Анализ изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость
Закон об изменении НДС с 2021 года
Налоговый Кодекс — основной нормативный акт, который регулирует законное применение субъектами хозяйствования режимов налогообложения и управляет другими аспектами налогообложения.
В августе 2021 года законом 303-ФЗ в НК внесены существенные изменения, в частности, коснувшиеся и НДС. Так с 2021 года размер указанного сбора повысится на 2 %.
В статье мы расскажем о 20-процентной ставке НДС, государственных мерах, направленных на стабилизацию налоговой нагрузки на коммерческие структуры, приведем формулы для расчета вышеуказанного налога.
Перепрошивка онлайн-касс на НДС 20 % по всей России за 30 минут!
Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.
Причины повышения НДС до 20 %
В мае президент подписал указ, который ставит перед правительством страны задачи, направленные на развитие экономики, науки и других областей, на улучшение благосостояния граждан России. С реализацией этих задач и связано повышение НДС до 20 %.
По прогнозам руководства РФ, изменение налоговой ставки будет каждый год дополнительно приносить в государственный бюджет 600—700 млрд. рублей. Эти средства помогут:
- увеличить пенсионные выплаты;
- изменить показатель порога бедности в сторону снижения;
- повысить благосостояние граждан и улучшить их покупательскую способность;
- сохранить уровень инфляции не выше 4-х процентов;
- стабилизировать и развить экономику государства;
- повысить экспортную способность РФ.
Также 2-процентное увеличение налога на добавленную стоимость позволит реализовать и другие цели развития, прописанные в майском указе В. Путина.
на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!
Государственные меры для облегчения перехода на ставку НДС 20 %
Большинство новшеств законодательства России, в основном, отражаются на крупном, среднем бизнесе и конечных потребителях — гражданах.
В частности, повышение ставки НДС до 20 процентов уже с 4 квартала 2021 года приведет к росту расценок на большинство товарных групп (кроме продовольствия, медикаментов, товаров для детей).
Такие прогнозы озвучила главный экономист «ВТБ-капитал» А. Исакова.
В летнем выступлении первый заместитель председателя Правительства РФ А. Силуанов сказал, что руководство Федерации планирует изменить НК и пенсионное законодательство Федерации, что позволит снизить финансовую нагрузку на субъектов хозяйствования.В августе 2021 года вступили в силу нормативные акты 306-ФЗ и 302-ФЗ, в которых прописано следующее:
- На 4 процента снижено значение страхового взноса в ПФ, который уплачивают коммерческие структуры за сотрудников. До конца 2021 года действует 26-процентная ставка, а с 01.01.2021 года она составит 22 %.
- На 5 млрд. рублей снижена сумма уплаченных в течение 36 месяцев налоговых сборов, которая позволяет субъекту хозяйственной деятельности получить от ИФНС возмещение налога на добавленную стоимость по заявительному методу (ст. 176.1 НК). Она составит 2 млрд. рублей против действующих в 2021 г. 7 млрд. рублей.
- На месяц сокращен срок выполнения камеральных проверок, которые проводят сотрудники ФНС при подаче предприятием заявления о возмещении в ускоренном порядке. С 03.09.2021 года «камералки» будут длиться 2 месяца (ст. 88 НК).
Вышеописанные новшества призваны «компенсировать» расходы собственников бизнеса, которые возрастут вместе с 2-процентным ростом сбора.
Каким будет НДС на продукты питания в 2021 году?
В летнем выступлении премьер-министр Д. Медведев сообщил, что изменения налогового законодательства не повлияют на социально значимые товарные группы. К этой категории относится и продовольствие.
Согласно второму пункту 164-й статьи НК, ставка НДС на продукты питания в 2021 году не повысится и, как и прежде, составит 10 %. Льготному налогообложению подлежат:
- мясо и мясная продукция, кроме сырокопченых, сыровяленых и фаршированных колбас; консервов; копченостей; запеченных свинины и говядины; деликатесов (телятина, язык, вырезка);
- маргарин и жиры;
- мука и изделия из нее (макароны, хлеб и прочее);
- крупы;
- масло, растительного происхождения;
- молоко и продукты из него (в том числе и мороженое);
- приправы: соль и сахар;
- морепродукты и рыба, кроме деликатесной продукции и ценной рыбы;
- овощи;
- детское питание;
- изделия для диабетиков.
Также десятью процентами облагается скот и птица в живом весе, и корм для них (шрот, зерно, комбикорм-смеси и прочее).
Закон № 303-ФЗ об увеличении НДС до 20 % не изменил правила и порядок применения нулевой и 10-процентной ставок сбора. Это сказано и в разъяснении Министерства Финансов (письмо 03-01-11/60358).
Перечень льготных категорий перечислен в первом и втором пунктах 164-ой статьи Налогового Кодекса России.
На какие же товары установлен 20-процентный НДС? Это изделия, не перечисленные в вышеуказанных пунктах НК, например:
- бытовая химия;
- предметы гардероба;
- спортивные товары и прочее.
Внимание: экспортная продукция из вышеперечисленных товарных групп подлежит льготному налогообложению — 0 %.
20-процентная ставка НДС: контракты
Контракты — соглашения, которые подписывают компании, начиная сотрудничество друг с другом. Контракты обычно заключают на год или более длительный срок.
Предприятия оговаривают в договорах свои права и обязательства, сроки их выполнения, указывают общую стоимость соглашения. Цена — одно из значимых обязательств договора. В нее лучше изначально включить все положенные сборы.
При переходе на 20-процентную ставку НДС по контрактам, заключенным до 2021 г. и действующим после 1-го января этого же года, владельцы бизнеса обязаны будут увеличить размер сбора. Существует несколько способов:
- увеличение расценок пропорционально возросшему налогу;
- снижение базы налогообложения — суммы без сбора.
В любом случае поставщик обязан согласовать все условия с покупателем. После достижения устных договоренностей, компания направляет покупателю письмо и дополнительное соглашение об изменении суммы контракта и ее составляющих.
Внимание: компании, которые участвуют в госзакупках, не имеют права повышать общую цену контракта или менять другие существенные условия соглашения (нормативный акт 44-ФЗ). При этом дополнительные расходы «ложатся» на предприятие-поставщика.
Если в договоре упоминается только база налогообложения или не указан фиксированный размер налога, а прописана ссылка на соответствующую статью Налогового Кодекса, тогда составлять дополнительное соглашение не обязательно. В этом случае новое значение налога будет применяться по умолчанию, согласно действующему законодательству.
Перевод касс на НДС 20 % и ФФД 1.05 за 30 минут от 600 руб!
Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.
Как рассчитать НДС 20 процентов
Налог на добавленную стоимость — обязательный показатель, который исчисляют и уплачивают коммерческие структуры на общем режиме налогообложения. Существует два метода расчета НДС 20 процентов:
- Прямой — используют при наличии первичных документов, подтверждающих совершение налогооблагаемых хозяйственных операций.
- Расчетный — применяют для определения суммы сбора в случаях, прописанных в 4-ом пункте статьи 164 НК (при получении предоплаты, продаже сельскохозяйственных товаров и прочего). Данный метод разрешено использовать инспекторам ответственных органов при проведении камеральных проверок (ст. 31 НК).
Прямой способ — приоритетный. Его применяют, чтобы «накрутить» налог на цену продажи или выделить его из суммы.
Как считать 20-процентный НДС от суммы? Формула такова:
- НДС = НБ х 20 / 100 или НДС = НБ х 0,20
Где НБ — база налогообложения.
Как рассчитать НДС 20 процентов при наличии стоимости с включенным в нее налогом? Существует 2 варианта:
- НБ = С / 1,20; НДС = С – НБ;
- НДС = С х 0,2 / 1,2;
Где НБ — налоговая база, С — стоимость с НДС.
Повышение НДС с 1 января 2021 года
Переход на НДС 20 процентов: особенности учета
С 1-го января 2021 года начнет действовать повышенная ставка налога на добавленную стоимость. У большинства компаний возникают вопросы по переходу на НДС 20 процентов.
Некоторые особенности учета в переходный период описаны в порядке, составленном ИФНС.
- Продукция поставлена в 2021, а оплачена в следующем году. Налогообложение сделки производится в момент передачи покупателю прав собственности на товар, то есть до 01.01.2021 (при отгрузке). При этом применялось 18-процентное значение сбора. При поступлении денег налог остается прежним — 18 %.
- Авансовые платежи прошли в 2021, а отгрузка — в 2021. Первичные документы на отгруженные изделия составляют с учетом нового размера налога. В учете проводится ранее заявленная сумма НДС, определенная расчетным способом (18/118). Если покупатель доплачивает 2 %, тогда продавец выписывает корректировочный счет-фактуру. Обе стороны проводят в учете оплаченный сбор. Если покупатель отказывается брать на себя дополнительные расходы, тогда поставщик в первичных документах может уменьшить базу налогообложения пропорционально возросшему налогу или указать новую цену и выставить покупателю долг. Долг продавец спишет в бухгалтерском учете через 3 года — по истечению срока давности.
- Товары отгружены до начала 2021, а цена на них изменилась. Обязательное условие правомерной корректировки цены — наличие первичных документов, которые подтверждают факт согласования таких изменений сделки с получателем изделий (договора, дополнительного соглашения и прочее). При заполнении новых актов, счетов и других положенных форм поставщик применяет размер сбора, который действовал на момент отгрузки — 18 %.
О других переходных моментах читайте в письме ИФНС.
Повышение ставки НДС до 20 процентов: онлайн-кассы
Повышение ставки налога на добавленную стоимость отразится и на работе собственников современной контрольно-кассовой техники. В частности с 01.01.2021 г. кассовые устройства должны печатать чеки с новыми реквизитами, предусмотренными протоколом формата фискальных документов (далее ФФД) версии 1.05 (до этого аппараты работали на ФФД 1.0), и 20-процентной ставкой.
В нормативном акте 303-ФЗ не говорится о переходном периоде по смене значения НДС с 18 до 20 %. Это подтверждают и ответственные государственные структуры: письма Министерства Финансов (№ 03-07-05/55290) и ИФНС (№ ЕД-4-20/19309).
Поэтому фискальные органы России советуют владельцам ККТ заранее позаботиться о перепрошивке, обновлении операционной системы устройств.
Некоторые производители заблаговременно позаботились о своих клиентах и уже в 2021 году выпустили приложения и ПО, которое позволит изменить настройки устройств. В их числе и компания «Эвотор».Чтобы законно использовать смарт-терминалы Эвотор, установите на оборудование специальную утилиту «Пакет обновлений».
Некоторое кассовое оборудование нуждается в обновлении программного обеспечения и операционной системы. Перепрошивку ККМ выполняет сервисный центр, так как для этого необходимо разобрать кассу и снять заводские пломбы.
Перепрошивка касс на НДС 20 % и ФФД 1.05 удаленно. Без остановки торговли!
Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.
Оцените, насколько полезна была информация в статье?
Источник: https://Online-kassa.ru/blog/zakon-ob-izmenenii-nds-s-2021-goda/
Ндс в 2021 году – что такое налог на добавленную стоимость, изменения 2021
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных и обязательных налогов, уплачиваемых ИП и организациями при применении общей системы налогообложения.
НДС является косвенным налогом, то есть взимаемым не с продавца, а с покупателя. А продавец, в свою очередь, выступает посредником, уплачивающим, полученный от покупателя налог в бюджет.
Порядок и особенности расчета, уплаты и возмещения налога установлены главой 21 НК РФ.
Рассмотрим вкратце, что из себя представляет данный налог.
Что такое НДС
Как было сказано выше, НДС является косвенным налогом.
Суть данного налога заключается в том, что продавец на сумму реализуемых покупателю товаров (работ, услуг и имущественных прав), начисляет НДС по определенной ставке.
Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.
НДС является федеральным налогом, то есть обязательным к уплате на всей территории России. Он был установлен в Российской Федерации с 1 января 1992 года.
Виды НДС
Существует два вида налога на добавленную стоимость: внутренний, уплачиваемый при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ и ввозной, подлежащий уплате при ввозе товара на территорию России.
Кто обязан платить налог на добавленную стоимость
Уплачивать НДС обязаны:
- Организации и ИП, реализующие товары (работы и услуги) на территории РФ;
- Организации и ИП, ввозящие товары на территорию РФ в порядке импорта;
- Экспортеры товаров в случае неподтверждения нулевой ставки по НДС.
Примечание: действующим законодательством предусматривается освобождение от обязанности уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков.
Кто освобожден от уплаты НДС
- Организации на специальных режимах налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН;
- ИП на ПСНО, УСНО, ЕНВД и ЕСХН;
- Организации и ИП, выручка которых за 3 последних месяца не превысила 2 млн.руб.
;
- Участники проекта «Сколково».
Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДС не предусмотрено для ИП и организаций, реализующих подакцизные товары, ввозящих продукцию на территорию РФ, а также в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС.
Что признается объектом обложения НДС
Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции:
- По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
- Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- Импорт товаров на территорию РФ;
- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость
К операциям, не подпадающим под обложение налогом на добавленную стоимость, относятся операции:
- Не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ;
- По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций и иных подобных объектов органам госвласти и местного самоуправления;
- По передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- По сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
- По реализации отдельных видов товаров и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ;
- По выполнению работ или оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена действующим законодательством РФ;
- По выполнению работ и оказанию услуг казенными, бюджетными и автономными в рамках государственного или муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- По передаче на безвозмездной основе или в безвозмездное пользование основных средств органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
- По продаже земельных участков и долей в них;
- По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам);
- По передаче денежных средств или недвижимости на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в п. 2 ст. 146 и п. 1-3 ст. 149 НК РФ.
Ставки по НДС
Основная ставка – 18%
Данная ставка действует в отношении всех операции, не подпадающих под иные, льготные ставки.
Льготные ставки
0%
Применять нулевую ставку по НДС могут ИП и организации, реализующие товары на экспорт. Также ставка 0% применяется при оказании услуг по международной перевозке и некоторых иных операций, обозначенных в п.1 ст.164 НК РФ.
10%
Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий. Конкретный перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.
Примечание: в случаях, предусмотренных п.4 ст.164, п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.
Порядок расчета НДС
НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке:
- В начале рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:
НДС(исч) = Налоговая база х Налоговая ставка
Налоговая база
Налоговой базой по НДС является стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из следующих дат (ту, что наступила первой):
- На дату оплаты товаров (частичной оплаты в счет будущих поставок);
- На дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг).
Пример расчета НДС, исчисленного от реализации
ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)
Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)
Налоговая ставка – 18%
Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.
100 000 х 18%
- Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
НДС(упл) = НДС(исч) – Входной НДС – Восстановленный НДС
Входной НДС
Входным НДС или налоговым вычетом называется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении товаров (работ и услуг).
Допустим, ООО «Сталь» продало товар на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).
НДС, полученный от продажи товаров – 54 000 руб. является НДС от реализации.
НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС или как его еще называют – налоговым вычетом.Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.
Восстановленный НДС
В отдельных случаях при расчете НДС к уплате необходимо учитывать сумму восстановленного налога.
Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если приобретенные товары (работы и услуги) более не будут использоваться для операций, облагаемых НДС.
Зачастую это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на специальный, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть товара еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного товара, необходимо восстановить.
Суммы налога, подлежащие восстановлению поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Пример расчета НДС к уплате в бюджет
ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 590 000 руб. (с учетом НДС 18% – 90 000 руб.) и закупила материалов на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС 18% – 72 000 руб.)
Сумма НДС, исчисленная при реализации, составит 90 000 руб.
500 000 х 18%
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 18 000 руб.
90 000 – 72 000
Возмещение НДС из бюджета
Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС от реализации – разница подлежит возмещению из бюджета.
Например, сумма НДС, исчисленная от реализации, составила 90 000 руб., а сумма входного НДС (налоговых вычетов) – 180 000 руб. Разница в 90 000 руб. подлежит возмещению из бюджета.
Более подробно про порядок и особенности возмещения НДС из бюджета можно узнать на этой странице.
Сроки уплаты налога
НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет ежеквартально. Налог за прошедший месяц уплачивается поэтапно, не единой суммой (хотя так тоже можно), а тремя частями в течение трех последующих месяцев. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца.
Допустим, НДС к уплате за 1 квартал составил 120 000 руб. Его необходимо уплатить либо полной суммой, либо не менее 1/3 каждый месяц (по 40 000 руб. каждый месяц):
- До 25 апреля – 40 000 руб. (1/3 от 120 000 руб.);
- До 25 мая – 40 000 руб.;
- До 25 июня – 40 000 руб.
Примечание: то есть фактически НДС уплачивается каждый месяц.
Отчетность по НДС
Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала в срок не позднее 25 числа следующего месяца.
Примечание: начиная с 2014 года декларация по НДС сдается только в электронной форме. Представление отчетности на бумаге при обязанности сдачи ее в электронном виде будет приравнено налоговым органом к несдаче декларации вовсе.
Помимо налоговой декларации, плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.
Изменения НДС в 2021 году
3 июля 2021 года Госдумой РФ в первом чтении был принят законопроект № 489169-7 о повышении ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%.
По словам министра финансов Антона Силуанова, повышение ставки по НДС позволит привлечь в бюджет дополнительно 620 млрд.руб., которые пойдут на здравоохранение, образование и инфраструктурные проекты.
При этом чиновники, в частности, глава комитета ГД РФ по бюджету и налогам Андрей Макаров отмечает, что в повышении ставки нет ничего удивительно, ведь ранее она достигала 28%, затем 20% (в 2003 году) и с 2004 году была снижена до 18% в связи с экономическим ростом.
По мнению экспертов Института актуальной экономики, повышение НДС в первую очередь негативно скажется на потребителях. По их оценкам потери россиян в год составят в среднем около 4 000 руб.По оценкам института, прибыль организаций в среднем упадет на 5,8% в год, а покупательная способность россиян на 2%.
Стоит отдельно отметить, что в ближайшее время законодатель обещает принять пакет поправок, упрощающий порядок возмещения НДС, уменьшающий срок камеральной проверки с трех до двух месяцев и расширяющий перечень лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС из бюджета.
В настоящий момент законопроект, устанавливающий ставку НДС в размере 20%, находится на рассмотрении ГД РФ. Предположительный срок вступления в силу изменений, утверждаемых указанным документом – 1 января 2021 года.
Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds