: когда не надо начислять страховые взносы

Объекты интеллектуальной собственности (далее — ОИС) принято классифицировать следующим образом:

  • объекты авторского права (произведения литературы, науки и искусства, включая программы для ЭВМ, охраняемые как литературные произведения) и примыкающие к ним объекты смежных прав (базы данных, исполнения, фонограммы и сообщения в эфир или по кабелю радио- или телепередач);
  • промышленная собственность, которая, в свою очередь, подразделяется на объекты патентных прав (изобретения, полезные модели и промышленные образцы) и средства индивидуализации (фирменные наименования, коммерческие обозначения, наименования мест происхождения товара, товарные знаки (знаки обслуживания));
  • нетрадиционные объекты (селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), коммерческая тайна).

В соответствии с п. 24 Инструкции № 148н ОИС учитываются в составе нематериальных активов на счете 010201000 при соблюдении следующих условий:

  • наличиенадлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
  • использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционногоцикла,если он превышает 12 месяцев

На перечисленные выше ОИС в соответствии со ст.

1226 ГК РФ признаются интеллектуальные права, включающие в себя исключительное (имущественное) право, личные неимущественные (например, право авторства) и иные права, осуществляемые правообладателями, к которым в первую очередь относятся граждане и юридические лица, включая и бюджетные учреждения (см., например, письмо Рособразованияот03.12.2009№ 20-1834 “О применении (внедрении) бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования результатов интеллектуальной деятельности”). Право авторства может возникнуть только у физического лица, творческим трудом которого создан результат интеллектуальной деятельности. Указанное право является неотчуждаемым, непередаваемым и охраняется бессрочно. Отказ от права авторства ничтожен (ст. 1228 ГК РФ).

Наравне с другими участниками гражданского оборота в отношениях по реализации прав на ОИС участвуют государство и муниципальные образования (см., например, постановление Правительства РФ от 22.04.

2009 № 342 “О некоторых вопросах регулирования закрепления прав на результаты научно-технической деятельности”).

При этом они могут делегировать свои правомочия посредством передачи интеллектуальных прав в оперативное управление государственным и муниципальным учреждениям.

Основания возникновения интеллектуальных прав

Права на ОИС могут возникнуть у бюджетного учреждения по следующим основаниям:

1. Создание ОИС работниками учреждения в рамках возложенных на них служебных обязанностей. При этом право авторства сохраняется за работником, а исключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности — за учреждением.

Автор имеет право на получение вознаграждения, размер и порядок выплаты которого устанавливаются специальным соглашением, заключаемым с работодателем (например, ст. 1295 и 1370 ГК РФ).

2. Создание ОИС по договору авторского заказа. Изначально исключительное право на результаты работы принадлежит автору — физическому лицу, а учреждению в собственность передается только материальный носитель с результатом интеллектуальной деятельности. Однако договором может быть специально предусмотрена передача исклю¦ чительного права на объект заказчику (см., например, ст. 1288 ГК РФ).

3. Создание ОИС в рамках государственного или муниципального контракта. Правовое регулирование отношений, связанных с созданием результата интеллектуальной собственности по указанному М основанию, осуществляется не только ГК РФ, но и Законом № 94-ФЗ (например, ст. 31.1), а также БК РФ.

При реализации договора государственного или муниципального заказа следует учитывать следующие нюансы. Во-первых, такой договор (контракт) заключается в результате проведения конкурса, аукциона, запроса котировок и т. п.

Во-вторых, исключительные права по государственному контракту распределяются в порядке, аналогичном порядку, установленному договором авторского заказа.

В-третьих, государственным (муниципальным) заказчиком по договору от имени Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований выступают органы государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения, иные получатели средств бюджетов разного уровня.

4. Создание ОИС в рамках договоров подряда или научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

5. Безвозмездное получение интеллектуальных прав от учредителя или от иных хозяйствующих субъектов.

6. Приобретение исключительного права по договору отчуждения (в том числе в рамках разрешенной учреждению приносящей доход деятельности). При этом по договору отчуждения (ранее — договор уступки) права на ОИС передаются приобретателю в полном объеме.

7. Приобретение права по лицензионному договору. В отличие от договора отчуждения, по которому передается исключительное право, по лицензионному договору передается лишь право использования ОИС в предусмотренных договором пределах.

В случаях, когда в соответствии с ГК РФ результат интеллектуальной деятельности подлежит государственной регистрации, отчуждение исключительного права на такой результат по договору, предоставление права использования такого результата по договору, а равно и переход исключительного права на такой результат без договора также подлежат государственной регистрации (п. 2 ст. 1232 ГК РФ).

Приведенный выше перечень оснований возникновения у учреждения интеллектуальных прав не является закрытым. К иным основаниям возникновения прав на ОИС могут быть, например, отнесены переход прав в результате реорганизации учреждения.

Сроки действия интеллектуальных прав

Сроки действия интеллектуальных прав представлены в таблице.

Выплата авторского вознаграждения за служебное произведение(изобретение)

Одной из важнейших обязанностей учреждения является выплата вознаграждения за создание работником этого учреждения ОИС в рамках служебных обязанностей. Такая обязанность, в частности, предусмотрена в ст. 1295 (служебное произведение), 1370 (служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец) и иных статьях ГК РФ.

Учреждение обязано также выплатить лицам (в том числе не работающим в учреждении), содействовавшим созданию и использованию ОИС, вознаграждение независимо от других видов выплат.

Для изобретений такое минимальное вознаграждение составляет не менее 30% прибыли (соответствующей части дохода), получаемой предприятием от использования изобретения, а за изобретение, полезный эффект от которого не выражается в прибыли или доходе, -в размере не менее 4% от доли себестоимости продукции (работ и услуг), приходящейся на данное изобретение, и выплачивается в течение трех лет с даты начала использования изобретения.

По общему правилу размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты определяются договором между работодателем и работником, а в случае спора — судом. Однако в ряде случаев ГК РФ для авторов установлены дополнительные гарантии.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/55704

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.